Планирование выручки от реализации продукции

  Рассчитаем среднегодовое снижение уровня валового дохода ОАО "Магнит":

Таблица 8

  Информация для расчета уровня валового дохода ОАО "Магнит" по методу скользящей средней:

Примечание. Источник: собственная  разработка.

  Планируемый уровень валового дохода (ПУ вд) определяется по формуле:

ПУ вд = Кn + 2 х

  По ОАО "Магнит" планируемый уровень валового дохода равен 51,92% к обороту: [51,10 + 2 х (-0,41)].

  Информация для расчета валового дохода ОАО "Магнит" методом экстремумов представлена в таблице 9.

Таблица 9

  Информация для расчета валового дохода ОАО "Магнит" методом экстремумов.

Примечание. Источник: собственная  разработка.

  Уравнение решается при помощи следующей системы:

Подставим числовые значения в систему уравнений (n = 5).

Умножим первое уравнение  на -5.

  Затем вычтем из первого уравнения второе и получим:

-123,8 = -4b.

Отсюда:

b = 30, 95.

  Параметр a определим следующим образом:

а = (69,7 – 30,95) / 5 = 7,75 млн. руб.

  Таким образом, в прогнозируемом периоде валовой доход составит:

Y6 = 7,75 х 6 + 30,95 = 77,5 млн. руб.

Темп роста валового дохода 111,2% (77,5 / 69,7 х 100).

  Планирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется следующим образом.

ВДпл = 70,3 + 7,1 = 77,4 млн. руб.

  Затем определим валовой доход по покупным товарам

ВД2 = ВД1 х УВп.т.т / 100 =77,4 х 23,5 / 100 = 18,2 млн. руб.

где УВп.т.т – удельный вес покупных товаров в товарообороте, %.

  Определим планируемый валовой доход с учетом 6% отчислений:

ВД3 = 77,4 / (100 – 6) х 100 = 82,3 млн. руб.

  Рассчитаем планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом отчислений в целевой бюджетный фонд:

ВД4 = 18,2 / (100 – 3,9) х 100 = 18,9 млн. руб.

  Планируемая величина валового дохода ОАО "Магнит" с учетом всех отчислений будет равна:

ВДпл = ВД3 + (ВД5 – ВД2) = 82,3 + (19,1 – 18,9) = 82,4 млн. руб.

  Таким образом, результаты многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2010 г. таковы, что объем валового дохода ОАО "Магнит" в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

  Чтобы удостоверится в оптимальности величины валового дохода, целесообразно рассчитать критическую величину валового дохода и запас финансовой прочности.

  Критическая величина валового дохода (ВДкр) показывает, при каком объеме валового дохода прибыль организации будет равна нулю, и определяется по формуле:

ВДкр = Ип / (1 – Ипер / ВД),

где Ип – постоянные расходы; Ипер – переменные расходы; ВД – планируемая или фактическая величина валового дохода.

  Планируемая величина валового дохода ОАО "Магнит" с учетом целевой нормы прибыли – 83,2 млн. руб., постоянные расходы – 44,2 млн. руб., переменные – 26,1 млн. руб.

  Критическая величина валового дохода ОАО "Магнит" будет равна:

44,2 / [1 – (26,1 / 83,2)] = 44,2 / 0,686 = 64,4 млн. руб.

  Запас финансовой прочности (ЗПФ) по организации питания можно определить следующим образом:

ЗПФ = (ВДпл – ВДкр) / ВДпл * 100%

  По ОАО "Магнит" запас финансовой прочности будет равен:

ЗПФ = (83,2 – 64,4) / 83,2 * 100% = 22,6%

  Произведенные расчеты показывают, что ОАО "Магнит" в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб.   Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом ОАО "Магнит" будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

  Важнейшим разделом финансового плана является план валового дохода, который самостоятельно разрабатывается предприятием питания.

  Планирование валового дохода является одним из основных разделов плана экономического и социального развития предприятия питания, так как показатели товарооборота оказывают значительное влияние на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль.

  Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключаются в том, что: во-первых, валовой доход является источником формирования прибыли; во-вторых, за счет валового дохода возмещаются издержки производства и обращения; в-третьих, валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств; в-четвертых, различные бюджетные фонды (республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия) формируются за счет валового дохода; и, наконец, в-пятых, предприятия питания за счет валового дохода уплачивают акцизы и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

  Важнейшими показателями, от которых в значительной мере зависят финансовые результат работы предприятий общественного питания являются сумма и средний уровень валового дохода. Увеличение именно этих показателей при прочих равных условиях способствует росту прибыли и наоборот.

  Проведенное нами в настоящей работе теоретическое исследование позволило нам выявить основную цель анализа валового дохода в общественном питании в современных условиях, которая заключается главным образом в оценке его влияния на конечный финансовый результат и поиске резервов увеличения доходов.

  Проведенный во 2-ой главе нашей работы экономический анализ ОАО "Магнит" показал следующее.

  Обеспечение необходимой взаимосвязи динамики показателей эффективности торгового предприятия, которая может быть представлена в следующем виде: Iчп > Iбп > Iвд > Iт > Iио > Iфот > Iч, в ОАО "Магнит" имеет следующий вид: 0,79 > 0,33 < 1,39 > 1,38 < 1,40 > 1,32 > 0,89.

  Из формулы видно, что взаимосвязь показателей в ОАО "Магнит" не соблюдена. Финансовые результаты ОАО "Магнит" за 6 мес. 2010 г. по сравнению с 6 мес. 2009 г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия.

  Проведенные расчеты обобщающих и частных показателей эффективности показали снижение эффективности по большинству показателей. Из частных показателей эффективности улучшение обеспечено лишь по показателю оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент общей ликвидности меньше норматива и имеет тенденцию к снижению.

