Налоговые доходы бюджетов разных уровней

 

 

1.2. Анализ состава, структуры и  динамики налоговых доходов

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными  в их общем объеме и характеризуют  объем налоговой нагрузки на субъектов  экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся  федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) Налог на  добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на  прибыль организации

4) Налог на  доходы физических лиц

5) Государственная  пошлина

6) Водный  налог

7) Сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами

8) Единый  социальный налог

9) Налог на  добычу полезных ископаемых

10) Налоги, предусмотренные  специальными налоговыми режимами

 

 

 

 

Поступления налога на добавленную стоимость  в консолидированный бюджет РФ

 

 

 

 

Динамика  поступлений акцизов в консолидированный  бюджет РФ

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений НДФЛ в консолидированный  бюджет

 

 

 

Динамика  поступлений ЕСН в федеральный  бюджет РФ

 

 

Динамика  поступлений  налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет РФ.

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет РФ

 

 

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога в  федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий  природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов.

Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) - косвенный налог  на потребление, который взимается  практически со всей видов товаров  и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- лица, являющиеся  плательщиками данного налога  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу;

- индивидуальные  предприниматели.

Объектом  налогообложения по НДС считаются  следующие операции:

- реализация  товаров (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация предметов залога;

- передача  имущественных прав;

- передача  на территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд расходы на  которые не принимаются к вычету  при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления.

Налоговым законодательством  РФ ряд товаров и услуг освобождены  от НДС.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) предоставление  в аренду арендодателем на  территории РФ помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в РФ.

2) реализация  товаров, а также передача, выполнение, оказание услуг для собственных  нужд на территории РФ: медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утвержденному  Правительством РФ, изделий медицинского  назначения, протезно-ортопедических  изделий, медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение  по НДС производится по ставкам:

0% - для товаров,  вывезенных в таможенном режиме  экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

 

10% - для продовольственных  товаров, по перечню установленному  кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров

18% - для остальных  товаров

 

Акцизы, как  и НДС - федеральный косвенный  налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время  в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

2. Доходы регионального бюджета.

2.1.Доходы  регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты  субъектов Федерации зачисляются  доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

К налоговым  доходам бюджетов субъектов Федерации  также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

При установлении регионального налога законодательный  орган субъекта Федерации может  предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

2.2 Виды региональных налогов

К региональным налогам и сборам относятся:

— налог  на имущество организаций;

— налог  на недвижимость;

— дорожный налог;

— транспортный налог;

— налог  с продаж;

— налог  на игорный бизнес;

— региональные лицензионные сборы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на имущество  организаций в бюджет РФ

Динамика  поступлений транспортного налога в бюджет РФ

                  

 

 

 

 

 

Динамика  поступлений налога на игорный бизнес

 

 

Бюджетным кодексом Российской Федерации урегулированы  вопросы относительно распределения доходов от налогообложения добытых полезных ископаемых. 60% от суммы налога, начисленной налогоплательщикам по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется а доход регионального бюджета.

 

При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.

 

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется следующим образом:

 

— 80% от суммы  налога — в доход федерального бюджета;

 

— 20% от суммы  налога — в доход регионального  бюджета.

 

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

— 74,5% от суммы  налога — в доход федерального бюджета;

— 20% от суммы  налога — в доход бюджета автономного  округа;

— 5,5% от суммы  налога — в доход бюджета края или области.

При добыче любых полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

При распределении  налоговых доходов по уровням  бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

 

3. Местные бюджеты

3.1. Источники доходов местных бюджетов

     Местный бюджет — это централизованный  фонд финансовых ресурсов отдельного

муниципального  образования, формирование, утверждение  и исполнение, а также

контроль  за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления

самостоятельно.

Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений

от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в

различных формах (дотации, субвенции, средства фонда  финансовой поддержки

муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

 Доходы  местных бюджетов формируются  за счет следующих налогов: