Межбюджетные отношения их развитие и совершенствование

Реструктуризация задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляется один раз. Принятие решения о реструктуризации предоставлено территориальному налоговому органу по месту регистрации в случае, если сумма задолженности не превышает 20 млн. руб.[50]

В настоящее время проблема совершенствования межбюджетных отношений остается актуальной, о чем свидетельствуют следующие данные. Если российский бюджет 2005 г. был принят с профицитом, то бюджет Саратовской области – с дефицитом в полмиллиарда рублей. Доходы составили 16,963 млрд. рублей. А основные расходы 17,551 млрд. рублей, в том числе

- дотации районам области  – 6 млрд. рублей;

- расходы на экономику (транспорт, дорожное хозяйство, сельское  хозяйство) – 2,515 млрд. рублей;

- на социальную политику (пенсии, социальное обслуживание, пособия  по опеке и т.д.) – 2,1 млрд. рублей;

- на общегосударственные  вопросы – 1,096 млрд. рублей;

- на образование – 1,044 млрд. рублей;

- на культуру, кинематографию  и СМИ – 0,417847 млрд. рублей.[51]

Налоговые доходы Саратовской области, по словам А. Ларионова, сокращаются. А если учесть, что на местные и региональные бюджеты с 2005 г. ложится дополнительная немалая нагрузка (монетизация льгот, расходы на содержание профессиональных училищ области, повышение оплаты труда на 20% работникам бюджетной сферы), исполнение бюджета представляется довольно не простым. Ситуация осложняется еще и жесткой позицией федерального центра: неоправданные завышенные и неподкрепленные финансами расходы субъектам РФ из бюджета России возмещаться не будут.

На существенную помощь из федерального бюджета рассчитывать не приходится – слишком много в России регионов, которые нуждаются в деньгах, а в связи с новой государственной политикой и монетизацией – особенно. Поступления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета утверждены в сумме 2,9 млрд. рублей.[52]

Рассматриваемая проблема совершенствования межбюджетных отношений является одной из главных проблем на уровне местных бюджетов. Так, например, важной особенностью бюджета 2003 г. ОМО Балашовского района Саратовской области был его скрытый дефицит. Уровень обеспеченности бюджета составлял 70%.[53] Это было связано с недофинансированием федеральных законов и программ, касающихся предоставления льгот ветеранам и субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг различным категориям граждан, создает в бюджете брешь в размере 50 млн. рублей. А изыскать источник финансирования федеральных законов не реально.

Ситуация усугубляется тем, что с отменой налога с продаж местный бюджет потерял еще 18,7 млн. рублей. Таким образом, скрытый дефицит в 2004 г. составил около 100 млн. рублей.[54] Поэтому в результате изменений налогового и бюджетного законодательства усложняется решение социальных задач в муниципальном образовании.

Также в центре внимания на протяжении 2004 г. в ОМО города Балашова находилось изыскание дополнительных источников дохода. В результате объем бюджета 2004 г. увеличился на 72,3 млн. рублей и достиг 614, 4 млн. рублей, превысив бюджет 2003 г. на треть.[55]

2005 год - время реформ бюджетного  процесса. Так, из 39 МО самодостаточными  стали сразу 18, тогда как в 2004 г. их насчитывалось лишь 4.[56] В числе бездотационных оказался и Балашовский район. Это означает, что доходная часть бюджета складывается из местных налогов и сборов, отчислений из федеральных и региональных налогов и целевых субвенций из областного бюджета. Отсутствие дотаций из областного бюджета и возможное получение соответствующих ссуд на покрытие временных кассовых разрывов значительно осложнит исполнение основного финансового закона этого года.

На современном этапе важно постепенное изменение существующих бюджетных взаимосвязей, осторожное введение новых элементов, чтобы иметь определенный временной лаг на их адаптацию. Системная модернизация межбюджетных отношений должна оставлять возможность эволюционной подгонки новых форм и методов взаимоотношений бюджетов. В результате сосуществования действующих и новых финансовых механизмов будет осуществляться естественный отбор лучших экономически и социально приемлемых элементов.

Рассмотрим механимз финансового регулирования межбюджетных отношений на основе анализа бюджета ОМО Балашовского и Аркадакского районов Саратовской области в 2002-2006 годах

Межбюджетные отношения на примере ОМО Балашовского района

Основными приоритетами бюджетной политики в 2007 году, в Балашовском районе, как и в других районах, определены обеспечение устойчивого роста экономики, снижение уровня бедности и улучшение качества жизни населения на основе укрепления стабильности функционирования бюджетной системы и качественного повышения эффективности расходования государственных средств. Решение указанных задач предусматривается осуществить в ходе реализации комплекса взаимосвязанных реформ, инициированных федеральным Правительством: федеративных отношений и местного самоуправления, системы социальной защиты населения, налоговой, административной, реформы бюджетного процесса.