  К сожалению, руководство ОАО "Магнит" не может влиять на ассортиментную политику предприятия, так как вынуждено реализовывать поступающие полуфабрикаты. Однако руководство магазина имеет возможность корректировать поставки готовой продукции.

  Проведенный нами во 2-ой главе настоящей работы анализ показал необходимость выявления резервов роста валового дохода ОАО "Магнит" и необходимость совершенствования работы предприятия.

  Важнейшими резервами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах; рациональная ценовая политика предприятия; эффективная работа с поставщиками сырья и товаров; достижение эффекта от произведенной закупки сырья и товаров.

  Однако единственным фактором, на который может повлиять руководство ОАО "Магнит" – это увеличение объема товарооборота, совершенствование сбыта, так как все другие факторы регламентируются головным предприятием – УП "Криницапром".

  В третьей главе нашего исследования на основе проведенного практического анализа валового дохода в ОАО "Магнит" мы рассчитали прогнозные резервы роста валового дохода предприятия.

  Результаты многовариантного прогноза объема валового дохода на 6 мес. 2008 г. таковы, что объем валового дохода ОАО "Магнит" в планируемом периоде может находиться в пределах от 77,5 млн. руб. до 104,9 млн. руб.

  Произведенные расчеты показывают, что ОАО "Магнит" в плановом периоде должно обеспечить получение валового дохода в сумме 83,2 млн. руб. Минимально допустимой величиной является сумма в 64,4 млн. руб., так как при этом ОАО "Магнит" будет иметь возможность только возместить издержки, а прибыль будет равна нулю.

  Достижение максимального объема валового дохода ОАО "Магнит" потребует пересмотра и расширения ассортимента реализуемых блюд и готовой продукции.

  Проведенный анализ показал, что руководству ОАО "Магнит" следует разработать меры по увеличению розничного товарооборота в 2010 году, для чего необходимо:

- усовершенствовать работу  по развитию ассортимента;

- принять меры по снижению  цен на пользующиеся низким  спросом блюда и товары, пользующиеся  ограниченным спросом.

 

 

Список литературы:

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть первая  от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть  вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г.  № 146-ФЗ и часть четвертая  от 18 декабря 2009 г. № 230-ФЗ (с  изм. и доп. от 23 июля 2008 г.)

2. Налоговый Кодекс РФ  от 31.07.1998 N 146-ФЗ принят ГД ФС  РФ 16.07.1998 (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009)

3. Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах  бухгалтерской отчетности" (в  ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2009 N 115н)

4. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ. (ред. от 23.11.2009).

5. Федеральный закон "Об  аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению", утв. приказом  Минфина России от 31.10.00г. №94н.  ( в ред. от 18.09.2009 N 115н)

7. Учет материально-производственных  запасов: положение по бухгалтерскому ПБУ 5/01 от 09.06.2001 №44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2009 №156н и от 26.03.2010 №26н).

8. Камышанов, П.И. Камышанов, А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.–М.: Омега-Л, 2003. – 232 с. – ISBN 978-5-365-00845-8

9. Адаев Ю. В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка и аудит / Ю. В. Адаев. – М.: Финансы и статистика, 2005. ISBN 5-06-004833-0

10. Берзон Н.И., Газман В.Д. Финансовый менеджмент / Н.И.Берзон, В.Д.Газман.- М.: Academia, 2009. – 336 с. – ISBN 978-5-7695-6305-8

11. Теплова Т.В. Эффективный  финансовый директор. / Т.В.Теплова.- М.: Юрайт, 2008. – 480 с.- ISBN 978-5-9916-0023-1

12. Подольский В. И., Савин  А. А. Аудит/ В. И.Подольский, А. А.Савин.- М.:, Академия, 2009. ISBN 978-5-7695-5452-0

13. Калистратов Л.М. Аудит. / Л.М. Калистратов – М.: Дашков  и Ко, 2009.- 744 с. ISBN 978-5-238-01353-4

14. Шишкоедова, Н.Н. Методика финансового анализа предприятия / Н.Н. Шишкоедова // Экономический анализ. – 2008. – № 4. – С. 23-27.

15. Валеева, Ю.С. Исаева, Н.С. Диагностика производственно-финансового потенциала предприятия / Ю.С. Валеева // Экономический анализ. – 2010. – № 1 – С. 38-43.

16. Смирнова, Е.В. Инструментарий  комплексного экономического анализа  устойчивого развития предприятия  / Е.В. Смирнова // Экономический анализ. – 2009. – № 9. – С. 31-37.

17. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит / Н.В.Парушина, С.П.Суворова.-М.:Форум, 2009. -287 с. ISBN 978-5-8199-0192-2

18. Сироткин В.Б. Финансовый  менеджмент фирмы. / В.Б. Сироткин  – М.: Высшая школа, 2008. – 320 с. ISBN 978-5-06-005298-5

19. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент / Л.Е. Басовский – М.: Инфра-М, 2010. – 240 с. ISBN 5-16-002806-4

20. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ. – 2010 г. – №3. – С.49-55

21. Лисицына Е.В. Формирование  собственного и заемного капитала // Финансовый менеджмент. – 2008 г.  – №1. – С. 133-142

22. Булаев С.В. Торговая накладная Торг-12 // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2010.-№ 1-С.33-36

23. Денисова М.О. Соглашение  между продавцом и розничной  сетью // Торговля: бухгалтерский  учет и налогообложение.- 2010.-№  3-С. 23-27

24. Маликов Д.С. Финансы  предприятий отраслей народного  хозяйства. М.: Финансы и статистика, 2008. – с. 256..ru