Налоговые доходы бюджетов разных уровней

1. Налог на  прибыль

2. Налог на  доходы физических лиц

3. Налог на  добавленную стоимость

4. Акцизы

5. Налог на  имущество физических лиц

6. Налог на  имущество предприятий

7. Платежи  за использование природных ресурсов

 

 

 

Динамика  поступлений налога на имущество  физических лиц в консолидированный бюджет РФ

 

Динамика  поступлений земельного налога в  консолидированный бюджет РФ

 

     Основная задача местных налогов  — создание стабильных доходных  источников

местных бюджетов, в полном объеме поступающих в  распоряжение соответствующих

территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен

широкий спектр местного налогообложения, допускающий  возможность выбора из

предложенного перечня тех налогов, которые  в наибольшей степени отвечают

интересам развития конкретных территорий.

Однако, несмотря на то, что общее количество налогов  в соответствии с

указанным законом  достигает 23, их доля в формировании доходов местных

бюджетов  неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5% всех доходных источников местных бюджетов. Поэтому  в новом Налоговом кодексе РФ.

С целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен

сокращенный перечень местных налогов. Наряду с  сохранением известных

земельного  налога, налога на имущество физических лиц и налога на рекламу

предполагается  введение местных лицензионных сборов. Кроме того,

предполагается  перемещение с федерального на местный  уровень налога с

имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом, число местных налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частности за счет упрощения контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет.

В настоящее  время нет единой методики исчисления местных налогов. Примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином РФ, носят рекомендательный характер и уточняются в соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления. В то же время законодательством Российской Федерации установлены верхние пределы налоговых ставок по ряду налогов, отнесенных к компетенции местных органов власти.

3.2. Виды местных налогов и сборов                     

В соответствии с принятой в РФ трехуровневой  системой налогообложения в

состав местных  налогов и сборов входят:

• местные  налоги,

• местные  регистрационные и лицензионные сборы;

• прочие сборы.

К местным  налогам относятся:

• налог  на землю;

• налог  на имущество физических лиц;

• налог  на рекламу;

• налог  на строительство объектов производственного  на­значения в курортной

зоне;

• налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных

компьютеров;

     Местные регистрационные и лицензионные  сборы включают:

• лицензионный сбор за право торговли спиртными  напитками;

• лицензионный сбор за право проведения аукционов  и ло­терей. К прочим

сборам относятся:

• целевые  сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и другие

цели (сбор с  владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за

парковку  автотранспорта, сбор за право использования  местной символики,

сбор за участие  в бегах на ипподромах, сбор ча выигрыш  на бегах, сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок, произведенных на биржах, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса и др.).

На местном  уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля  имеют определенную территориальную принадлежность.

Из числа  местных налогов и сборов общеобязательными  являются:

1) налог на  имущество физических лиц;

2) земельный  налог;

Они устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации. В частности,

объект налогообложения, плательщики и порядок зачисления по налогу на имущество

физических  лиц определены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О

налогах на имущество физических лиц», порядок  определения и зачисления

земельного  налога регламентирован Земельным  кодексом и Законом РФ «О плате  за землю».

Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов.

Предельная  ставка лицензионного сбора за право  торговли винно-водочными

изделиями и  пивом установлена в размере 50 минимальных месячных оплат труда  для юридических лиц и 25 минимальных  месячных оплат труда в год  для физических лиц—предпринимателей.

В числе местных  налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии, — лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. данный сбор также уплачивают юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, высту­пающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика — гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.

   Сбор  за уборку территорий уплачивают  владельцы строений. При этом

объектом  обложения является объем выполненных  работ в стоимостном выражении,  определенный исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате. Конкретные ставки сбора устанавливают исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв.м) на одного человека.

 Сбор  на содержание милиции, благоустройство  территории, нужды образования и иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами власти, в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%. Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели рассчитывается по следующей формуле

Н = (ММОТ х  ССЧ х ЧМ) х СМ, где: Н — сумма

налога; ММОТ — минимальная месячная оплата труда; ССЧ —

среднесписочная численность работников; Чм — число  месяцев в налогооблагаемом

периоде, в  течение которых применяется  соответствующий ММОТ; СМ —

утвержденная  ставка налога.

    Налог  на рекламу уплачивается предприятиями  в том случае, если они

рекламируют свои услуги на территории города, района и иной административной единицы, где введен этот налог.

Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога). Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы налога одновременно с оплатой  услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет.

Конкретные  сроки уплаты и порядок расчета  местных налогов устанавливаются решениями местных органов власти.

    

 

 

 

 

 

 Практическая часть.

   Методика определения финансовой помощи бюджетов других уровней на примере городского округа «город Волжск».

