Политика управления дебиторской задолженностью

Кроме суммы дебиторской задолженности в течение анализируемого периода менялась также и ее структура. Изменение структуры представлено в таблицах 8 и 9.

Таблица 8

Структура дебиторской задолженности ООО «Тепло» за 2012 год

Наименование показателя	Структура задолженности
	на начало периода	на конец периода	Изменение, %
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего	100%	100%	-
в том числе:   расчеты с покупателями и заказчиками	78,80%	69,01%	- 9,80%
авансы выданные	20,30%	16,80%	- 3,51%
прочая	0,89%	14,20%	+ 13,30%
долгосрочная задолженность	0%	0%	0%
Итого	100,00%	100,00%	-

Таблица 9

Структура дебиторской задолженности ООО «Тепло» за 2013 год

Наименование показателя	Структура задолженности
	на начало периода	на конец периода	Изменение, %
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего	100%	100%	-
в том числе:   расчеты с покупателями и заказчиками	69,01%	68,70%	- 0,30%
авансы выданные	16,80%	12,46%	- 4,33%
прочая	14,20%	18,84%	+ 4,64%
долгосрочная задолженность	0%	0%	0%
Итого	100%	100%	-

Как видно из расчетов приведенных в таблицах, на протяжении исследуемого периода происходил постоянный рост уровня дебиторской задолженности. За два года общий рост составил более 200%, причем основной рост был отмечен в 2013 году.  Основная доля в структуре дебиторской задолженности на протяжении всего периода приходилась на задолженность покупателей и заказчиков. Но была отмечена тенденция к снижению доли с 78,8% на начало 2012 года до 68,7% на конец 2013 года.

Также значительными темпами возрастал уровень прочей дебиторской задолженности. К категории прочей дебиторской задолженности на предприятии относятся расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по займам и возмещению материального ущерба, с учредителями и прочими дебиторами. Уровень прочей дебиторской задолженности за 2012 год вырос на 13,3%, а за 2013 год – на 4,64%.

Снижение доли выданных авансов в дебиторской задолженности происходило на протяжении всего анализируемого периода. Соответственно на 3,51% и 4,33% в течение 2012 и 2013 годов.

Проанализируем структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Таблица 10

Классификация дебиторской задолженности ООО «Тепло» по срокам погашения за период 2012 – 2013 гг.

Срок погашения	На начало 2012 г.		На конец 2012 г.		На конец 2013 г.
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Срок оплаты не наступил.	1322,9	91,05%	1473,85	81,43%	4123,49	74,47%
Просрочка от 0 – 30 дней.	114,3	7,87%	191,3	10,57%	970,6	17,53%
Просрочка от 30 – 45 дней.	15,8	1,09%	9,2	0,51%	121,3	2,19%
Просрочка от 45 – 60 дней.	0	0%	1,15	0,06%	181,61	3,28%
Просрочка от 60 – 90 дней (и более).	0	0%	134,5	7,43%	140	2,53%
ИТОГО	1453	100%	1810	100%	5537	100,00%

Как видно из таблицы 10 на конец 2012 года зафиксирован наименьший удельный вес непросроченной дебиторской задолженности из всего анализируемого периода. В этом же периоде отмечается рост на @ 3% доли просроченной дебиторской задолженности сроком до 1 месяца. К концу 2013 года данный показатель снижается, но все равно не достигает отметки начала 2012 года.

Также негативным фактом является появление в структуре просроченной дебиторской задолженности сроком до 3 – 6 месяцев. Доля данного элемента сразу же показывает рост на 7,43% в 2012 году, но в течение 2013 года снижается до 2,53%.

Кроме структурных показателей дебиторской задолженности проанализируем количественные показатели уровня ее организации на ООО «Тепло» по годам.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:

где КОАдз – коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

ОА — общая сумма оборотных активов организации.

Рассчитаем показатель для предприятия по анализируемым годам.

