Оперативная финансовая работа и расчеты по обязательным платежам

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей налогообложению операции как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется путем сложения сумм налога, определенных по каждой операции, по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики дата реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), может определяться двумя способами:

• по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов; при этом дата реализации товаров определяется как наиболее ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг);

в) день предъявления покупателю счета-фактуры;

• по мере поступления денежных средств; при этом дата реализации товаров определяется как день оплаты товаров (работ, услуг).

Налоговый кодекс РФ устанавливает право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на определенные налоговые вычеты.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Превышение суммы налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде над общей суммой налога влечет возникновение права налогоплательщика на возмещение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога в форме возврата или зачета.

Сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика, а в случае уплаты ее налоговым агентом — по месту нахождения налогового агента. По общему правилу уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг, в том числе для собственных нужд) на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа следующего месяца.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с правилами гл. 20 Таможенного кодекса РФ.

Налог на прибыль организации. Занимает весьма значимое место в современной налоговой системе России. Это — прямой налог, т. с. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода).

Плательщиками налога па прибыль, согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом обложения признается:

1) для российский организаций  — полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства,— полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иностранных организаций  — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Доходами признаются:

а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, т. е. доходы от реализации;

б) внереализационные доходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, прописанных в статьях 253—269, 272 Налогового кодекса РФ.

В главе 25 Налогового кодекса РФ уточнен и детализирован порядок определения налоговой базы и проведения налогового учета.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 24%. При этом:

1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога, исчисленная но  налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов  РФ;

3) сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Федерации. При этом, указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год; отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Суммы квартальных платежей определяются с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплаты этих платежей производятся равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Согласно Федеральному закону от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ (глава 25 Налогового кодекса РФ) вместе со снижением налоговых ставок налога на прибыль отменяются льготы по этому налогу, в том числе инвестиционные.

Налог на имущество организаций. Этот налог входит в подсистему региональных налогов и сборов. Согласно действующему законодательству, налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также в местные бюджеты. Однако доля данного налога в системе бюджетных доходов пока крайне невелика.

Цель введения налога на имущество — стимулирование эффективного, рационального использования имущества, сокращение излишних запасов сырья и материалов. Преимущество имущественных налогов заключается в высокой стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.

Плательщиками налога являются: предприятия, организации и учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями (юридические лица РФ); иностранные юридические лица, международные объединения, владеющие имуществом на территории Российской Федерации.

Объект обложения — находящиеся на балансе налогоплательщика основные средства и нематериальные активы, которые учитываются по остаточной стоимости, а также запасы и затраты. Налогооблагаемый период — I квартал отчетного года, полугодие, 9 месяцев, календарный год.

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле средней хронологической на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1-е число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.

Льготы по налогу на имущество организаций подразделяются на две группы. В первую группу входят льготы, связанные с полным освобождением определенных организаций от данного налога (например, бюджетных организаций, религиозных объединений и организаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий, организаций образования и культуры и др.). Ко второй группе относятся льготы, связанные с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. В частности, для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы взноса по соответствующим объектам) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; магистральных трубопроводов; железнодорожных путей сообщения и др.

В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет имущества.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в территориальные бюджеты.

В настоящее время предельный размер ставки налога на имущество предприятий в целом по России составляет 2,2%.

Единый социальный налог (взнос). Введенный в действие с 1 января 2001 г. налог подлежит зачислению в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Введен достаточно сложный алгоритм исчисления этого налога, предусматривающий несколько регрессивных шкал ставок для различных категорий налогоплательщиков. Сохраняется исчисление сумм налога отдельно в отношении каждого фонда; установлена обязанность банка не выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога. При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения единого социального налога (взноса) осуществляется налоговыми органами РФ.

 

 

2.Организационно-экономическая  характеристика Открытого акционерного общества «Ново-Вятка»

Полное наименование предприятия - Открытое акционерное общество «Ново-Вятка», расположенное по адресу г. Киров, Нововятский район, улица Советская 51/8.

ОАО «Ново-Вятка» - один из крупнейших производителей бытовой техники и товаров народного потребления в России. Наиболее широкую известность он получил при производстве электрических плит и электроплиток и в настоящее время занимает лидирующие позиции по продажам этих товаров.

В историческом пути завода можно обозначить несколько ключевых дат:

1941 год - основание завода.

1978 год - выпуск электрических плит  под маркой «Электра» по итальянской  технологии.

1991 год - реконструкция производства  электрических плит. Освоение новых  видов бытовой техники.

1992 год - внедрение технологии по производству силикатных эмалей.

1994 год - освоение выпуска газовых  плит с электрическим жарочным  шкафом.

1998 год - выпуск всей бытовой  техники под новой торговой  маркой «Ново-Вятка».

1999 год - первыми в России начато  производство встраиваемой техники.

2001 год - сертификация системы качества  на соответствие стандартам ISO серии 9000.

2003 год - преобразование в ОАО  «Ново-Вятка».

В настоящее время основным видом деятельности ОАО «Ново-Вятка» является производство товаров народного потребления и промышленного назначения. По уставу к видам деятельности относятся:

• производство товаров народного потребления и промышленного назначения;
• маркетинг и реализация производимой продукции;
• сервисное обслуживание производимой продукции.
• проведение исследований и разработок;

Сейчас, в условиях становления рыночной экономики, крепкие взаимовыгодные отношения с надежными партнерами по бизнесу, являются одним из тех факторов, которые позволяют уверенно смотреть в будущее. Во многом благодаря этому предприятие вышло на качественно новый уровень производства. Одним из факторов успеха является слаженная работа высоко квалифицированного коллектива завода, который показывает высокий уровень знаний современных технологий, разрабатывает и внедряет эти технологии в производство, выпуская великолепную продукцию. Важным моментом деятельности предприятия также является комплексный контроль за качеством производства продукции. Большое внимание на предприятии выделяется экологичности производства. За несколько последних лет была проведена большая работа по совершенствованию системы качества. Все эти и многие другие факторы являются залогом устойчивого положения предприятия на рынке.

Социальная значимость ОАО «Ново-Вятка» в том, что оно является градообразующим предприятием Нововятского района города Кирова. На заводе работает 39% от общего количества работающих в районе.

ОАО «Ново-Вятка» – это крупное предприятие оснащенное практически всеми группами машиностроительного и прочего оборудования. Предприятие осуществляет полный производственный цикл и располагает следующими мощностями:

• переработка пластмасс;
• литье под давлением цветных металлов, черных металлов;
• гальваническое производство;
• сборочное производство и многие другие.

Наличие такого оборудования позволяет одновременно применять прогрессивные формы концентрации производства, такие как специализация и кооперация. Применение таких форм на ОАО «Ново-Вятка» позволяет закупать со стороны лишь сырье и материалы для производства необходимых комплектующих и полуфабрикатов. Специализация наблюдается на уровне отдельных производств и участков. Подразделения специализируются на производстве отдельных комплектующих и сборочных узлов.