По прогнозным данным в 2007 году в экономике и социальной сфере сохранится позитивная динамика большинства макроэкономических показателей. Объем промышленного производства в 2007г. по прогнозным данным, в денежном выражении возрастет на 10% к уровню предыдущего года и составит 1,5 млрд. руб. В структуре производства существенных изменений не произойдет.[57]

В 2007 году объем производства сельскохозяйственной продукции во всех категориях хозяйств области достигнет 1,8 млрд. руб., или 100% к уровню 2004 года.[58] В результате роста объемов производства в отраслях экономики объем реализуемой продукции увеличится на 3,3% к уровню 2006 года и составит 3,1 млрд. руб.[59] Объем валовой прибыли прогнозируется в сумме 344 млн. руб., что на 3,1% превышает оценку 2006 года. Удельный вес прибыльных предприятий существенно не изменится и составит 55 % общего количества.[60]

На развитие экономики и социальной сферы в 2007году планируется направить 2.4млн. руб. инвестиций в основной капитал. Прогнозируется ввод в действие 16тыс. кв. м. жилья, в том числе 45% будет построено за счет личных средств граждан и привлеченных ими ссуд. 55% планируется строение жилых домов, для продажи населению, за счет средств муниципального бюджета. Продолжится строительство объектов социальной сферы.

По прогнозу в 2007 году фонд заработной платы возрастет на 2 0% и составит 14 млрд. руб. Денежные доходы населения возрастут на 15% при планируемой инвестиции 7-8 %, т.е. реальные доходы населения возрастут на 7 %,что позволит обеспечить рост покупательной способности.

Оборот розничной торговли составит в 2007 году - 2,9 млрд. руб. и возрастет на 11% по сравнению с предыдущим годом. Это позволит сохранить устойчивый характер товарной насыщенности потребительского рынка.[61] Объем платных услуг населению прогнозируется в размере 691 млн. руб. с темпом роста 119%. Расширение платных услуг населению путем увеличения их разнообразия, объемов и качества будет способствовать развитию социальной инфраструктуры.

ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА. Общий объем доходной части единого бюджета района на 2005 год определен в сумме 511,1 млн. руб.[62] Динамика доходов Балашовского района за предыдущие два года и на 2007 г. рассмотрены в приложений 2 - таблицы 4

Поступление налогов, сборов и других обязательных платежей прогнозируется в объеме 263,6 млн. руб. с ростом относительно уровня 2006 года на 4%, в том числе налоговые доходы составят 245,3 млн. руб., неналоговые доходы - 18,3 млн. руб. Соотношение налоговых доходов ожидается на уровне показателей 2006 года, неналоговых с ростом в 2,2 раза.[63]

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в расчетах доходов бюджета учитывались принятые и введенные в действие федеральные и областные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство. В этой связи необходимо отметить, что, начиная с 2004 года, утрачивает силу базовый Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ», определяющий до настоящего времени систему федеральных, региональных и местных налогов. С 2006 года налоговую систему составляют 15 налогов и сборов, в том числе 3 региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес) и 2 местных (земельный налог и налог на имущество физических лиц), а также 4 специальных налоговых режима.[64]

В результате налоговых преобразований произошло изменение структуры основных доходов бюджета района. Преобладающую долю составили 2 налога: налог на доходы физических лиц (его удельный вес в объеме собственных налоговых доходов составил 74% против 65% в 2006 году) и земельный налог (11,4% против 10,4%). В то же время в местный бюджет более не будут отчисляться: налог на прибыль (потери бюджета 16,2 млн. руб.), акцизы (потери бюджета 1 млн. руб.), налог на имущество организаций (потери бюджета 33,2 млн. руб.). Так же снижен норматив отчислений на доходы физических лиц (со 100% в 2004 году до 86,7% в 2007 году, потери бюджета 27 млн. руб.) и отменена централизация земельного налога в региональном бюджете, т.е. земельный налог полностью будет зачисляться в местный бюджет (в 2006 году за земли городских поселений поступало 50% - по расчету 10,4 млн. руб. - в 2007 году - 100%). [65]

По единому сельскохозяйственному налогу норматив отчислений в местный бюджет увеличен с 30% в 2006 году до 60% в 2007 году.[66]

Увеличение плана поступлений единого налога на вмененный доход по сравнению с 2004 годом на 13,2 млн. руб. произошло за счет принятых мер в целях увеличения доходной части местного бюджета. Федеральным Законом от 29.07.2004 года № 95-ФЗ размеры базовой доходной части по всем видам деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход увеличены в 1,5 раза. Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход дополнен услугами по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и деятельностью по распространению и размещению наружной рекламы. Увеличен норматив отчислений в местный бюджет на 45% за счет доли областного бюджета.[67]

Бюджетным Кодексом закреплены в 2007 году за местным бюджетом 40% платы за негативное воздействие на окружающую среду (1,5 млн. руб.).