На начало 2012 года: 

На конец 2012 года: 

На конец 2013 года: 

Из расчетов видно, что отвлечение в дебиторскую задолженность было наиболее значительным за 2013 год. Приблизительно половина оборотных активов находится в дебиторской задолженности. Коэффициент возрос за 2013 год на 0,11 пунктов, что составляет 34% по отношению к предыдущему периоду. То есть предприятие позволяет контрагентам оставлять долги на большие суммы. И в случае кризисных ситуаций предприятие может оказаться не в состоянии быстро расплатиться с собственными долгами.

На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде. Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла организации. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле[6]:

где ПИдз – средний период инкассации дебиторской задолженности;

ДЗср – средний остаток дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде;

Оо – сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Проведем расчет показателя для анализируемого предприятия. Сумму однодневного оборота по реализации продукции рассчитаем исходя из данных отчета о прибылях и убытках предприятия, приведенных по анализируемым годам.

На начало 2012 года: 

На конец 2012 года: 

На конец 2013 года: 

Показатель продолжительности инкассации дебиторской задолженности также демонстрирует тенденцию роста в 2013 году. Значение показателя увеличилось с 43 до 67 дней (@ 56%). Это также характеризует отвлечение капитала из оборота и сокращение его доходности.

Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

где КОдз – количество оборотов дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде;

ОР – общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде.

В показателях для предприятия по годам:

На начало 2012 года: 

На конец 2012 года: 

На конец 2013 года: 

На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности организации по отдельным ее «возрастным группам», т.е. по предусмотренным срокам ее инкассации.

По срокам уплаты всю дебиторскую задолженность можно разделить:

До 1 месяца на суммы:

На начало 2012 года – 726,5 тыс. руб.

На конец 2012 года – 832,6 тыс. руб.

На конец 2013 года – 2934,61 тыс. руб.

От 1 до 3 месяцев на суммы:

На начало 2012 года – 290,6 тыс. руб.

На конец 2012 года – 343,9 тыс. руб.

На конец 2013 года – 885,92 тыс. руб.

От 3 до 6 месяцев на суммы:

На начало 2012 года – 290,6 тыс. руб.

На конец 2012 года – 325,8 тыс. руб.

На конец 2013 года – 719,81 тыс. руб.

До 1 года на суммы:

На начало 2012 года – 145,3 тыс. руб.

На конец 2012 года – 307,7тыс. руб.

На конец 2013 года – 996,66 тыс. руб.

На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели:

1) коэффициент просроченности дебиторской задолженности:

где: КПдз – коэффициент просроченности дебиторской задолженности;

ДЗпр – сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки;

ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности организации.

2) средний «возраст» просроченной  дебиторской задолженности:

где ВПдз – средний «возраст» просроченной дебиторской задолженности;

ДЗпр – средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок, в рассматриваемом периоде;

Оо – сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом периоде.

Проведем расчеты по предприятию:

На начало 2012 года

КПдз = 130,1 / 1453 = 0,1

ВПдз = 130,1 / 28,78 = 4,52 дн.

На конец 2012 года:

КПдз = 336,15 / 1810 = 0,19

ВПдз = 336,15 / 41,43 = 8,11 дн.

На конец 2013 года:

КПдз = 1273,51 / 5537 = 0,23

ВПдз = 1273,51 / 82,75 = 15,39 дн.

Увеличение показателей коэффициента просроченности и среднего «возраста» просроченной дебиторской задолженности подтверждает выводы об ухудшении ситуации с востребованием долгов предприятием ООО «Тепло» и снижении эффективности управления дебиторской задолженностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рациональная организация и контроль за состоянием дебиторской задолженности в современных условиях рыночной экономики играет важнейшую роль в эффективности хозяйственной деятельности организации. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

Под дебиторской задолженность понимается право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.

Дебиторская задолженность, как экономическая категория, обладает рядом классификационных признаков: степень ликвидности, элементный состав, сроки образования и т.д.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления использованием оборотного капитала и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Цель анализа дебиторской задолженности – выявление путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижение риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Анализ дебиторской задолженности может быть проведен в несколько этапов. В работе рассмотрена методика анализа структуры и динамики дебиторской задолженности, оценка ее оборачиваемости и целесообразности формирования; анализ оптимальности величины дебиторской задолженности; Анализ отклонений в процессе контроля выполнения бюджетных показателей дебиторской задолженности.