Оперативная финансовая работа и расчеты по обязательным платежам

Методика финансового учета и отчетности должна быть понятной и простой как для внешних, так и для внутренних пользователей. Когда механизм подготовки отчетов сложен или неполон, появляется неоднозначность, что влечет за собой недоверие и задержки в подготовке отчетов, о чем было сказано ранее.

6. Нечеткая структура. Функции сотрудников  финансового отдела слегка «перекрываются» для обеспечения эффективной командной работы. Конкуренция или значительное дублирование вредны. Бывают ситуации, когда генеральному директору компании попадают отчеты о прибылях и убытках главного бухгалтера и финансового директора за один расчетный период. Управление по принципу «Разделяй и властвуй!» здесь не эффективно.

7. «Текучесть» кадров. Бывает, что учет хозяйственных операций не производится в информационной системе ежедневно и нагрузка на сотрудников в момент формирования ежемесячной отчетности резко возрастает. Никто не захочет заниматься «большой чисткой», особенно, если в рабочем расписании кроме этого ничего нет. Когда такое случается, сотрудники, обладающие аналитическим складом ума и предрасположенностью к четкости, «сгорают» от текущей работы, либо страдают от слабого менеджмента, поскольку они теряют ритмичность и стабильность рабочего процесса. В результате организацию покидают хорошие сотрудники.

Все вышеперечисленные ситуации основательно проработаны на предприятии, поэтому работа финансовой службы является нужной и что немаловажно – эффективной. Конечно, случаются «заминки», но на основных показателях работы они никак не отражаются.

Важным аспектом успешной работы организации является планирование соответствующих показателей, в том числе и налоговых, которые отражаются в налоговом платежном календаре.

Основой для составления прогноза обязательных платежей является предполагаемая выручка организации и себестоимость изготавливаемой продукции. Поэтому спрогнозируем данные показатели в таблице 9, беря в расчет инфляцию в размере 12% и увеличение темпов роста производства и реализации продукции на 30%.

Таблица 9

Прогнозируемые показатели на 2006г

Показатели	Сумма
Выручка, тыс. руб.	1067438
Себестоимость, тыс. руб.	842000
Прибыль, тыс. руб.	225438

 

Исследуя прогнозные показатели можно сказать следующее:

Несмотря на то, что выручка от продаж увеличилась на 30%, прибыль от продаж возросла более чем в три раза. Данный скачок обусловлен снижением себестоимости за счет повышения производительности труда, фондоотдачи, а так же существенным снижением ставки ЕСН.

В состав себестоимости заложены 30% расходы на оплату труда. Исходя из этих данных рассчитаем предполагаемые платежи ЕСН.

Таблица 10

Платежи ЕСН на 2006г.

Вид отчислений	2004г. (справочно)		2006г.		Отклонения
	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.
ПФ	28	52503	20	50520	-8	-1983
ФСС	4	7500	3,2	8083	-0,8	583
ОМС	3,6	6750	2,8	7073	-0,8	323
От несчастных случаев	0,7	1313	0,7	1768	-	455
Итого	36,3	68066	26,7	67444	-9,6	-622

 

Характер изменения ставки ЕСН, для руководства организации, носит положительную тенденцию, так как позволяет снизить себестоимость изделий уменьшая расходы на обязательные отчисления в целом на 9,6%. В частности, больше всего уменьшены платежи в пенсионный фонд (на 8%). Фонд социального страхования и обязательного медицинского изменился в структуре на 0,8% и стал составлять 3,2% и 2,8% соответственно.

В суммовом выражении снижение произошло лишь по пенсионному фонду. По всем остальным видам отчислений произошли незначительные увеличения выплат. В любом случае прогнозируемые показатели содержат в себе планируемую инфляцию а также ожидаемый рост прибыли, и, несмотря на это, предприятие сумело снизить себестоимость изделий по сравнению с предыдущим периодом.

Отметим еще раз, что данная тенденция снижения ставки ЕСН благоприятна для организации, в то время как работникам ОАО «Ново-Вятка» данное изменение идет не на пользу.

Расчеты по единому социальному налогу очень сложны, так как в них учитывается год рождения работника. Исходя из данного параметра применяются разные ставки отчислений. Кроме того некоторые фонды делятся на «части» (напрмер: пенсионный фонд имеет страховую часть, накопительную и федеральную). Рассмотрим систему подобных расчетов на примере 2005г., когда ставка ЕСН уже составляла 26%., таблица 11.

