Организация, оформление и учёт операций по межбанковским кредитам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 22:09, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы является подробное раскрытие темы межбанковского кредита как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами и рассмотрение сущности и особенностей учёта операций по оформлению межбанковского кредита в кредитных организациях.
В первой главе курсовой работы будут включены основные понятия межбанковского кредита, история развития и новинки продукций используемые в МБК.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
Сущность межбанковского кредита……………………………………....5
Оформление и учёт межбанковских кредитов……………………….....17
Проблемы и перспективы развития межбанковского рынка………......29
Заключение………………………………………………………………..34
Библиографический список……………………

Скачать полностью (68.49 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая работа междисциплинарная.docx

— 71.01 Кб (Скачать документ)

Корреспондентский счёт – это счёт кредитной организации, открываемый в расчётной сети Банка России (ГРКЦ) или другой кредитной организации.[2]

Списание средств со счетов плательщиков осуществляется по распоряжению владельца счёта или без распоряжения или по основному договору. Осуществление расчётов через корреспондентские счета открытых в учреждениях Банка России предусматривает перевод средств индивидуально и последовательно по каждому расчётному документу. Для проведения расчётов каждая кредитная организация открывает один корреспондентский счёт в РКЦ (ГРКЦ). Так же кредитная организация имеет право открывать филиалы и на имя каждого филиала один корреспондентский субсчёт.

Отношения между Учреждением Банка России и кредитной организации регулируется договором корреспондентского счёта.

Кредитная организация сама определяет вид платежа:

Почтой
Телеграфом
Электронное

Счёт, открытый кредитной организацией у другой кредитной организации, называется счётом НОСТРО. Счёт сторонней кредитной организации в данной кредитной организации называется счётом ЛОРО.

Все кредитные организации по месту нахождения имеют корреспондентский счёт НОСТРО в расчётно-кассовом центре. Корреспондентский счёт активный, и проведение платежей сверх средств, имеющихся на счёте, не допускается.

Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу банка-респондента (банк, открывший корреспондентский счёт в другом банке) и по балансу банка-корреспондента (банк, в котором открыт корреспондентский счёт банка-респондента), а так же по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации.

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 "Корреспондентские счета" с выделением счетов второго порядка.

Межбанковские расчёты, осуществляемые через систему РКЦ при иногородних расчётах, проводятся через счета, открываемые на балансе РКЦ. Расчёты проводятся между учреждениями ЦБ (РКЦ) с использованием авизо, представляющего собой распоряжение одного банка другому о выполнение расчётной операции. Авизо подразделяют на почтовые и телеграфные, в зависимости от содержания операции – на кредитовые (зачисление средств) и дебетовые (списание средств). Никаких исправлений в авизо не допускается.[3]

Назначение и характеристика счетов ( приложение 2)

Таблица 1

Организация бухгалтерского учета межбанковских кредитов

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:

Банк кредитора		Банк -заемщика
Счета №№ 320 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям 321 "Кредиты и депозиты , предоставленные банкам-нерезидентам" 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях" 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах" Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.		Счета №№ 313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов" Счета N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" Счет № 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов" Счета пассивные. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору

Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт")	Назначение счетов № 313-314: учет кредитов, депозитов, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования.
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных к редитов, депозитов и прочих размещ енных сред ств соответственно, а также сумм ы причисл енных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.	По кредиту счетов отражаются: суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращен ных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.	По дебету счетов отражаются: суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов; суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам; суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)". При не поступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события), задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.	Назначение счетов: учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договорами.
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией-заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности.
Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" Счета активные. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору.	Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам" Счет пассивный. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.
Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам.	Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери".
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам.	По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно кредитных организаций и банков-нерезидентов.
По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;	По дебету счетов второго порядка отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.	суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" Счета активные.	Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам" Счет пассивный.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков ( кредиторов) по каждому договору.
Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.	Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам.
По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.	По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.
По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.	По дебету счетов второго порядка отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Учёт срочных обязательств банка по полученным от Банка России кредитам

Содержание операции	Контировка		Комментарий
Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
Получение кредита от Банка России	30102 30104 30106	31201 31202 31203 31204 31205 31206 31207	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49
	30102 30104 30106	31210	На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях "до наступления условия (события)"). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49
	91411	99999	- на сумму ценных бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным кредитам. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
Отражение расходов при взыскании с корреспондентского счета кредитной организации платы за право пользования внутридневным кредитом	70606	30102 30104 30106	- на сумму взысканной платы, символ 25202. Плата взыскивается на следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно - в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц уполномоченным учреждением Банка России.