В 2007 году более чем в 4 раза увеличиваются поступления в местный бюджет от госпошлины (на 8,2 млн. руб. к уровню 2004 года).

В отличие от действующего закона Налоговым кодексом установлен закрытый перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина. В этот перечень вошли юридически значимые действия за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу актов техосмотра, государственных номерных знаков и т.д. Таким образом, административные платежи, взимаемые органами ГИБДД и поступающие в 2004 году в областной бюджет, трансформируются в госпошлину и в соответствии с Бюджетным Кодексом подлежат зачислению в местный бюджет.[68] Кроме того, в 2007 (также как и с 2005 г.) году в местный бюджет зачисляется госпошлина:

-по делам, рассматриваемым  судами общей юрисдикции;

-за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор;

-за выдачу ордера на  квартиру;

-за выдачу разрешения  на распространение наружной  рекламы.

Законом «Об областном бюджете на 2005 год» предусматривается зачисление в местный бюджет госпошлины, закрепленной Бюджетным кодексом за региональным бюджетом. Это госпошлина за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, их отделений, региональных отделений политических партий, за регистрацию средств массовой информации. Государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.[69]

Значительно возрасли в 2005 году доходы местных бюджетов от штрафных санкций (на 3,7 млн. руб.). Штрафы за административные правонарушения, налагае мые должностными лицами органов внутренних дел, а также судами и мировыми судьями на основании протоколов об административных правонарушениях, составленных должностными лицами органов внутренних дел, которые в 2004 году были централизованы в областном бюджете, в 2005 году, в соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса РФ зачисляются в местные бюджеты. Эти доходы направляются на совокупное покрытие расходов местных бюджетов.[70]

Саратовской областной Думой принят Закон «О наделении органов местного самоуправления в Саратовской области отдельными государственными полномочиями в сфере лицензирования розничной продажи алкогольной продукции», которым функции по лицензированию розничной продажи алкогольной продукции передаются исполнительным органам местного самоуправления муниципальных образований, а доходы от лицензионных сборов в местные бюджеты (объем доходов — 1,8 тыс. руб.).[71]

Бюджет района на 2005 (и последующие года) призван быть самодостаточным, т.е. характеризуется отсутствием дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из областного бюджета. Дефицит же, в размере 1500 тыс. рублей, покрываются собственными возможностями – продажей имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Объем субвенций в бюджете района определен в соответствии с Законом Саратовской области «Об областном бюджете на 2005 год» в сумме 247,5 млн. руб. На их долю приходится 48,4% доходной части бюджета района. В связи с осуществляемым перераспределением полномочий между различными уровнями власти структура указанных средств претерпела существенные изменения. Из имевшихся в 2004 году форм финансовой помощи в 2005 году сохранена субвенция для реализации основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда с начислениями работников муниципальных общеобразовательных учреждений, расходов по компенсации приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий работникам муниципальных образовательных учреждений, расходов на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов) в объеме 95,5 млн. руб. Органам местного самоуправления делегированы полномочия с предоставлениемсубвенций из областного бюджета для осуществления выплат на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством) в объеме 4,8 млн. рублей, нафинансирование расходов по предоставлению населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, в том числе на оплату процентов за банковские операции по обслуживанию персонифицированных счетов граждан в объеме 55,1 млн. рублей; на финансирование расходов, связанных с реализацией Закона Саратовской области«О социальной поддержке отдельных категорий ветерановСаратовской области» в объеме 72,5 млн. руб., на ежемесячную денежную выплату по оплате проезда транспортом общего пользования и на возмещение расходов в связи и предоставлением льгот по оплате жилья и коммунальных услугреабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в объеме 1,7 млн. руб., на финансированиемуниципальных образовательных учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в объеме10,9 млн.руб., нафинансирование расходов по организации оказания специализированной медицинской помощи в муниципальным кожно-венерологическом диспансере в объеме 3,2 млн. рублей, на возмещение расходов в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуготдельным категориям граждан, работающих и проживающих в сельской местности в объеме 3,7млн. руб. и субвенции на исполнение передаваемых полномочий по исполнении функций комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав в объеме0,1 млн. руб.[72] (Приложение 3 ст.9.)