Налоговые доходы бюджетов разных уровней

3)перечисление из местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, так называемые «отрицательные трансферты» из бюджетов высоко обеспеченных бюджетными доходами муниципальных образований.

4)средства, предоставляемые местным бюджетом на исполнение делегированных полномочий через фонд компенсаций.

Первые  два пункта позволяют органам  власти субъекта РФ обеспечить местные  бюджеты собственными доходами (нецелевыми). Перед ними стоит задача выбора, – в какой пропорции разделить  основные средства межбюджетного регулирования между этими двумя каналами передачи средств в местные бюджеты. Этот выбор рекомендуется производить один раз на длительный срок.  Преимущество закрепления на длительный срок заключается в следующем:

1)возможность для местных органов власти самостоятельного прогнозирования собственных доходов на длительный период и осуществление долгосрочных программ развития.

2)повышение стимулов у муниципальных образований к увеличению собираемости налогов и развитию имеющейся на их территории налоговой базы.

Третий  инструмент межбюджетного регулирования  позволяет увеличить соотношение, в котором будут использоваться единые нормативы отчислений и средства, предоставляемые через фонды финансовой поддержки в сторону использования первых.

Четвертый инструмент – средства на исполнение делегированных полномочий должны предаваться местным бюджетам в виде субвенций и распределяться независимо от остальных видов финансовой помощи исходя из численности потребителей соответствующих бюджетных услуг.

В Бюджетном  кодексе Российской Федерации установлены  следующие формы межбюджетных трансфертов:

I. Средства, предоставляемые местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки:

■ дотации из региональных фондов финансовой поддержки поселений (региональный ФФПП);

•   дотации       из       региональных       фондов       финансовой       поддержки муниципальных районов (городских округов) (региональный ФФПР);

•   дотации    из    районного    фонда    финансовой    поддержки    поселений (районный ФФПП).

2. «Отрицательные         трансферты»         из         бюджетов         наиболее высокообеспеченных бюджетными доходами муниципальных образований:

•   субвенции,    перечисляемые    в    региональные    фонды    финансовой поддержки    поселений    и    региональные    фонды    финансовой    поддержки муниципальных районов (городских округов).

3. Средства,    предоставляемые   местным   бюджетом    на    исполнение делегированных полномочий через фонд компенсаций:

•   субвенции местным бюджетам из региональных фондов компенсаций и фондов компенсаций муниципальных районов.

4.  Субвенции,       перечисляемые       из       бюджетов       поселений       в бюджеты  муниципальных  районов  на  выполнение  межмуниципальных функций.

Кроме  того.  Бюджетным  кодексом  Российской  Федерации  установлена возможность создания фонда регионального развития субъекта Российской Федерации.

 

 

2.1 Фонды финансовой поддержки местных бюджетов.

Среди фондов, через которые предоставляются  трансферты местным бюджетам, выделяют три вида фондов:

1)региональный фонд поддержки населения

2)региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов

3)районные фонды финансовой поддержки населения для предоставления нецелевой финансовой помощи.

Средства  этих фондов должны распределяться по  определенным формулам в целях выравнивания бюджетных фондов.

Новым видом  межбюджетных трансфертов являются «отрицательные трансферты». Отрицательные  трансферты могут взиматься с  высоко обеспеченных  муниципальных образований с целью перераспределения этих средств малообеспеченным муниципалитетам. В случае если муниципальное образование не исполняет данное обязательство, органы власти субъекта федерации имеют право снизить для этого муниципального образования нормативы отчислений от федеральных или региональных налогов, а так же централизовать часть распределений от местных налогов в бюджет субъекта.

 

2.2. Выравнивание бюджетной обеспеченности  муниципальных образований.

Каждый  из трех фондов финансовой поддержки  муниципальных образований создается с целью выравнивания бюджетной обеспеченности нижестоящих субъектов (оценки ожидаемого объема доходов, который может быть реально собран на их территориях при среднем по республике коэффициенте собираемости налогов).

Объектом выравнивания в процессе межбюджетного регулирования должна быть бюджетная обеспеченность муниципальных образований, измеренная как отношение расчетных налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены муниципальным образованием исходя из уровня развития и структуры экономики и налоговой базы в сравнении с аналогичным показателем в среднем по муниципальным образованиям одного уровня с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

2.2.1. Расчет индекса налогового потенциала.

 

Налоговый потенциал является оценкой доходов, которые могут быть собраны в бюджет муниципального образования из налоговых источников, закрепленных за муниципальным образованием. При расчете этой оценки следует использовать показатели, объективно характеризующие возможности получать налоговые доходы с налоговой базы, закрепленной за муниципальным образованием.

Построение оценки налогового потенциала было бы легко  осуществить, если бы имелась объективная оценка налоговой базы в разрезе муниципальных образований. Но на сегодняшний день получить такую оценку можно только для ограниченного числа налогов.

В связи  с этим предлагается производить  оценку доходных возможностей следующим образом. По видам налогов, для которых можно выделить и оценить показатель налоговой базы в разрезе муниципалитетов, налоговый потенциал оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по региону эффективностью. Для этих налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения налоговой базы на среднюю репрезентативную налоговую ставку (норматив). Средняя репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога .

    НП_i^j = PC^j * НБ_i^j

PC^j = ПД ^j / НБ ^j ,

Где  НП_i^j - налоговый потенциал муниципального образования i по налогу j;

        НБ_i^j – налоговая база налога j в муниципальном образовании i;

   PC^j - средняя репрезентативная налоговая ставка (норматив по налогу j);

        ПД^j – суммарный прогноз дохода по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований;

         НБ ^j – суммарная налоговая база по налогу j субъекта РФ в прогнозном году.