Обслуживание долга

Содержание операции	Контировка		Комментарий
Содержание операции	Дебет	Кредит	Комментарий
Погашение кредита, полученного от Банка России	31201 31202 31203 31204 31205 31206 31207 31210	30102 30104 30106	- на сумму основного долга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.20, п.3.49
Отражение расходов при начислении процентов	70606	47426	- на сумму начисленных процентов, символ 21101. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.5 В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.1 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.69
Погашение процетов	47426	30102 30104 30106	- на сумму фактически уплаченных процентов без нарушения сроков.
Внебалансовый учет	99999	91411	- на сумму освобождаемого от залога обеспечения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
Пролонгация кредита Банком России по решению Совета директоров	31201 31202 31203 31204 31205 31206 31207	31212	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49
Погашение пролонгированного кредита, полученного от Банка России	31212	30102 30104 30106	- на сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.49

Погашение просроченной задолженности путем списания Банком России суммы требований с корреспондентского счета (субсчетов) банка на основании инкассовых поручений, а также путем самостоятельного погашения банком просроченных требований Банка России по кредиту Банка России		30102 30104 30106	- на сумму погашенных требований Банка России, на основании выписок по ссудному и корреспондентским счетам (субсчетам) и отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии (полученного банком в Депозитарии).
	31801		- на сумму просроченных процентов по кредиту. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.52
	31701		- на сумму просроченного основного долга по кредиту

3. ПОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕЖБАНКОВСКОГО РЫНКА

Операции, проводимые на межбанковском рынке, покрывают два основных сегмента – это рынок валютных операций ( Forex market, Spot, Swap ) и операции на денежном рынке (межбанковские депозиты, депозитные сертификаты, коммерческие бумаги). Дневной оборот международного межбанковского валютного рынка, по данным Банка международных расчётов, состовляет свыше 3 трлн. долларов США. Он быстро рос в течении последних лет, но финансовый кризис сильно ударил по межбанковскому рынку, существующему в значительной степени на доверительных отношениях между банками.

Главная проблема межбанковского рынка – ухудшение оценок финансового состояния банков, снижение кредитных рейтингов и банкротство банков. Из-за кризиса доверия на межбанковском рынке многие кредитные линии были практически закрыты, почти прекратилось взаимное кредитование банков, заметно снизился переток денег между финансовыми институтами.

Сегодня функции предоставления денег банкам взяли на себя центральные банки, но как далеко должны распространиться их гарантии на рискованные операции рыночных агентов? Ведь в основе современной финансовой системы лежит принцип оценки рисков, и когда риски берёт на себя государство, то искажаются главные принципы принятия рисков - принцип функционирования кредитования в банковской системе.

Что произошло в результате кризиса доверия? Возникла нехватка ликвидности и существенно – в разы – упали обороты на межбанковском рынке. Банки, закрыв лимиты, фактически не возобновляли их, а центральные банки стали крупнейшими кредиторами коммерческих банков через РЕПО и кредитование под залог.

По мнению большинства аналитиков, причина проблем с ликвидностью на денежных и финансовых рынках достаточно проста. Иностранные инвесторы осуществляли вложения в развивающиеся финансовые рынки за счёт ресурсов, номинированных в долларах, евро и йенах. Соответственно, в этих валютах были сформированы всевозможные пулы ликвидности центральных банков, национальных фондов, в число которых входят российские фонды. Эти зарубежные ресурсы, которые являются основной для фондирования операций на развивающихся рынках, переводились в национальную валюту. И когда произошёл кризис ликвидности и ужесточилась кредитование, когда не стало хватать денежного предложения на американских рынках, инвесторы начали выводить средства с финансовых национальных рынков по всему миру.

Одна из проблем, которая проявилась в рамках кризиса, - адекватность справочных ставок. Например, к ставке LIBOR привязаны, как правило, многие финансовые продукты – кредиты, ценные бумаги с плавающей процентной ставкой и другие. Некоторые банки сознательно занижают ставку LIBOR для того, чтобы сделать стоимость фондирования для себя ниже. Но рынку-то нужен реальный ориентир процентной ставки, её реальный индекс, чтобы не возникали вопросы по поводу репрезентативности процентной ставки во время финансового кризиса.[11]

Глобальный финансовый кризис, так или иначе, затронул все сегменты российской экономики в целом и её финансовые сектора, в частности. Не стал исключением и рынок МБК. Более того, как авторы отмечали ранее, зачастую рынок МБК реагировал на внешние шоки оперативнее и сильнее, чем другие сегменты российского финансового сектора. Эта особенность рынка МБК связана с двумя факторами:

Во-первых, на межбанковском кредитном рынке приобретают краткосрочные операции. Соответственно, ставки по межбанковским кредитам формируются под влиянием текущей рыночной конъюнктуры и краткосрочных ожиданий участников рынка. В результате конъюнктура межбанковского кредитного рынка изменяется быстрее, нежели конъюнктура рынков кредитов, депозитов или долговых ценных бумаг. Кроме того, в силу преимущественно краткосрочного характера операции на рынке МБК портфели требований и обязательств по операциям на межбанковском кредитном рынке обновляются быстрее, чем по операциям на других сегментах российского финансового рынка. Поэтому изменение предпочтений участников рынка может проявляться в сдвигах структуры операций на рынке МБК раньше, чем на других сегментах рынка.

Во-вторых, межбанковские кредиты являются одним из основных инструментов управления ликвидностью российских банков. Изменение ситуации в реальном секторе или на рынке капитала может отражаться на объемах банковской ликвидности. Поскольку изменение условий кредитных и депозитных операций или планируемых параметров эмиссии облигаций, как правило, требует определённого времени, ставки МБК могут реагировать на подобные изменения ситуации раньше, чем ставки и доходность других финансовых инструментов.

Информация о работе Организация, оформление и учёт операций по межбанковским кредитам