Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц

В России назрела необходимость  создания института соблюдения долговых обязательств, то есть эффективных  цивилизованных способов защиты интересов  кредиторов. Определенные шаги в этом направлении уже сделаны с  принятием Гражданского кодекса  РФ, Уголовного кодекса РФ и некоторых  других законодательных актов.

Контроль за ходом погашения  ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса кредитования . Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика . пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведения аудиторских проверок.

К сожалению, известны многочисленные случаи, когда руководители кредитной  структуры в одночасье исчезают вместе с деньгами, не оставив после  себя никакого ценного имущества. Бывают случаи, когда на счетах банков, руководство  которых покинуло своих доверчивых кредиторов и вкладчиков, остаются определенные крупные суммы. Но получить деньги нельзя, так как они арестованы следователем, а следствие идет очень  долго. Однако многие руководители кредитных  структур поняли, что нет необходимости  сбегать или становиться депутатом, чтобы уйти от ответственности. Можно  спокойно оставаться в своем кресле: после первой эмиссии неоплаченных векселей делать вторую, третью; ссылаясь на экономические трудности, обещать  выплатить в самое ближайшее  время. И ни одна из прокурорских проверок состава преступления в этих деяниях  не усмотрит.

Часто выясняется, что даже если кредиторам и вкладчикам удалось добиться судебных решений в свою пользу, то подобные решения по выплате денег истцам не выполняются даже в том случае, когда руководство банка не скрылось, на его счетах остались немалые средства, когда эти деньги не арестованы, когда они уже переведены на депозитный счет суда. И в этих условиях находятся многочисленные способы, как не вернуть кредиторам и вкладчикам их средства.

В нашей стране еще предстоит  принять законы, которые позволили  бы судьям и правоохранительным органам  обеспечить возврат долга заемщика кредитору. Это должно быть законы прямого  действия, освобожденные от многочисленных отсылочных норм.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации с изменениями и  дополнениями. Ч. I, II.

2. Федеральный закон от 02.12.90 №  394-1 «О Центральном банке Российской  Федерации (Банке России)» с  изменениями и дополнениями.

3. Федеральный закон от 02.12.90 №  395-1 «О банках и банковской  деятельности» с изменениями  и дополнениями.

4. Закон Российской Федерации  от 29.05.92 № 2872-1 «О залоге».

5. Положение Банка России от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления  процентов по операциям, связанным  с привлечением и размещением  денежных средств банками, и  отражения указанных операций  по счетам бухгалтерского учета»  с изменениями и дополнениями  и рекомендации по его применению  от 14.10.98 .

6. Положение Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями  денежных средств и их возврата (погашения)» с изменениями, дополнениями  и рекомендациями по его применению  от 05.10.98 № 273-Т.

7. Положение Банка России от 05.12.02 № 205-П « О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации».

8. Инструкция Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования  и использования резерва на  возможные потери по ссудам»  с изменениями и дополнениями.

9. Правила кредитования физических  лиц учреждениями Сбербанка России. Утв. Правлением Сберегательного  банка России 10.07.97 № 229-р с изменениями.

10. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1997.

11. Банковская система России: Настольная  книга банкира. - М.: ДеКА, 1995. - Кн. I, II, III.

12. Банковские операции: Учеб. пособие / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 1995. - Ч. I.

13. Банковские операции: Учеб. пособие. Ч. II. Учетно-ссудные операции и агентские услуги / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 1996.

14. Банковский портфель - 1, 2, 3. - М.: СОМИНТЭК, 1994, 1995.

15. Банковское дело: управление  и технологии: Учеб. пособие для  вузов / Под ред. А.М. Тавасиева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

16. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2001.

17. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России / Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 1996.

18. Козлова Е.П., Галанина Е.Н.  Бухгалтерский учет в коммерческих  банках. - М.: Финансы и статистика, 1999. - С. 150.

19. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров  В.Н. Коммерческие банки и их  операции: Учебное пособие. - М.: Банки  и биржи: ЮНИТИ, 1995. - Гл. 4.

20. Немчинов В.К. Учет и операционная  техника в банках: Учебное пособие  для вузов. - М.: Банки и биржи:  ЮНИТИ, 1998. - Гл. 6.

21. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. К.Р.  Тагирбекова. - М.: ИНФРА-М: Весь Мир, 2001.

