Налоговая система государства, налоги и их виды

сбор за использование  наименований "Россия", "Российская Федерация" и обра­зовываемых  на их основе слов и словосочетаний;

транспортный налог с  предприятий.

 

Все суммы поступлений  от налогов указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачис­ляются в федеральный  бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными  источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно  в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет авто­номной области, окружные бюджеты автономных округов и  бюджеты др. уров­ней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе  РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюд­жетов автономных округов.

Федеральные налоги (в том  числе размеры их ставок), объекты  налогооб­ложения, плательщики налогов  и порядок зачисления их в бюджет или во вне­бюджетный фонд устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей ее территории.

 

Все республиканские налоги являются общеобязательными.

К налогам республик в  составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся  следующие налоги:

1) налог на имущество  предприятий, сумма платежей по  налогу равными долями зачисляется  в республиканский бюджет республики  в составе РФ, краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет автономной области, окружные  бюджеты автономных округов и  в районные бюджеты районов,  городские бюджеты городов по  месту нахождения плательщиков;

2) лесной налог;

3) плата за воду, забираемую  промышленными предприятиями из  водохозяйствен­ных систем;

4) республиканские платежи  за пользование природными ресурсами.

 

Налоги устанавливаются  законодательными органами (актами) РФ и взи­маются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются зако­нами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не устано­влено законодательными актами РФ.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог  на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физи­ческих лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

К местным относятся следующие  налоги:

1) налог на имущество  физических лиц. Сумма платежей  по налогу зачисляется в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения;

2) земельный налог. Порядок  зачисления поступлений по этому  налогу в соответ­ствующий бюджет  определяется законодательством  о земле;

3) регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью,  сумма сбора зачисляется в  бюджет по месту их регистрации;

4) налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

5) курортный сбор;

6) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными,  городскими, коллек­тивными, сельскими  органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путем приоб­ретения  разового талона или временного  патента и полностью зачисляются  в соответ­ствующий бюджет;

7) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций,  независимо от их организационно-правовых  форм, на содержание милиции, на  благоустройство тер­риторий и  др. цели. Ставки устанавливаются  соответствующими органами государ­ственной  власти. При этом годовые ставки  сборов с физических и юридических  лиц имеют определенные ограничения;

8) налог на рекламу:  уплачивают юридические и физические  лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке, не превышающей 5% стоимости  услуг по рекламе;

9) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров. Налог  устанавливают юридические и  физические лица, перепродающие  указанные товары по ставке, не  превышающей 10% суммы сделки;

10) сбор с владельцев  собак. Сбор вносят физические  лица, имеющие в городах собак  (кроме служебных), в размере, не  превышающем 1/7 установленного законом  раз­мера минимальной месячной  оплаты труда в год;

11) лицензионный сбор за  право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вно­сят юридические  и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населе­нию;

12) лицензионный сбор за  право проведения местных аукционов  и лотерей. Сбор вносят их  устроители в размере, не превышающем  10% стоимости заявленных к аукциону  товаров или суммы, на которую  выпущены лотерейные билеты;

13) сбор за выдачу ордера  на квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права  на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда в зависимости от общей  площади и качества жилья;

14) сбор за парковку  автотранспорта. Сбор вносят юридические  и физические лица за парковку  автомашин в специально оборудованных  для этого местах в размере,  уста­новленном местными органами  власти;

15) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

16) сбор за участие в  бегах на ипподромах. Сбор вносят  юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на  состязания коммерческого характера,  в разме­рах, устанавливаемых  местными органами власти, на  территории которых находится  ипподром;

17) сбор за выигрыш на  бегах. Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализа­торе на  ипподроме в размере, не превышающем  5% суммы выигрыша;

18) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме. Сбор вносится в  виде процентной надбавки к  плате, установленной за участие  в игре, в размере, не превышающем  5% этой платы;

19) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмот­ренных законодательными  актами о налогообложении операций  с ценными бумагами. Сбор вносят  участники сделки в размере,  не превышающем 0.1% суммы сделки;

20) сбор за право проведения  кино- и телесъемок. Сбор вносят  коммерческие кино- и телеорганизации,  производящие съемки, требующие  от местных органов управления  осуществления организационных  мероприятий, в размерах, установленных  местными органами власти;

21) сбор за уборку территорий  населенных пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица  в размере, установленном местными  властями;

22) налог на содержание  жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы.