    

Введение

В современных  условиях реформирования бюджетной  системы актуален вопрос об эффективном управлении бюджетами муниципальных образований, что обеспечивает экономическую стабильность и развитие  территорий.   Для этого необходимо разработать методологию регулирования межбюджетных отношений, которая позволит выработать комплекс мер по увеличению налогооблагаемой базы и росту поступлений собственных доходов муниципальных бюджетов, определить основные направления  расходования бюджетных средств, регулировать уровень и динамику  дефицита (профицита) бюджета, распределять средства финансовой помощи  в виде дотаций и субвенций из вышестоящих бюджетов, определять перспективы развития муниципальных образований.

Практическая  часть курсовой работы посвящена  регулированию межбюджетных отношений на примере муниципального образования «город Волжск».  В работе были произведены расчеты по формированию собственных доходов муниципальных бюджетов, определены размеры финансовой помощи, доходной части и её оценка, а также сформирована и оптимизирована расходная часть бюджета города Волжска.

 

 

 

 

 

 

1. Экономико-географическая характеристика города.

Волжск —  город в России, административный центр Волжского района республики в составе Российской Федерации Марий Эл, второй по величине город республики.

Население — 56,2 тыс. человек (2010), из которых марийцев менее половины, более трети составляют русские и более четверти — татары.

Город Волжск был основан в 1940 году слиянием трёх населенных пунктов: деревень Польки (Красная  Поляна), Русская Луговая (Новоалексеевская) и рабочего посёлка Лопатино, который  в 1938—1940 гг. носил название Ежов в  честь сталинского наркома внутренних дел, попавшего в опалу. В 1940 г. в 18-тысячном Лопатино было 19 улиц, 1074 здания, 5 км водопровода, 2 бани. 6 июля 1940 г. рабочий посёлок  переименован в город Волжск.

В годы Великой  Отечественной войны в город  были эвакуированы многие тысячи человек, Рязанский авиационный завод  и другие мелкие предприятия. Но из города на фронт ушло более 6 тыс. человек  — треть своего населения. Была сформирована 107 стрелковая бригада, прошедшая боевой путь до Чехословакии. Звания Герой Советского Союза удостоены М. Г. Елисеев, А. Е. Кошкин, М. А. Федин, З. Ф. Прохоров. Полным кавалером ордена Славы стал И. П. Субботин.

В 1952 году в  Волжске проживало 27000 человек; к 1960 году благодаря индустриализации население увеличивается до 60000, однако затем рост прекратился.

В целом экономика  города переживает не самые благоприятные  моменты, так как отсутствие внутренних инвестиций, внимания на развитие города со стороны политизированного центра играет существенную роль. Все доходы города уходят в основном и инвестируются  на территории Республики Татарстан, как в более благоприятном регионе, что соответственно огорчает самих инвесторов нацеленных на развития своего города. Город известен следующими предприятиями:

Марийский целлюлозно-бумажный комбинат «Марбумкомбинат» — одно из крупнейших предприятий Марий  Эл, его продукция потеряла конкурентоспособность еще 10 лет назад, и жизнь его при отсутствии серьезных вмешательств и вложений в развитие производства дело только времени, а виду того, что завод очень крупный и приносит основные доходы городу это чревато социальными и экономическими проблемами. Во время кризиса переживал не самые лучшие времена, но сегодня полностью восстановился.

Два деревообрабатывающих комбината — «Заря» (старейший  завод города с царских времён; известен лыжами), МПДО «Волжск» — Работают с IKEA, но их основный продукции горожане видят мало. ЗАО «Завод Совиталпродмаш» и многочисленные фирмы, торгующие холодильным оборудованием его производства организации города которые играют существенную роль в развитии города.

ЗАО « Ариада», производитель холодильного оборудования — бесспорно основной двигатель  города Волжска и его бессменный руководитель — Васильев Виктор Григорьевич, позволяют привлекать в город большое количество финансовых ресурсов и рабочих мест населению. Кроме того большой заслугой данной организации и её руководителя является постройка таких социально-культурных объектов как «Ледовый Центр» (самостоятельно первый в Республике) и гостинично-ресторанный комплекс «Ариада». Прочие мелкие предприятия машиностроения. Птицеводство — новый инвестор пришедший в 2008—2009 году.

2. Финансовая помощь бюджетам других уровней

Межбюджетное  регулирование служит цели обеспечения  бюджетов всех уровней необходимыми средствами для исполнения возложенных  на них полномочий.

Основными инструментами  межбюджетного регулирования в  субъектах РФ служат:

1)установление нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов, подлежащих зачислению в вышестоящий бюджет.

2)средства, предоставляемые местным бюджетом на выравнивание их межбюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки.