Политика управления дебиторской задолженностью

УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

ФАКУЛЬТЕТ РЕГИОНАЛЬНЫЙ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ

ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

 

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

исполнитель:

студент группы ФК-501

Пичугова О.Р.

 

руководитель:

доцент

Львова М.И.

 

 

 

 

 

 

Лесной 2015 
Курсовая работа на тему

"Политика управления  дебиторской задолженностью"

 

 

	С.
Введение	3
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью	5
1.1 Сущность и классификация дебиторской задолженности	5
1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия	7
1.3 Управление дебиторской задолженностью предприятия	11
Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Тепло»	14
2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Тепло»	14
2.2 Анализ состояния и структуры  дебиторской задолженности  ООО «Тепло»	21
Заключение	29
Список использованных источников	30

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами, а также часть маркетинговой политики предприятия. С точки зрения эффективного управления оборотным капиталом важно не только в сжатые сроки «выбить» деньги из должников, но и не допустить последующего увеличения задолженности выше определенного предела. Иными словами, чем меньше дебиторская задолженность, чем скорее она погашается, тем меньше потребность в оборотном капитале и выше рентабельность собственного капитала.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны: нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями – дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель данной курсовой работы – изучить основы управления дебиторской задолженностью на предприятии.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены следующие задачи:

– рассмотреть сущность и классификация дебиторской задолженности;

– охарактеризовать методы управления дебиторской задолженностью предприятия;

– изучается методика анализа дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений предприятия;

– провести анализ состояния и структуры дебиторской задолженности ООО «Тепло»;

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Тепло».

Предметом исследования является оценка эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Тепло».

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Сущность и классификация  дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий или физических лиц, в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота организации. Можно сказать, это деньги, которые у организации имеются, но не в прямом смысле в виде денег, а в виде обязательств, имущественных требований к юридическим или физическим лицам, которые являются должниками данной организации[8].

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателям таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств – главная задача управления дебиторской задолженностью.

Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:

1. своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
2. полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
3. соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
4. организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
5. контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования[1].

Дебиторскую задолженность можно трактовать в трех значениях, смыслах:

1) в качестве средства погашения  кредиторской задолженности;

2) как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной (то есть дебиторская задолженность  образуется в результате несовпадения  момента отгрузки и оплаты  продукции, оказания услуги, выполнения  работы);

3) в качестве одного из элементов оборотных активов, которые финансируются за счет собственных или заемных средств.

Оборотный капитал организации представляет собой:

- денежные средства;

- дебиторская задолженность;

- материально-производственные запасы;

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

Классификация дебиторской задолженности:

1. По объектам, по которым возникают  обязательства дебиторов:

– дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

– дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок;

– дебиторская задолженность по векселям, полученным в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги;

– дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

– дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

– дебиторская задолженность по выданным авансам.

2. В зависимости от предполагаемых  сроков погашения дебиторская  задолженность (или от срока наступления  платежа) подразделяется на:

– краткосрочную – задолженность, платежи по которой ожидаются в течение срока менее 12 месяцев после наступления отчетной даты;

– долгосрочную - задолженность, погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты.

3. По степени надежности возврата  дебиторскую задолженность можно  выделить:

– надежную - признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией.

– сомнительную - просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором.

–безнадежную- дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.)

4. По степени подверженности  планированию можно выделить:

– планируемую;

– не планируемую.

Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности относятся к незапланированной.

5. По возможности осуществления  контроля выделяют: 

контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми.

Таким образом, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положения того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями.

 

1.2 Методика анализа дебиторской  задолженности предприятия

Задачи анализа дебиторской задолженности состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных отчетного бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к балансу (форма №5), в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям[4].

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки

В заключение анализа состояния оборотных активов следует оценить изменение доли трудно реализуемых оборотных активов в общей величине оборотных активов и соотношение трудно реализуемых и легко реализуемых активов. Повышение доли трудно реализуемых оборотных активов ослабляет финансовую устойчивость предприятия и приводит к снижению его платежеспособности[2].

В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.

Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.

Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности.

Определение срока оборачиваемости каждой статьи дебиторской задолженности необходимо для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения[10].

Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач по ее минимизации может осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:

1. Определение оборачиваемости статьи дебиторской задолженности предприятия:  
 (1),