Отчет по практике в ОАО "Россельхозбанк"

Организация системы внутреннего  контроля находится под воздействием ряда факторов:

• отношение руководства к системе внутреннего контроля;
• размеры, масштабы и виды деятельности кредитной организации;
• цели и задачи системы внутреннего контроля;
• степень компьютеризации деятельности кредитной организации;
• ресурсное обеспечение;
• уровень компетентности кадрового состава.

 

 

 

Система внутреннего контроля (СВК) кредитной организации, как  неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Украины и внутренним документам организации.

Таким образом, эффективный  контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.

 

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной  организации являются:

1) обеспечение эффективности  деятельности кредитной организации  и ее развитие;

2) своевременная адаптация  кредитной организации к изменениям  во внутренней и внешней среде; 

3) обеспечение устойчивого  положения организации на рынке  в условиях конкуренции. 

Организация системы внутреннего  контроля банка предполагает охват  контрольными процедурами всех без  исключения сфер деятельности банка (тотальный  контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные  операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных  потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части  активов — при выборе ошибочной  стратегии кредитования или при  ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в  рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений  банка.

Субъекты системы —  участники системы внутреннего  контроля те, кто главным образом  проводит контроль и, кто выполняет  контрольную функцию («организующий» элемент).

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества  взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что  в конечном счете определяет эффективность  корпоративного управления кредитной  организации.

Однако, даже хорошо выстроенная  и организованная система внутреннего  контроля (СВК) нуждается в оценке своей эффективности как с  точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

 

Прием и проверка документов на выдачу и получение наличных денег, ценностей, бланков.

Прием наличных денег кассами  предприятий производится по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. ПРИЛОЖЕНИЕ А.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата.

Выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. ПРИЛОЖЕНИЕ Б.

Документы на выдачу денег  должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего  личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег  по платежной (расчетно-платежной) ведомости  сумма прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или  ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

 

Введение кассовых журналов по приходу и расходы  кассы, сверка с кассой итогов оборотов за день.

 

Кассовый журнал по приходу 0401704 и кассовый журнал по расходу 0401705 (далее - кассовые журналы) ведутся на бумажном носителе или в электронном  виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном  виде.

Внесение записей в  кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов.

В кассовых журналах указываются  номера счетов, по которым совершаются  кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов.

Кассовые журналы по приходу 0401704 ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности  по приему кассовых документов при  совершении кассовых приходных операций.

Кассовый журнал по расходу 0401705 ведется бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности  контролера при совершении кассовых расходных операций.

Исправление ошибочных записей  в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового  журнала в электронном виде ошибочная  запись, подлежащая исправлению, может  быть выделена любым способом, позволяющим  однозначно идентифицировать ее как  недействительную.

 

Такие записи в кассовом журнале по приходу 0401704 заверяются бухгалтерским работником (бухгалтерскими работниками), ведущим (ведущими) кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу 0401705 - бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности  контролера.

Кассовые журналы должны быть оформлены на бумажном носителе и при этом не должны превышать  формата А4. В случаях, когда информация о кассовых документах не может быть размещена на одном листе формата  А4, применяется многостраничная  форма кассовых журналов.

Ежедневно, по окончании  осуществления операций приема и  выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с  данными, указанными в отчетных справках 0402112 и справке о кассовых оборотах 0402114.

Кассовые журналы, оформленные  на бумажном носителе, после сверки заверяются собственноручными подписями  бухгалтерских и кассовых работников, подтверждающих точное соответствие сумм, указанных в принятых приходных  кассовых документах и расходных  кассовых документах и помещаются в  сшив бухгалтерских документов.

При ведении кассовых журналов в электронном виде сверка их итоговых данных с данными, указанными в справках, осуществляется с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций с  выдачей на бумажном носителе информационного  сообщения о результатах проведенной  сверки, которое затем помещается в сшив бухгалтерских документов за день.

 

Контроль за оприходованием вечерней кассой выручки, поступившей  от организации через инкассаторов.

 

Прием кассиром вечерней кассы  сумок (мешков) с денежной наличностью  от старшего бригады инкассаторов производится работниками вечерних касс, назначенных  из числа работников кассы и бухгалтерии  в присутствии всех инкассаторов — членов этой бригады. Водитель автомашины, на которой производится сбор денежной выручки, должен находиться в помещении  банка до окончания приема сумок  с ценностями.

При сдаче сумок (мешков) с денежной выручкой инкассаторы  предъявляют накладные 0402006 на эти  сумки, явочные карточки  и справку  о количестве порожних сумок (мешков), выданных на маршрут бухгалтеру-контролеру вечерней кассы, который проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки (мешки) в журнале в 2-х экземплярах и по мере регистрации передает накладные кассиру. В журнале в графе «Примечание» должны указываться обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными, и прочие недостатки, а также номера дополнительно сданных сумок с денежной выручкой. Для дополнительного контроля необходимо общую сумму, указанную в журнале, сверить с общей суммой по явочным карточкам.

Бухгалтер-контролер проверяет  соответствие количества сданных инкассаторами  сумок (мешков) в кассу данным справки, затем явочные карточки возвращает инкассаторам.

Кассир при приеме сумок (мешков) с денежной наличностью  проверяет:

а) не имеют ли поступившие  сумки (мешки) с деньгами каких-либо внешних повреждений и иных дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных пломб, разрыва шпагата  или узлов на шпагате и др.);

б) ясность оттисков пломбиров  и соответствие их заверенным образцам;

в) соответствие номеров  сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных;

г) соответствие количества мешков с монетой, а также общей  суммы принимаемой выручки записям  в накладной.

После приема сумок (мешков) по каждому маршруту (заезду) кассир, бухгалтер-контролер и все инкассаторы  бригады подписывают оба экземпляра журнала. Первый экземпляр скрепляется  печатью (штампом) бригады инкассаторов, сдавших ценности, второй экземпляр, скрепленный печатью вечерней кассы, бухгалтер-контролер выдает старшему бригады инкассаторов. Печать должна быть закреплена за кассиром вечерней кассы и храниться у него.

Кассир под наблюдением  бухгалтера-контролера вкладывает сумки (мешки), принятые по маршруту (заезду), в денежное хранилище (сейф). Вместе с бухгалтером-контролером сверяют  их с количеством, указанным в  журнале, и, убедившись, что все принятые сумки вложены в денежное хранилище, запирают хранилище (сейф) на два ключа  и опечатывают двумя сургучными печатями.

Утром следующего дня кассир и бухгалтер-контролер вечерней кассы сдают:

а) сумки с проинкассированной денежной выручкой и накладные к  этим сумкам, а также порожние сумки  — в кассу пересчета;

б) мешки (сумки) с денежной наличностью специализированных касс и накладные к ним — заведующему  кассой под расписку на обоих экземплярах  справки.

 Заведующий кассой  вскрывает мешки (сумки) с денежной  наличностью специализированных  касс в присутствии кассира  и бухгалтера-контролера вечерней  кассы и проверяет денежные  билеты по пачкам и корешкам, неполные корешки — полистным  счетом, а монету — по надписям  на ярлыках, прикрепленных к  мешкам.

После сопоставления фактического наличия денег с данными препроводительной  ведомости заведующий кассой и бухгалтер-контролер  вечерней кассы подписывают ведомость  и накладную к ней. После чего полученную сумму заведующий кассой записывает в свою книгу 0482155. Накладная  передается операционным работникам для  зачисления на счет клиента в установленном  порядке, а препроводительная ведомость  направляется для приобщения к кассовым документам дня.