 

Большинство местных налогов  устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов  определяются законодательными актами республик или решением органов  госу­дарственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов  могут вводиться региональными  и городскими органами власти и зачисляются  в местные бюджеты.

Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов и  сборов, указанных в пунктах "7" и "8", "20" и "21" относятся  на финансовые результаты деятельности предприятий; земельного налога - на себестоимость  продукции (работ, услуг). Остальные  местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями  за счет части прибыли, остающейся после  уплаты налога на прибыль.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет  нало­гоплательщик. В первую очередь  уплачиваются все поимущественные  налоги и пошлины (налог на имущество  предприятия и др.), их сумма вычитается из нало­гооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные  подоходные налоги, после чего с  оставшейся суммы рассчитываются и  уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.).

 

Основные налоги Российской Федерации

Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического  лица. Это один из основных видов  прямых налогов. Существующий порядок налогооб­ложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 де­кабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц". Плательщиками подо­ходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоян­ного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году.

Законом предусматривается  довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Например, не подлежат налогообложению госу­дарственные пособия по социальному страхованию  и по социальному обеспече­нию (кроме  пособий по временной нетрудоспособности). Не подлежат налогооб­ложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций  в течение года в виде вещей  или услуг, не превышающая сумму  двенадцатикратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом раз­личного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для  различных ка­тегорий лиц. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогообла­гаемый период, уменьшается  также на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда  за каждый месяц с учетом возраста.

Не облагаются налогом  суммы, полученные физическими лицами и пере­численные ими на благотворительные  цели.

Работающие граждане, кроме  подоходного налога, платят еще 1% от зар­платы в пенсионный фонд. Определение  совокупного годового дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой  самостоятельно физиче­ским лицом  и представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономически разви­тых странах в 1993 году (%):

Канада

29

США

31

Великобритания

40

Австралия

47

Япония

50

Италия

51

Германия

53

Франция

57

Швеция

72

Россия

40

Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран этот налог довольно высок.

В последние два десятилетия  заметна тенденция понижения  ставок подо­ходного налога. Многие экономисты полагают, что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного  налога, т. е. богатые должны платить  больший налог, чем бедные.

Основной вид налога юридических  лиц — налог на прибыль. Плательщи­ками налога на прибыль являются предприятия  и организации, в том числе  бюд­жетные, представляющие собой юридические  лица, независимо от подчинен­ности, формы  собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а  также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством  иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом обложения налогом  является балансовая прибыль (валовая  при­быль минус НДС, себестоимость  произведенной продукции, и все  убытки). В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Налогооблагаемая прибыль  уменьшается с учетом льгот, предусмотренных  законодательством (если при­быль направляется на финансирование капитальных вложений, на природо­охранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).

Особые льготы, помимо общих, установлены для малых предприятий: из налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии; освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного  потребления и т. д.

Важным моментом налогообложения  является то, что для арендных пред­приятий, созданных на основе аренды имущества  государственных предприятий и  их структурных подразделений, сумма  налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в  установленном порядке взносу в  бюджет.

Законом предусмотрены особенности  определения прибыли иностранных  юридических лиц. Налогообложению  подлежит только та часть прибыли  иностранного юридического лица, которая  получена в связи с деятельностью  на территории РФ.

Предприятия, организации  и иностранные юридические лица платят налог на прибыль в размере 32%; биржи и брокерские конторы, а  также предприятия по прибыли  от посреднических операций и сделок - 45%. В случае если не пред­ставляется  возможным определить прибыль, полученную иностранным юридиче­ским лицом  от деятельности в РФ, налоговый  орган вправе рассчитывать ее, исходя из нормы рентабельности 25%.