Казначейская система исполнения бюджета

Кроме того, распределение  доходов "может существовать только на уровнях федерального бюджета  и бюджета субъекта Российской Федерации". Соответственно в рамках обеспечения кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство берет техническую сторону данного процесса на себя. Естественно, "такой порядок является оптимальным как с точки зрения учета, так и с точки зрения налогоплательщика, которому не требуется по одному налоговому обязательству составлять несколько платежных документов на перечисление долей в бюджеты разных уровней" Введение обязательного кассового обслуживания исполнения местных бюджетов Федеральным казначейством позволило урегулировать еще один сложный вопрос - вопрос исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства местного бюджета. Исполнение указанной группы судебных актов объективно требует особого механизма, обеспечивающего не только рациональное, законное и эффективное использование бюджетных средств, но и гарантирующего наиважнейшую ценность современного государства - признание, соблюдение и защиту прав и свобод человека и гражданина. С одной стороны, необоснованная, неправомерная выплата в пользу того или иного взыскателя может привести к нарушению баланса доходов и расходов бюджета. С другой стороны, необоснованное, неправомерное уклонение от выполнения законного требования по выплате бюджетных средств приводит к существенному ущемлению гражданских прав и интересов, что, в свою очередь, нарушает баланс в системе "гражданское общество - правовое государство".

Поскольку Федеральное  казначейство по общему правилу выступает "в качестве "кассира" от имени  собственника (публично-правового образования)", все кассовые операции осуществляются им от имени и по поручению финансовых органов, администраторов поступлений в бюджет, администраторов источников финансирования дефицита бюджета или получателей средств соответствующего бюджета. Основной смысл, конечная цель деятельности Федерального казначейства состоит в повышении качества их бюджетной деятельности и оптимизации функционирования всей бюджетной системы страны. Принятие государством на себя обязательств по обеспечению кассового обслуживания исполнения местного бюджета является  дополнительной гарантией обеспечения прав и интересов населения, посредством повышения качества исполнения местного бюджета, обеспечения максимальной прозрачности движения бюджетных средств и, в конечном счете, усиления контроля за исполнением органами местного самоуправления своих финансовых обязательств.

Обращаясь к практике реализации органами Федерального казначейства полномочий по кассовому обслуживанию местных бюджетов, следует выделить два типа организации кассового обслуживания:

- "чистое" кассовое  обслуживание;

- кассовое обслуживание, сопряженное с функциями по  исполнению местного бюджета.

В рамках "чистого" кассового обслуживания органы Федерального казначейства являются носителем полномочий по осуществлению и учету кассовых операций по исполнению местного бюджета. Перечень таких полномочий прямо устанавливается бюджетным законодательством РФ и не зависит от воли и желания органов местного самоуправления или Федерального казначейства.

При кассовом обслуживании, сопряженном с функциями по исполнению местного бюджета, органы Федерального казначейства могут быть наделены и  иными функциями, связанными непосредственно  с распорядительными, управленческими  действиями по исполнению местного бюджета. В соответствии со ст. 168 БК РФ органам Федерального казначейства могут быть переданы только те полномочия, которые за ними закреплены в отношении исполнения федерального бюджета. Важно, что передача таких функций возможна только по инициативе муниципального образования. Она оформляется Соглашением об осуществлении органами Федерального казначейства отдельных функций по исполнению местного бюджета. Такое Соглашение заключается между соответствующим органом Казначейства и местной администрацией муниципального образования.

На практике различные  типы кассового обслуживания находят  свое выражение в особенностях того или иного варианта кассового  обслуживания.

Так, например, кассовое обслуживание с открытием лицевого счета финансовому органу муниципального образования предусматривает открытие одного счета соответствующему финансовому органу муниципального образования, на который и с которого происходит зачисление и списание средств местного бюджета. При этом санкционирование выплат из бюджета производят финансовые органы, полномочия органа Казначейства ограничиваются проверкой соответствия представленных финансовым органом расчетных документов установленным требованиям и проверкой наличия на счете бюджета остатка средств для исполнения такого документа. Лицевые счета прочих участников бюджетного процесса подлежат открытию уже в самом финансовом органе.

Кассовое обслуживание с открытием лицевого счета финансовому  органу муниципального образования  и наделением органа кассового обслуживания отдельными полномочиями в отличие от предыдущего варианта увеличивает число полномочий органа Федерального казначейства за счет передачи ему части полномочий финансового органа муниципального образования, в частности, полномочий по санкционированию кассового расхода.

Кассовое обслуживание с открытием лицевых счетов главным  распорядителям бюджетных средств, распорядителям и получателям бюджетных  средств, главным администраторам  и администраторам источников финансирования дефицита бюджета - вариант, который реализуется органом Казначейства не только с открытием лицевых счетов указанным участникам муниципального бюджетного процесса, но и с доведением до них предельных объемов финансирования для осуществления операций по расходам местного бюджета, бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования, бюджетных ассигнований для осуществления операций с источниками финансирования дефицита местного бюджета. Как и в предыдущем случае, порядок осуществления указанных полномочий регламентируется Соглашением между органом Федерального казначейства и местной администрацией.

Выбор варианта кассового  обслуживания производится местной  администрацией муниципального образования, по инициативе которой он может быть в последующем изменен. Немаловажное значение при осуществлении муниципальным образованием такого выбора имеют технические возможности, как финансового органа, так и органа Федерального казначейства.