При расчете  средней репрезентативной налоговой ставки в своей курсовой  я использую данные налога на прибыль. За суммарную налоговую базу принимаем прибыль, полученную в прогнозном году, составляющую 567230 тыс.руб., суммарный прогноз доходов по налогу на прибыль в бюджет всех муниципальных образований составляет 93536 тыс.руб.

 

 

 Теперь  рассчитаем налоговый  потенциал, используя репрезентативную ставку и налоговую базу налога на прибыль в городе Волжске в прогнозном году.

 17378=1737,8тыс.руб.

Индекс  налогового потенциала рассчитывается как отношение налогового потенциала муниципального образования в расчете на одного жителя к аналогичному показателю по всей территории. Индекс налогового потенциала рассчитывается по следующей формуле:

НП - налоговый потенциал i-го муниципального образования;

НаС - население i-го муниципального образования;

НП - суммарный  налоговый потенциал муниципальных образований территории;

НаС - суммарное  население территории.

Налоговый потенциал города Волжска составляет тыс.руб., население города – 56,2 тыс. человек, суммарный налоговый потенциал РМЭ – 13 млрд.руб, суммарное население республики – 760 тыс чел.

 

2.2.2. Индекс бюджетных  расходов

Различия  в стоимости базового набора бюджетных  услуг, предоставляемых муниципальными образованиями данного типа, измеряются с помощью индекса бюджетных расходов (ИБР). Индекс бюджетных расходов показывает на сколько больше (меньше) бюджетных средств на душу населения по сравнению со средним для всех муниципальных образований одного типа уровнем необходимо затратить данным муниципальным образованиям для реализации закрепленных за ним полномочий по представлению бюджетных услуг с учетом специфики социально-демографического состава обслуживаемого населения и ценовых факторов. Значение ИБР больше среднего означает, что данному муниципальному образованию для осуществления полномочий по предоставлению бюджетных услуг, закрепленных за соответствующим типом муниципальных   образований,   требуется   затратить   относительно   больше средств в расчете на душу населения, чем в среднем по всем муниципальным образованиям того же типа, расположенным на территории субъекта Федерации или муниципального района.

Порядок расчета индекса бюджетных расходов для расчета бюджетной обеспеченности будет зависеть от типов муниципальных  образований, бюджетная обеспеченность которых подлежит выравниванию, а также от целей выравнивания. Поскольку у поселений и муниципальных районов (городских округов) перечень вопросов, находящихся в их компетенции и требующих бюджетных расходов, различен порядок расчета ИБР для поселений и муниципальных районов ( городских округов) будет различаться.

 

 

2.2.3. Выравнивание бюджетной обеспеченности.

Распределение фонда финансовой поддержки на основе оценки бюджетной обеспеченности муниципалитетов может осуществляться в несколько этапов. На каждом этапе средства соответствующей части фонда будут распределяться по своей формуле с учетом средств, переданных на предыдущих этапах.

В общем  случае бюджетная обеспеченность муниципального образовании (БО) является отношением его индекса доходного потенциала к индексу бюджетных расходов:

 

 где   - индекс доходного потенциала i-го муниципального образования;

 - индекс бюджетных расходов i-го муниципального образования. В целях сопоставимости расчетов индекс бюджетных расходов должен быть нормирован таким образом, чтобы суммарная численность условных потребителей (произведение численности населения поселения на индекс бюджетных расходов) по всем поселениям совпадала с численностьи населения соответствующей территории (субъекта РФ или муниципальной района).                                                                                      

Индекс  налогового потенциала (ИНП) города - 0,11 , индекс бюджетных расходов (ИБР) города - 0,08

= 1,375

  Индекс      доходного      потенциала     (ИДП)      являемся      отношением среднедушевого    доходного    потенциала    муниципального   образования    к аналогичному   показателю   в среднем  по  территории   (субъекту  Российской Федерации или муниципальному району):

,

 

где  - доходный потенциал i-го муниципального образования;

 – население i-го муниципального образования;

ДП - суммарный доходный потенциал муниципальных образований территории;

Нас - суммарное население территории.

Суммарный налоговый потенциал города Волжска – 25790тыс.руб., население города– 56,2 тыс. человек, суммарный доходный потенциал РМЭ – 13 млрд. руб., население РМЭ – 760 тыс.чел.

= 0,02

Порядок расчета доходного потенциала муниципального образования зависит от этапа  межбюджетного регулирования.

Бюджетная обеспеченность до выравнивания (распределения  фонда финансовой поддержки) и  изъятия  «отрицательных трансфертов» показывает, сколько налоговых доходов в расчете на одного жителя может быть получено бюджетом муниципального образования исходя из имеющейся на его территории налоговой базы с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услу по сравнению с аналогичным показателем в среднем по всем муниципальным образованиям данной территории (субъекта Российской Федерации или муниципального района).

После    того, как рассчитана    исходная    бюджетная    обеспеченность муниципалитетов, они упорядочиваются по величине этого показателя от самого бедного до самого богатого. Под «выравниванием бюджетной обеспеченности» понимается передача средств в бюджеты муниципальных образований с целью сокращения разрыва в бюджетной обеспеченности между бедными и богатыми муниципалитетами. При этом не предполагается, что бюджетная обеспеченность всех муниципалитетов в результате выравнивания обязательно должна стать одинаковой. Полное выравнивание бюджетной обеспеченности обладает тем недостатком, что при этом у получателей помощи пропадают всякие стимулы к развитию собственной налоговой базы.