Ликвидность банка

Под ликвидностью банка понимается способность  банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а  также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

1. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования:

Н2 = (Лам/ОВм)*100%,

где ЛАм - высоколиквидные активы, рассчитываемые как сумма остатков на счетах, определенных в инструкции N1;ОВм – обязательства до востребования.

Минимально допустимое значение норматива Н2 устанавливается в  размере20%.

2. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней:

Н3 = (Лат/ОВт)*100%,

где ЛАт- ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах, определенных в инструкции N1;ОВт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Минимально допустимое значение норматива Н3 устанавливается в размере 20%.

3. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяется как отношение всей  долгосрочной  задолженности банку,  включая   выданные   гарантии и поручительства,  сроком  погашения свыше года  к   собственным   средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по  депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:

Н4 = (Крд/(К+ОД))*100%,

где Крд - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года,  а  также50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года; ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным  банком,  а также  по  обращающимся  на  рынке  долговым  обязательствам  банка   сроком погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере120%.

4. Норматив общей ликвидности (Н5) определяется как процентное  соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка:

Н5 = (ЛАт/(А-Ро))*100%,

где А - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах, определенных в инструкции N1; Ро - обязательные резервы кредитной организации, счета, определенные в Инструкции ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями).

Минимально допустимое значение норматива Н5устанавливается  в  размере20%.

5. Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6).

Максимальный размер риска  на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) устанавливается в процентах от собственных средств(капитала) банка.

Расчет норматива осуществляется по следующей формуле:

Н6=(Крз/К)*100%,

где Крз – совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, учтенным векселям, займам, по депозитам в драгоценных металлах и суммы, не взысканные банком по  своим гарантиям. Указанные требования включаются в расчет с учетом степени риска.

В величину Крз дополнительно включаются:

- величина кредитного  риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;

- величина кредитного  риска по срочным сделкам, заключенным  с указанными лицами, рассчитанная в порядке, определенном  Приложением  8  к Инструкции ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями);

Максимально допустимое значение норматива Н6 устанавливается в размере25%.

 

Глава 4 Принципы формирования банковской прибыли

 

Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством  на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта  разница имеет отрицательное  значение ее называют убытком.

В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

Процентную прибыль –  превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

Комиссионную прибыль  – превышение комиссионных доходов  над комиссионными расходами.

Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

Прочую прибыль –  разница между прочими доходами и прочими расходами.

Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

2. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли  составляет операционная прибыль, а  в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты, полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом  дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям:

• Уплата налогов в бюджет.
• Выплата дивидендов акционерам.
• Капитализация прибыли.

 

4.1 Учет прибыли и отчетность о прибылях и убытках

В конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией, оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.

У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный – прибыль  или убыток, независимо от того, что  у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних прибыль, у других убыток, поскольку банк как юридическое  лицо отчитывается за свою деятельность в целом).

Все доходы и расходы относятся  на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов  и расходов, не производится.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы  доходов общей суммы расходов:

- по дебету сальдо сч. № 702;

- по кредиту сальдо сч. № 701;

Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит  от налогообложения.

Средства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года, учитываются  отдельно на балансовом счете № 705. Балансовый счет № 705 является накопительным  и отражает использование в течение  года фактически полученной в отчетном году прибыли.

По счету № 705 ведутся  отдельные лицевые счета, дебетовые  остатки которых показывают:

- начисленный налог на  прибыль - Д 705 / К 60301;

- средства, направляемые  в фонды банка - Д 705 / К 107;

- дивиденды, начисленные  участникам - Д 705 / К 60320;

- расходы на благотворительность  - Д 705 / К 20202, 30102, 40702;

- прочие отвлечения.

Превышение счета № 703 над счетом № 705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли  банка.

Дебетовый остаток по счету  № 704, по мере возможности, должен покрываться  имеющимися средствами (фондами банка).

ЦБ РФ рекомендует направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на счете № 60320, средства фондов экономического стимулирования (счет № 107), резервного фонда банка (счет № 10701).

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в  тех же формах отчетности, что и  информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли  имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании  прибыли и фондов, создаваемых  из прибыли».

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

 

4.2 Порядок заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль

Порядок заполнения налоговой  декларации по налогу на прибыль организаций. (Приказ Минфина России от 05.05.2008 № 54н, регистрационный № 11790).

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Декларации

4.1. В Разделе 1 Декларации  указываются сведения о суммах  налога на прибыль, подлежащих  уплате в бюджет по данным  налогоплательщика.

Коды бюджетной классификации  указываются в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о бюджетной классификации.

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

4.2. В подразделе 1.1 Раздела  1 указываются суммы авансовых  платежей и налога, подлежащих  уплате в бюджеты всех уровней  по итогам отчетного (налогового) периода

4.3. Подраздел 1.3 Раздела  1 предназначен для указания сумм  налога на прибыль, подлежащих  зачислению в федеральный бюджет  в последнем квартале (месяце) отчетного  (налогового) периода по отдельным  видам доходов, указанных в  Листах 03, 04 Декларации.