Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 20:54, реферат
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Введение.
Понятие налоговой системы.
Общие понятия.
Сущность и принципы налогообложения.
Элементы налога.
Способы взимания.
Виды налоговой системы.
Функции налога.
Виды налога.
Стабильность и подвижность налогов.
Система налогообложения в России.
Классификация налогов в российской экономике.
Основные налоги в России.
Особенности налогообложения в России.
Заключение.
Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины, акцизы, и налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость.
Переход к рыночным отношениям обуславливает
необходимость появления новых
налогов, непосредственно связанных
с формированием стоимости. Таким
налогом является налог на добавленную
стоимость. Добавленная стоимость
включает в себя в основном оплату
труда и прибыль и практически
исчисляется как разница между
стоимостью готовой продукции, товаров
и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов,
используемых на их изготовление. Кроме
того, в добавленную стоимость
включается амортизация и
Плательщиками НДС являются
предприятия и организации
Стоимость, добавленная в
процессе работы над имеющимися предметами
труда, облагается налогом с добавленной
стоимости. Но каждый налогоплательщик
включает эту сумму в цену своего
товара, который приобретает потре
Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.
Законом определен перечень
товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога. Этот перечень является единым
на всей территории Российской Федерации.
Освобождаются от налога на добавленную
стоимость услуги в сфере народного
образования, связанные с учебно-
Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), кроме Австралии, США, Швеции. Налог на добавленную стоимость взимается с фирм-продавцов товаров и услуг в размере от 5 до 8% стоимости их товара и распространяется на наиболее "ходовые" товары и услуги. У нас он составляет 20%.
Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.
Это сравнительно новая для
нас, но общепринятая в мировой практике
форма изъятия сверхприбыли, получаемой
от производства товаров со значительной
разницей между ценой, определяемой
потребительной стоимостью, и фактической
себестоимостью. Рыночная экономика
неизбежно порождает
Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.
Поимущественные налоги, прежде всего налоги на имущество, дарения и наследство.
Налог на имущество предприятий.
Важное место в налоговой системе
занимает налог на имущество
предприятий, который в перспективе
должен получить дальнейшее развитие.
Данный налог относится к числу
республиканских и краевых
Плательщиками этого налога
являются предприятия, учреждения (включая
банки и кредитные учреждения)
и организации, в том числе
с иностранными инвестициями, являющиеся
юридическими лицами; их филиалы, имеющие
отдельный баланс и расчетный
счет, а также международные
Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т. д.
Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий. Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.
Налог на имущество физических лиц. Плательщиками этого налога являются физические лица: граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности определенное имущество, являющееся объектом налогообложения
Налог с имущества переходящего
в порядке наследования или дарения.
Согласно закону плательщиками являются
физические лица, которые принимают
имущество, переходящее в их собственность
в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения
Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые частично осуществляются самими работающими, частично их работодателями.
Некоторые особенности налогообложения в России.
Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам. Правда, в странах ЕЭС налоговая система yнифицирyется и остались лишь несущественные различия.
За последние годы система
взаимоотношений предприятий с
государственным бюджетом претерпевала
неоднократные серьезные
Следующим существенным шагом
в совершенствовании системы
взаимоотношений предприятий с
государственным бюджетом был переход
к так называемому полному
хозяйственному расчету и самофинансированию.
Его главное достоинство
Однако, система экономических
нормативов страдала существенными
недостатками. Прежде всего, нормативы,
которые по идее должны быть едиными,
то есть предъявлять ко всем предприятиям
одинаковые требования, были не только
дифференцированными, но и практически
индивидуальными. Вместо единых требований
ко всем предприятиям получалось наоборот:
Сами эти требования как бы приспосабливались
к положению, возможностям каждого
предприятия. Единство принципов формирования
нормативов было подменено явным
субъективизмом, размеры нормативов
больше зависели от взаимоотношений
с министерскими чиновникам, чем
от объективных условий и
Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности преследуется государством. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты — свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего — социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.
Как мировой, так и отечественный
опыт свидетельствуют о
Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.
Налоги органически
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.
Информация о работе Налоговая система государства, налоги и их виды