Отчет по практике на базі ТОВ «Медтехінвест»

Вид ресурсів	Норми витрат	Нормативи режимів
1	2	3
Матеріали та енергія	Витрати матеріалів на виготовлення основної та додаткової продукції, обслуговування, ремонт, витрати палива та енергії на виробничі, господарські та обслуговуючі процеси	Величина партії, періодичність поставок, запаси на складах, точки замовлення
Праця	Витрати робочого часу на виготовлення основної та допоміжної продукції, обслуговуючі процеси, ремонт, норми кількості та обслуговування	Тривалість робочої зміни, перерва на обід і відпочинок, тривалість відпустки
Засоби виробництва	Витрати часу на виробництво основної і додаткової продукції, обслуговуючі процеси машин та устаткування; завантаження виробничих площ виготовленням, складуванням та випробуванням деталей, витрати інструменту.		Термін служби (амортизації), технічні режими роботи, ремонтні цикли та їх структура, простої обладнання а ремонті, змінність роботи, запаси інструменту, періодичність його поставок
Продукція а) проміжна	Широта використання (застосовність) уніфікованних деталей і вузлів		Величина партії обробки деталей, тривалість циклів виготовлення деталей і вузлів, випередження запуску у виробництво
б) готова			Тривалість виробничих циклів, запаси на складі, періодичність відвантаження
Фінанси	Оборотні кошти, нормативні показники ліквідності та заборгованості, відрахування в резервний фонд, процентні ставки, ставки оподаткування.

Норми і нормативи виконують такі функції:

- Є базою  для розрахунків організації  виробництва в цілому, а також  виробничих і трудових процесів  зокрема; на їх основі здійснюється  планування всіх техніко-економічних показників роботи підприємства та його структурних підрозділів;

- Є основою  організації заробітної плати  всіх категорій працюючих; на  їх базі організовується оперативний  та бухгалтерський облік; використовуються  як інструмент контролю за  використанням ресурсів, а також при проведенні аналізу.

10. ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

 

Головна мета фінансової діяльності підприємства – нарощування власного капіталу і забезпечення стійкого положення на ринку. Для цього підприємство повинне підтримувати свою платоспроможність і забезпечувати високу рентабельність, а також оптимальну структуру активів і пасивів балансу.

Основні завдання фінансового аналізу:

1. Своєчасна  і об'єктивна діагностика фінансового  стану підприємства;

2. Пошук  резервів поліпшення фінансового стану підприємства, його платоспроможності і фінансової стійкості;

3. Розробка  конкретних заходів, направлених  на ефективне використання фінансових  ресурсів і зміцнення фінансового  стану підприємства;

4. Прогнозування  можливих фінансових результатів і розробка моделей фінансового стану при різних варіантах використання ресурсів.

Фінансовий стан підприємства виражається структурою його активів і пасивів, тобто засобів підприємства і джерел їх забезпечення. Основні завдання аналізу фінансового стану – визначення якості фінансового стану, вивчення причин його поліпшення або погіршення за період, підготовка рекомендацій по підвищенню фінансової стійкості і платоспроможності підприємства. Ці завдання вирішуються на основі дослідження динаміки абсолютних і відносних фінансових показників і розробляються на наступні аналітичні блоки:

• Структурний аналіз активів і пасивів;
• Аналіз фінансової стійкості;
• Аналіз платоспроможності (ліквідності);
• Аналіз необхідного приросту власного капіталу.

Ліквідність підприємства визначається наявністю у нього оборотних коштів в розмірі теоретично достатньому для погашення короткострокових зобов'язань. Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів і їх еквівалентів, достатніх для розрахунків по кредиторській заборгованості, що вимагає негайного погашення. Таким чином, основними ознаками платоспроможності є: а) наявність в достатньому об'ємі засобів на розрахунковому рахунку; б) відсутність простроченої кредиторської заборгованості.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) є найбільш жорстким критерієм ліквідності підприємства і показує, яка частина короткострокових позикових зобов'язань може бути при необхідності погашена негайно. Його оптимальне значення - 0,2.

Фінансовий аналіз також передбачає оцінку ділової активності підприємства. Якісними критеріями оцінки ділової активності є: широта ринків збуту продукції; наявність продукції, що поставляється на експорт; репутація підприємства, що виражається, зокрема, в популярності серед клієнтів, що користуються послугами підприємства, і ін. Кількісна оцінка робиться за двома напрямами:

1. міра виконання  плану за основними показниками, забезпечення

заданих темпів їх зростання;

2. рівень  ефективності використання ресурсів  підприємства.

Для реалізації першого напряму аналізу доцільно також враховувати порівняльну динаміку основних показників. Зокрема, оптимально наступне їх співвідношення:

Тпб > Тр >Так >100%,

де Тпб > Тр >Так – відповідно темп зміни прибутку, реалізації, авансованого капіталу (Бд).

При аналізі оборотності оборотних коштів особлива увага повинна приділятися виробничим запасам і дебіторській заборгованості. Чим менше фінансових ресурсів в цих активах, тим більш ефективно вони використовуються, швидше обертаються, приносять підприємству все нові і нові прибутки.

Оборотність оцінюють, зіставляючи показники середніх залишків оборотних активів і їх обернень за аналізований період. Особливої актуальності набуває питання оцінки структури балансу, оскільки вирішення про неплатоспроможність підприємства приймаються після визнання незадовільної структури балансу.

Аналіз і оцінка структури балансу підприємства проводяться на основі показників: коефіцієнта поточної ліквідності; коефіцієнта забезпеченості власними засобами. Підставою для визнання структури балансу підприємства незадовільною, а підприємства - неплатоспроможним є одна з наступних умов:

• коефіцієнт поточної ліквідності на кінець звітного періоду має значення менше 2; (Кпл);

• коефіцієнт забезпеченості власними засобами на кінець звітного періоду має значення менше 0,1. (Кзвз).

Визначеномо тип фінансової стійкості ТОВ «Медтехінвест».  Для цього проведемо необхідні розрахунки. (Табл 10.1)

Таблиця 10.1

Класифікація типу фінансового стану ТОВ «Медтехінвест»  
за 2012-2013 рр.

Показник	2012 рік	2013 рік
Загальна величина зносу (З)	1063,50	1183,90
Наявність власних оборотних коштів (Кс. об. )	-556,6	-98,5
Величина функціонуючого капіталу (Кс.дз)	-32,4	251,9
Загальна величина джерел (Ко)	-32,4	251,9
Фс	-1620,10	-1282,40
ФТ	-1095,90	-932,00
Ф0	-1095,90	-932,00

 

Кризовий фінансовий стан S = { 0,0,0 } . Характеризується ситуацією , при якій підприємство має кредити і позики , не погашені в строк, а також прострочену кредиторську і дебіторську заборгованість. У цьому випадку можна говорити про те , що підприємство знаходиться на межі банкрутства.  
ТОВ «Медтехінвест» у період 20010-2011 роки знаходиться у нестійкому фінансовому стані,тобто його платоспроможність порушено і йому необхідно шукати власні джерела коштів.

Одним з показників , що характеризують фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність.

 Платоспроможність  підприємства визначається його  можливістю і здатністю своєчасно  і повністю виконувати платіжні  зобов'язання , що випливають з  торгових , кредитних і інших операцій грошового характеру . Платоспроможність впливає на форми й умови комерційних угод , у тому числі на можливість отримання кредиту.

  Аналіз  платоспроможності необхідний не  тільки для підприємства з  метою оцінки і прогнозування  фінансової діяльності , але і для зовнішніх інвесторів (банків) .

  Оцінка  платоспроможності зовнішніми інвесторами  здійснюється на основі характеристики  ліквідності поточних активів . Ліквідність  підприємства визначається наявністю  у нього ліквідних засобів, до  яких належать готівкові гроші , грошові кошти на рахунках у банках та легко реалізовані елементи оборотних ресурсів .

