Налоговые доходы бюджетов разных уровней

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

Кафедра экономики  и финансов

 

 

 

Курсовая  работа

На  тему:

«Налоговые  доходы бюджетов разных уровней»

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнила: студентка группы 

                                                                          ФК-33 Ортина Юлия.

                                                                                    

                                                                          Проверила: профессор,

                                                                          Кафедры ЭиФ

                                                                         Торопова Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Йошкар-Ола 2010г.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Налоговые доходы федерального бюджета

1.1 Содержание  налоговых доходов федерального  бюджета……………..5

1.2. Анализ  состава, структуры и динамики  налоговых доходов…………8

2. Доходы  регионального бюджета

2.1.Доходы  регионального бюджета…………………………………………15

2.2 Виды региональных  налогов…………………………………………….16

3. Местные  бюджеты

3.1. Источники  доходов местных бюджетов……………………………….17

3.2. Виды местных  налогов и сборов……………………………………….22                     

Практическая  часть

Введение……………………………………………………………………….26

1.Экономико-географическая  характеристика города…………………….27

2. Финансовая  помощь бюджетам других уровней………………………..29

2.1. Фонды  финансовой поддержки местных  бюджетов………………….31

2.2. Выравнивание  бюджетной обеспеченности МО………………………31

2.2.1. Расчет  индекса налогового потенциала……………………………...32

2.2.2 Индекс  бюджетных расходов………………………………………….34

2.2.3.Выравнивание бюджетной обеспеченности…………………………35

3.Формирование  бюджета МО

3.1 Формирование  доходной части бюджета МО…………………………39

3.2. Формирование  расходной части бюджета МО……………………….43

3.3 Анализ  бюджета…………………………………………………………..48

4.Оптимизация  расходов бюджета МО……………………………………..50

Заключение…………………………………………………………………….51

Список используемой литературы…………………………………………..60

 

 

 

Введение

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с  хозяйственных субъектов и граждан  по ставке, установленной в законодательном  порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

А. Смит в 1776 г. в книге «Исследование о  природе и причинах богатства  народов» сформулировал основные принципы налогообложения:

1)Принцип  справедливости, утверждающий всеобщность  обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2)Принцип  определенности, требующий, чтобы  сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3)Принцип  удобности предполагает, что налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, которые представляют  наибольшие удобства для плательщика.

4)Принцип  экономии, заключающийся в сокращении  издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Налоговые отношение - отношения перераспределительного характера, поэтому от их развития также зависит общественный прогресс. В то же время они, основываясь на первичных распределительных (денежных) отношениях, зависят от их совершенства, их адекватности состоянию экономического базиса. Вся совокупность производственных отношений (экономических, финансовых, бюджетных ценовых, кредитных, налоговых) зависит от уровня производительных сил, самым непосредственным образом определяет этот уровень. Таким образом, совершенствование экономики - создание органичного единства между всеми фазами воспроизводства: производством, распределением, обменом и потреблением.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она признана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и др. функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Изъятие государством в пользу общества определённой части  ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения  предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень - федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Я выбрала эту тему, так как хочу подробнее изучить налоговую систему, ведь с налогами встречается почти каждый человек, получая зарплату или занимаясь предпринимательской деятельностью. Так же я считаю если бы не было налогов, не было бы и государства, так как большую часть бюджета составляют налоги. Конечно в налоговой системе РФ есть свои недостатки. В России, на мой взгляд, «ассортимент» налогов достаточно обширный и разнообразный, исходя из этого следует сделать вывод, что бюджет  нашей страны достаточно большой, а все равно мы находимся в дефиците. В тоже время существуют такие страны, где налогов гораздо меньше, но страна находится в хорошем материальном положении.

 

1. Налоговые доходы федерального  бюджета.

1.1 Содержание налоговых доходов  федерального бюджета.

Каждое государство  для реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма  развивается система прямых и  косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом работы Государственной  Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.

В настоящее  время, аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно  отметить, что именно за счет налоговых  поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги - категория  комплексная, которая имеет экономическое  и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Однако на практике решающее значение при определении  категории «налог» приобретает  именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

В настоящее  время преобладает взгляд на налог  как на способ реализации преимущественно  фискальных интересов государства.

Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в  соответствии с законом. Некоторые  авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.

Налоговая система  является одним из наиболее действенных  инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она  обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют две главные  функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

Фискальная  функция налогов обуславливает  основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Огромное  значение для формирования бюджета  любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и  виды государственных доходов и  назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая  понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В России в  настоящее время в структуре  доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.