Практика кассового  обслуживания исполнения местных бюджетов Федеральным казначейством показала: единство механизма кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы, с одной стороны, существенно повышает качество функционирования публичных финансов государства в целом, с другой стороны, гарантирует в пределах существующих возможностей исполнение муниципальным образованием принятых на себя обязательств, реализацию своего предназначения.

С января 2006  г. органы Федерального казначейства по Челябинской  области приняли на кассовое обслуживание бюджет Челябинской области и все местные бюджеты. Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов выбран решениями высшего исполнительного органа государственной власти Челябинской области и администраций муниципальных образований на территории области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3. Порядок кассового  исполнения бюджетов в Челябинской  области

 

Справочно: на 01.07.2012 в  Управлении Федерального казначейства открыто лицевых счетов: 272 – для  учета операций, осуществляемых финансовыми  органами, по кассовым поступлениям в бюджет Челябинской области и местные бюджеты и кассовым выплатам из соответствующих бюджетов; 2162 – для учета операций, осуществляемых участниками и неучастниками бюджетного процесса, за счет бюджетных средств, средств, поступающих  во временное распоряжение, и операций с источниками финансирования дефицита бюджета.

 

5. КОНЦЕПЦИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1. Казначейство - банк

Основной функцией казначейства является осуществление платежей в  рамках исполнения бюджета. Существующую систему бюджетных платежей в РФ можно определить как совокупность процессов, обеспечивающих проведение расчетов и учет денежных средств, при осуществлении кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Платежи бюджетов бюджетной системы осуществляются Федеральным казначейством и централизуются посредством единого казначейского счета.

Одним из направлений  развития в сфере бюджетных платежей является создание условий для применения современных банковских платежных  технологий в части полноценного использования форм и инструментов безналичных расчетов клиентами Федерального казначейства, в том числе в целях минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления.

Реформирование данного  направления обусловлено тем, что  на сегодняшний день в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях задействовано более 72 тыс. счетов, открытых для осуществления операций органам Федерального казначейства. Ежедневно по данным счетам осуществляются многочисленные платежные операции клиентов Федерального казначейства как внутри бюджетной системы, так и с внешними контрагентами, при этом срок осуществления данных операций в отдельных случаях достигает 3 дней, тогда как практика расчетов в платежной системе Банка России показывает, что осуществление расчетов возможно в режиме реального времени.

Для реализации существующего  потенциала развития системы бюджетных  платежей и реформирования отдельных  направлений данной системы разработана  Концепция реформирования системы  бюджетных платежей (далее - Концепция), в рамках реализации мероприятий которой Федеральное казначейство станет своего рода "бюджетным Банком", осуществляющим платежные операции сектора государственного управления.

Концепция предусматривает  реализацию мероприятий реформирования системы бюджетных платежей по нескольким направлениям. Так, достаточно важное направление - это создание в платежной системе Банка России единого корреспондентского счета Федерального казначейства и получение Федеральным казначейством кода прямого участника расчетов (БИК). Предполагается, что реализация мероприятий данного направления будет происходить в два этапа.

На первом этапе предполагается сокращение расчетных счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях, с 72 тыс. счетов до 84 счетов (по количеству территориальных органов Федерального казначейства), что позволит сократить количество платежных операций на уровне субъекта РФ.

Также на данном этапе  планируется получение территориальными органами Федерального казначейства статуса прямого участника платежной системы Банка России, что в значительной степени упростит осуществление платежей. На данном этапе также предполагается осуществить сближение операционного и бухгалтерского учета Федерального казначейства.

На следующем этапе  будет осуществляться объединение  всех платежных операций на едином счете, открытом Федеральному казначейству в Банке России. Таким образом, вместо 84 счетов, открытых территориальным  органам Федерального казначейства в платежной системе Банка России, планируется функционирование единого корреспондентского счета, что существенно сократит время распределения доходов с 3 до 1 дня, предоставит возможность управления свободным остатком средств на счете и обеспечит проведение всех платежных операций с использованием единого счета.

Реализация мероприятий  указанных этапов реформирования будет  проводиться согласно изменениям, происходящим в платежной системе Банка  России и отраженным в Концепции  развития платежной системы Банка  России. На первом этапе ее реализации предусмотрены централизация обработки платежной информации и объединение всех региональных компонент в единую федеральную. Дальнейшее развитие платежной системы Банка России предполагает консолидацию функциональных возможностей системы банковских электронных срочных платежей и федеральной компоненты в единой централизованной для всей страны системе расчетов Банка России, что позволит завершать все расчеты в течение 1 операционного дня. При этом будут реализованы функциональные сервисы для проведения несрочных платежей с применением многостороннего взаимозачета встречных платежей для всех участников платежной системы Банка России, в том числе и для Федерального казначейства, а также сервисы по управлению ликвидностью.

Переход к корреспондентскому счету обеспечит возможность управления размером необходимого ежедневного сальдо на счете путем мониторинга обязательств Федерального казначейства по совершению операций по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, а также использования избыточной ликвидности для получения дохода в рамках операций размещения средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.

Управление остатком на корреспондентском счете позволит планировать размер избыточных денежных средств и использовать его для получения дополнительного дохода за счет размещения свободных остатков денежных средств в финансовые инструменты, перечень которых в настоящее время весьма ограничен и требует расширения.