Таблиця 10.2

Коефіцієнти ліквідності та методи їх розрахунку

Показатель	Усл. Обозначение	Формула для расчета	Источники информации	Экономическое содержание	Направление позитивных изменений
1	2	3	4	5	6
Коэффициент ликвидности текущей (покрытие)	Кл.т.	Текущие активы / Текущие пассивы	Ф.1, р.260 / Ф.1,р.620	Характеризует достаточность оборотных средств для погашения долгов на протяжении года	Увеличение; критическое значение Кл.п.=1; при <1 предприятие имеет неликвидный баланс. Если Кл.п.=1 - 0,5 предприятие своевременно ликвидирует долги.
Коэффициент ликвидности скорой	Кл.с.	Текущие активы - Запаси /Поточні пассивы	Ф.1,р.260-(р.100+р.110+р.120+р.130+р.140)/ Ф.1,р.620	Сколько единиц наиболее ликвидных активов приходится на единицу срочных долгов	Увеличение; должно быть >=1; в международной практике Кл.ш. = 07, - 0,8

 

Продовження табл. 10.2

1	2	3	4	5	6
Коэффициент ликвидности абсолютной	Кл.а.	Средства / Текущие пассивы	Ф.1,р.230+р.240 / Ф.1,р.620	Характеризует готовность предприятия немедленно ликвидировать краткосрочную задолженность	Увеличение; должно быть 0,2 -0,35
Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности	Кд/к	Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность	Ф.1,р.160+р.170+р.180+р.190+р.200+р.210 / Ф.1,р.520+р.530+р.540	Способность рассчитаться с кредиторами за счет дебиторов на протяжении года	Рекомендованное значение 1,0

 

Проведемо розрахунок показників для ТОВ «Медтехінвест».

Таблиця 10.3

Аналіз показників ліквідності ТОВ «Медтехінвест» за 2012-2013рр.

Показники	2012	2013	Відхилення, +/-	Темп росту, %
Коэффициент ликвидности текущей (покрытия)	0,93	1,07	0,14	115,01
Коэффициент ликвидности быстрой	1,10	1,30	0,20	117,74
Коэффициент ликвидности абсолютной	0,0012	0,0049	0,0037	407,08
Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности	0,81	0,90	0,09	110,98

 

 З аналізу  показників ліквідності ТОВ «Медтехінвест»  за 2012-2013 роки можна зробити висновок, що у 2013 році спостерігається збільшення коефіцієнта ліквідності покриття до 1,07, це більше на 0,14 ніж у 2012 році. Виходячи з цього можна сказати, що підприємство вчасно ліквідує борги. Коефіцієнт термінової ліквідності, будучи індикатором кредитної політики підприємства на 2012 рік складав 1,10, що відповідало рекомендованому критерієм, на кінець періоду він також збільшився до 1,30.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності збільшився в 4 рази, що говорить про збільшення грошових коштів на балансі підприємства. Співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець періоду відповідає рекомендованому значенню 1, але декілька менше, що свідчить про кредитування підприємством своїх покупців.

11. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВА

 

Згідно з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами та доповненнями) підприємство сплачує податок на прибуток в розмірі 25% авансових надходжень, в той же час авансові видатки на закупівлю імпортних сировини та комплектуючих не зменшують податкового зобов'язання. Таким чином власні кошти відволікаються на сплату податку на прибуток, а для закупівлі сировини та комплектуючих виникає потреба у кредитах. Заборона застосування податкових векселів по сплаті податку на додану вартість при імпорті товару на митну територію України - ще одна важлива проблема (близько 80% комплектуючих та матеріалів є імпортними).

На початок 2009 року сума невідшкодованого ПДВ становила 55 млн. грн. Також на діяльність підприємства безпосередньо впливають коливання валютних курсів, зростання цін на матеріали, відволікання коштів на сплату податків при митному оформленні імпортних складових продукції, інше.[8]