Оперативная финансовая работа и расчеты по обязательным платежам

Рассмотрим структуру и функциональные обязанности финансовых служб:

Операционный отдел охватывает работу с поставщиками, подрядчиками, покупателями и другими контрагентами по текущей производственной деятельности, оплату труда, а также получение и распределение выручки от реализации, других денежных поступлений и прибыли. В этой части данный участок смыкается с налогами и иными участками, ибо прибыль синтезирует все итоги хозяйственно-финансовой деятельности.

Отдел финансово-кредитного планирования под руководством непосредственно финансового директора или его заместителя осуществляет перспективное (минимум на 2 года), текущее (на год), оперативное финансовое планирование, а также составление кредитных и кассовых заявок, доведение планово-прогнозных показателей до непосредственных исполнителей, внесение изменений в финансовые балансы согласно коррективам других разделов бизнес-планов, колебаниям финансового законодательства и внутренним конъюнктурным изменениям финансово-экономической ситуации, в том числе коррективам отчетной базы плановых расчетов. Данный отдел занимается поиском новых источников финансирования основной финансовой деятельности фирмы, планирует налоговые платежи предприятия.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики предприятия; проводит анализ и отбор инвестиционных предложений; осуществляет анализ инвестиционных проектов и управление портфелем ценных бумаг фирмы; определяет необходимые объемы финансовых средств для осуществления инвестиционной деятельности; изыскивает финансовые ресурсы для осуществления долгосрочных инвестиций и др.

Отдел финансового анализа проводит детальный финансовый анализ деятельности фирмы; осуществляет анализ финансовых показателей деятельности предприятия; готовит для руководства фирмы аналитические отчеты, необходимые для принятия стратегических решений; выявляет возможности использования льготного налогообложения и др.

Отдел финансового контроля содействует организации единой системы планирования, основанной на координации всех сфер деятельности фирмы; осуществляет контроль за основной и финансовой деятельностью организации, а также за соблюдением фирмой всех требований законодательства в сфере предпринимательской деятельности; определяет соответствие оперативных планов стратегическим; обеспечивает оперативное сравнение плановых и фактических показателей; следит за правильностью и полнотой начисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и т.п.

 

3.2 Расчеты по обязательным  платежам

Отношения предприятия с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка, кредитными организациями, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и компаниями и т.п..

Рассмотрим структуру уплачиваемых организацией налогов (таблица 6).

Таблица 6

Структура уплачиваемых налогов

Вид налога	2002г.		2003г.		2004г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Зарплата (справочно)	25184,6	-	36281	-	187509,4	-
ЕСН	9142	85,5	13710	87,1	68066	87
НДС	29	0,3	38	0,3	326	0,4
Налог на прибыль	1025	9,6	1589	10,1	7944	10,1
Налог на имущество	503	4,6	408	2,5	1905	2,5
Итого	10699	100	15745	100	78241	100

 

Анализируя данные, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре налогов занимает ЕСН. На протяжении трех лет заметна тенденция к увеличению в структуре налогов данного вида отчислений. Это связано прежде всего с увеличение численности работников и, соответственно, с ростом заработной платы. Значимым по величине налоговым платежом является налог на прибыль. Доля его в поцентном отношении за анализируемый период увеличилась с 9,6% до 10,1%. Изменение вызвано снижением себестоимости изделий по причине качественных материалов и внедрения новых технологий и как следствия увеличения нормы прибыли, поэтому рассматривать его надо как положительное.

Небольшую часть всех налоговых платежей составляет налог на имущество организаций. Это связано с небольшой ставкой процента и большим износом основной части оборудования, именно поэтому удельный вес его снизился с 4,6% до 2,5%.

С 0,3% до 0,4% увеличились платежи по налогу на добавленную стоимость. Незначительный размер платежей связан с большим долгом бюджета перед ОАО «Ново-Вятка».

Как отмечалось ранее, единый социальный налог составляет более 80% всех налоговых платежей. Поэтому необходимо изучить состав и структуру данного вида отчислений.

Таблица 7

Состав и структура отчислений во внебюджетные фонды

Вид отчислений	2002г.		2003г.		2004г.
	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.
ПФ	28	7052	28	10575	28	52503
ФСС	4	1007	4	1511	4	7500
ОМС	3,6	907	3,6	1360	3,6	6750
От несчастных случаев	0,7	176	0,7	264	0,7	1313
Итого	36,3	9142	36,3	13710	36,3	68066

 

Рассматривая данные, отметим, что структура налога на протяжении 2002-2004гг. была постоянна. Наибольший удельный вес занимают отчисления в пенсионный фонд, так как он непосредственно влияет на формирование будущей пенсии работников. Фонды социального и обязательного медицинского страхования занимают примерно равные доли, но являются значимыми для для всего персонала, так как дают гарантии бесплатного медицинского и социального обслуживания. На изменение сумм в большую сторону повлиял рост уровня заработной платы.