Таблица 11

Расчеты по ЕСН за 9 мес. 2005г

Название фонда	Год рождения	%	Сумма
1) Пенсионный фонд в т.ч.: а)Федеральная часть б)Страховая часть   в)Накопительная часть	- - Старше 1966 Младше 1967 Старше 1966 Младше 1967	20 6 14 10 4 -	46365 13910 32456 23182 9273
2) Фонд социального страхования	-	3,2	7418
3)Фонд обязательного медицинского  страхования в т.ч. а)Федеральный фонд б)Территориальный фонд	- - -	2,8 0,8 2	6491 1855 4636
От несчастных случаев	-	0,7	1623
Итого	-	-	61897

 

Рассматривая данные можно отметить следующее. Возрастная разбивка касается лишь пенсионного фонда, в нем же самая большая разбивка (частей/фондов).

Проценты по отчислением фиксированы и изменениям не подлежат. Кроме того, при переводе денежных средств при уплате ЕСН, на каждый отдельный фонд или часть составляется отдельное платежное поручение.

Планированием всех этих платежей занимается финансовая служба.

Продолжая дальнейшее налоговое планирование, необходимо спрогнозировать количество всех налоговых платежей (таблица 12)

Таблица 12

Прогнозные показатели и их структура обязательных платежей предприятия

Показатели	Сумма	Структура
ЕСН	67444	44
НДС	28892	19
Налог на прибыль	54105	35
Налог на имущество	3891	3
Итого	154332	100

 

Анализ прогнозируемых показателей указывает на повышение общей суммы обязательных платежей почти в два раза. И хотя платежи по ЕСН будут уменьшаться увеличивая прибыль от продаж, налог на эту прибыль в суммовом выражении возрастет.

Существенно возрастет НДС, так как в 2005г. бюджет почти полностью расплатится по задолженности, а продажа изделий увеличится.

Практически неизменным на протяжении всех лет остается налог на имущество предприятий.

Спрогнозировав показатели финансовая служба разрабатывает прогнозный налоговый календарь, в котором показан график ежемесячных и ежеквартальных платежей (таблица 13).

Таблица 13

Платежный налоговый календарь

Вид налога	2006г.	дата ежемесячной уплаты	Сумма
			1 квартал	2квартал	3квартал	4 квартал
ЕСН	67444	До 10	16861	17563	17120	15900
НДС	28892	До 10	1983	5687	10532	10690
Налог на прибыль	54105	До 10	9658	11102	15629	17716
Налог на имущество	3891	До 10	963	982	991	955

 

 

Выводы и предложение

Изучив материал, можно сделать следующие выводы:

1. Работа финансовой службы на ОАО «Ново-Вятка» осуществляется квалифицированными руководителями и специалистами;
2. Поставленные цели в области финансового планирования расчетов по обязательным платежам достигаются своевременно;

Можно порекомендовать выполнение следующих мероприятий по снижению сумм уплачиваемых платежей:

1. Ввести разработку научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР) за счет средств бюджета (так как предприятие часто выполняет госзаказ).

Согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, РФТР и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций. По данному основанию освобождаются все исполнители НИОКР, включая соисполнителей. При этом необходимо лишь подтвердить источник финансирования НИОКР.

2. Со следующего года распространяемые в рекламных целях календари, открытки, блокноты и другие товары облагаться НДС не будут, об этом сообщает ИА «Федеральная бухгалтерская газета». Что непосредственно поможет в дополнительном продвижении товара.

Воспользоваться льготой по налогу можно только если на приобретение или создание единицы такой продукции потратив не больше 100 рублей. Соответствующую поправку в статью 149 Налогового кодекса одобрили накануне депутаты Госдумы в третьем чтении.

3. И использование других льгот, согласно налоговому законодательству.

 

Заключение

Благополучное финансовое состояние предприятия – это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.

В связи с этим на каждом предприятии необходимо иметь финансовую службу, которая осуществляет оперативную работу. В эту работу включается финансовое планирование.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

В нашем случае финансовое планирование касается расчетов по обязательным платежам. Чем лучше работает в этой области финансовая служба, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у руководства на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.