22. Парфенов К.Г. Банковский учет  и операционная техника в 1999 году. - М.: Бухгалтерский учет, 1998. - Гл. 5.

23. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. - М.: Перспектива: ИНФРА-М, 1997. - С. 210-215.

Приложение А

Составление бухгалтерских  проводок в соответствии с практической ситуацией

2 октября текущего года гражданин  И.В. Сидоров обратился в КБ  «Альянс» с заявлением на выдачу  потребительского кредита в сумме  9000 рублей на срок 2 года на  неотложные нужды под поручительство  двух физических лиц:

Ю.П. Черемухина и П.А. Колесникова.

В банке по потребительскому кредиту  установлена процентная ставка - 24% годовых.

Кредит выдан гражданину И.В. Сидорову 4 октября текущего года. Коэффициент, используемый для расчета платежеспособности заемщика и поручителей в зависимости от величины чистого дохода составил 0,3.

В соответствии с данной ситуацией  составлены следующие поводки:

4 октября 2004 г.

1. Выдан кредит И.В. Сидорову:

Дт 45506

Кт 20202

на сумму 9000 рублей

2. В качестве обеспечения принято  поручительство Ю.П. Черемухина:

Дт 91305

Кт 99999

на сумму 14256 рублей.

3. В конце каждого месяца в  течение 2 лет начисляются проценты  по кредиту:

Дт 47427

Кт 47501

на сумму ежемесячно начисляемых  процентов.

4. Через 2 года, т. е. 4 октября  2004 г. происходит погашение кредита:

Дт 20202

Кт 45506

на сумму 9000 рублей.

5. Заемщику возвращается полученное  обеспечение:

Дт 99999

Кт 91305

на сумму 14256 рублей.

6. Далее И. В. Сидоров гасит  проценты:

Дт 20202

Кт 47427

на сумму процентов.

7. Одновременно проценты относятся  на доходы банка:

Дт 20202

Кт 47427

на сумму процентов.

Приложение Б

Заявление о выдаче кредита

Управляющего

КБ «Альянс»

С.Г. Лобнину

Заявление

От Сидорова Ивана Васильевича, проживающего по адресу

(фамилия, имя, отчество)

г. Орел, ул. Васильевская 151, кв. 124

(адрес прописки)

Прошу предоставить мне кредит в  сумме 9000 (девять тысяч рублей ) на неотложные нужды сроком на 2 года лет / месяцев, (цель кредита)

Источником погашения кредита  и уплаты процентов за пользование  им будет являться заработная плата .

В качестве обеспечения своевременного и полного возврата кредита и  уплаты процентов представляю поручительства двух физических лиц .

4октября 2004 г. __________И.В. Сидоров

Приложение В

Заключение кредитного отдела о целесообразности выдачи ссуды

Заключение

кредитного отдела о целесообразности выдачи ссуды

Сидорову Ивану Васильевичу  в сумме 9000 (Девять тысяч)

рублей

Мною, Шульгиной Еленой Николаевной, был рассмотрен пакет документов на выдачу ссуды в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей

В ходе анализа платёжеспособности заёмщика определено, что заёмщик  является платежеспособным.

В обеспечение кредита представлены поручительства двух физических лиц, которые  также платёжеспособны.

На основании вышеизложенного, считаю, возможно выдать Сидорову Ивану Васильевичу Кредит в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей.

Начальник кредитного отдела __________ Е.А. Иванова

(подпись)

Кредитный инспектор __________ Е.В. Шульгина

(подпись)

4 октября 2004 года

Приложение Г

Кредитный договор

Кредитный договор № 1313

г. Орел «4»октября 2004 г.

Акционерный коммерческий банк «Альянс»

(открытое акционерное общество),

именуемый в дальнейшем КРЕДИТОР, в лице президента банка Лобнина Сергея Геннадьевича действующего на основании устава, с одной стороны, и гр. Сидоров Иван Васильевич, именуемый далее ЗАЕМЩИК, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. КРЕДИТОР обязуется предоставить  ЗАЕМЩИКУ кредит в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей_ на неотложные  нужды на срок

по 4 октября 2006 года под 24 (Двадцать четыре) процента годовых, а ЗАЕМЩИК обязуется  возвратить КРЕДИТОРУ полученный кредит и уплатить проценты за пользование  им в размере, сроки и на условиях настоящего договора (в соответствии со статьями 212 и 214 Налогового кодекса  Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ материальная выгода, полученная Заемщиком от экономии на процентах  за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежит налогобложению по ставке налога в размере 35% от положительной разницы между суммой процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора).

 

2. Условия предоставления кредита

2.1. КРЕДИТОР открывает ЗАЕМЩИКУ  ссудный счет № 455068810К00000000777

За обслуживание ссудного счета  ЗАЕМЩИК уплачивает КРЕДИТОРУ тариф (единовременный платеж) в размере 50 рублей не позднее даты выдачи кредита.

2.2. Выдача кредита производится после надлежащего оформления указанного в п. 5.1 настоящего договора обеспечения по кредиту, а также передачи залогодателем КРЕДИТОРУ предмета заклада, если в качестве обеспечения используется имущество в закладе, и предоставления ЗАЕМЩИКОМ КРЕДИТОРУ страхового полиса на предметы залога - объекты недвижимости и транспортные средства, если в качестве обеспечения используется залог объектов недвижимости или транспортных средств.

2.3. Выдача кредита производится  единовременно наличными деньгами  через кассу_

КРЕДИТОР_______________ ЗАЕМЩИК_________________

2.4. Погашение кредита производится  согласно графику платежей и  срочного обязательства, являющихся  неотъемлемой частью настоящего  договора.

2.5. Уплата процентов производится  ежемесячно, начиная с ноября 2004 года

2.6. В случае досрочного погашения  части кредита ЗАЕМЩИК производит  ежемесячную уплату процентов  на оставшуюся сумму задолженности  до наступления срока следующего  платежа по погашению основного  долга.

2.7. При несвоевременном внесении (перечислении) платежа в погашение  кредита или уплату процентов  ЗАЕМЩИК уплачивает КРЕДИТОРУ  неустойку с даты, следующей за  датой наступления исполнения  обязательства, установленной договором,  в размере 0,01% годовых с суммы  просроченного платежа за каждый  день просрочки, включая дату  погашения просроченной задолженности.

3. Условия расчетов и платежей

3.1. Погашение кредита и уплата  процентов и неустоек производится  наличные деньгами через кассу,  переводами через предприятия  связи, перечислением со счетов  по вкладам, посредством удержания  из заработной платы, пенсии.

В платежных документах суммы процентов  и неустоек указываются отдельно.

3.2. Датой выдачи кредита является  дата образования ссудной задолженности.

Датой погашения задолженности  по кредиту (уплаты процентов, неустойки) является дата поступления средств в кассу или на корреспондентский счет КРЕДИТОРА, указанный в настоящем договоре, или дата списания средств со счета ЗАЕМЩИКА по вкладу, если счет открыт в учреждении КРЕДИТОРА, выдавшем кредит.

3.3. Отсчет срока для начисления  процентов за пользование кредитом  начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (не включая эту дату) и заканчивается датой погашения задолженности по ссудному счету (включительно).

При промежуточных платежах дата уплаты процентов включается в период, за который эта уплата производится.

Отсчет срока для начисления неустойки начинается с даты, следующей  за датой исполнения обязательства, указанной в п. 2.4 и заканчивается  датой внесения платежа (включая  эту дату).

При промежуточных платежах датой  начала отсчета срока для начисления неустойки является первый день месяца, следующий за месяцем платежа.

3.4. При исчислении процентов  и неустойки в расчет принимается  фактическое количество календарных  дней в платежном периоде, а  в году - действительное число  календарных дней (365 или 366 соответственно).

3.5. Суммы, вносимые (перечисленные)  ЗАЕМЩИКОМ в счет погашения  задолженности по настоящему  договору, направляются, вне зависимости  от назначения платежа, указанного  в платежном документе, в следующей  очередности:

1. на уплату неустойки

2.на уплату просроченных процентов

3. на уплату срочных процентов

4. на погашение задолженности  по кредиту.

КРЕДИТОР ЗАЕМЩИК

Уплата процентов авансом не производится.

3.6. Расходы КРЕДИТОРА, связанные  с взысканием задолженности ЗАЕМЩИКА  по настоящему договору, оплачиваются  ЗАЕМЩИКОМ в соответствии с  калькуляцией фактических расходов, утвержденных руководителем и  главным бухгалтером КРЕДИТОРА.