При постановке на учет в органы социального страхования каждому предприятию присваивается класс профессионоального риска и размер тарифа страхового взноса. ОАО «Ново-Вятка» имеет 06 класс которому соответствует тариф в размере 0,7%. Данный тариф не менялся втечении трех лет, но сумма платежей по нему увеличилась на 1137 тыс. руб.

Возвращаясь к финансовой службе, необходимо уточнить, что в состав их обязанностей входит составление налогового платежного календаря.

Налоговый платежный календарь является плановым документом, разрабатывается по предприятию в целом и содержит только один раздел – «график налоговых платежей» (возвратные платежи по налоговым перерасчетам денежных средств включаются обычно в календарь инкассации дебиторской задолженности). В составе этого платежного календаря отражаются суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налоговых платежей каждого вида. На ОАО «Ново-Вятка» все перечисления осуществляются до 10 числа каждого месяца, что подтверждено таблицей 8.

Таблица 8

Платежный налоговый календарь

Вид налога	2002г.	2003г.	2004г.	дата ежемесячной уплаты	Дата предоставления отчетности
					1 квартал	2квартал	3квартал	4 квартал
ЕСН	9142	13710	68066	До 10	До 30.04	До 30.07	До 30.10	До 30.03
НДС	29	38	326	До 10	До 20.04	До 20.07	До 20.10	До 20.03
Налог на прибыль	1025	1589	7944	До 10	До 28.04	До 28.07	До 28.10	До 28.03
Налог на имущество	503	408	1905	До 10	До 30.04	До 30.07	До 30.10	До 30.03

 

 

 

4. Оценка оперативной работы финансового отдела в отношении прогнозирования расчетов по обязательным платежам

Чтобы грамотно управлять работой финансовой службы, финансовому директору необходимо знать признаки плохой работы финансового отдела. К ним относят:

1. Длительное закрытие отчетных  периодов. Квалифицированный персонал  должен закончить подготовку  отчетности через десять дней после окончания расчетного периода, а семи дней достаточно для подготовки предварительной отчетности менеджменту компании.

Объемы операций и их сложность - не причина для задержек. Благодаря информационным технологиям даже гиганты с многомиллионными оборотами демонстрируют сегодня скорость подготовки консолидированных квартальных отчетов в течение 4-5 дней и стремятся к публикации в Интернете основных показателей своей деятельности в режиме реального времени. Принцип «чем быстрее - тем лучше» не соревнование, а конкурентное преимущество в современном бизнесе.

2. Чрезмерно большая плата за  аудит. Увеличение платы за аудиторские  услуги, связанное с ростом количества  и сложности учитываемых данных, аргументируется сотрудниками финансовых отделов как естественное, хотя здесь может скрываться желание перенести часть своей работы на внешнего сотрудника. Не эффективно платить аудитору с международной квалификацией $200 в час за исправление ошибок в журнале операций.

3. Продолжительный период поступления платежей от клиентов. Дебиторская задолженность - любимый контрольный показатель топ-менеджеров. Собственники бизнеса также могут легко рассчитать среднее время поступления платежей от клиентов на основании предоставленной им отчетности, даже если этот показатель продуманно не показан. Период зачисления денежных средств клиента на расчетный счет предприятия с момента выставления ему счета зависит от отрасли и, что забавно, от земной широты: чем севернее страна, тем выше культура расчетов и меньше период его проведения. Так, например, в Финляндии, как правило, вам заплатят в тот же день, а в странах Ближнего Востока надо будет не раз напомнить о долге. Хороший финансовый руководитель должен вовремя «поднимать флаг» роста дебиторской задолженности и контролировать работу подразделений, ответственных за расчеты с клиентами.

4. Ошибочные платежи. Иногда поставщики получают одну и ту же оплату дважды? Ошибка - с кем не бывает. А может быть беспроцентный кредит?! Так или иначе, это серьезный «прокол» в управлении денежными потоками компании, особенно, если он происходит регулярно.

5. «Ручные» правки в отчетности. Даже крупнейшие компании, в которых успешно функционируют современные и дорогостоящие системы учета и планирования ресурсов, предпочитают готовить отчетность «в карандаше», чтобы исправить резинкой, если что-то не так. Бывает, исправляют прямо перед тем как ее передать и не вносят соответствующие изменения в компьютерную систему. В результате появляются несоответствия, которые «всплывают» со временем. При этом теряется контроль над процессом учета, появляется нежелательная путаница, и финансовая база данных становится бесполезной.