Казначейская система исполнения бюджета

- распределение (по законодательно установленным нормативам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней;

- осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий  финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи  и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы означает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета. Соблюдение данного принципа необходимо для обеспечения единства бюджетной системы, сглаживания неравномерности поступления доходов в бюджет как по времени, так и по территориям.  Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему балансовых счетов казначейства, запрещено.

Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в  рамках их бюджетных полномочий, Федеральным  казначейством и органами Федерального казначейства открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

01 - лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств;

02 - лицевой счет бюджета;

03 - лицевой счет получателя  бюджетных средств;

04 - лицевой счет администратора  доходов бюджета;

05 - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

06 - лицевой счет главного  администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

07 - лицевой счет главного  администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

08 - лицевой счет администратора  источников внутреннего финансирования  дефицита бюджета;

09 - лицевой счет администратора  источников внешнего финансирования  дефицита бюджета;

10 - лицевой счет иного  получателя бюджетных средств;

14 - лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;

и другие.

 

2. КАЗНАЧЕЙСКОЕ ИСПОЛНЕНИЕ  ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "доходы бюджета".

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах, подлежат зачислению на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной  системы Российской Федерации с  момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- уточнение администратором  доходов бюджета платежей в  бюджеты бюджетной системы Российской  Федерации;

- перечисление Федеральным  казначейством средств, необходимых  для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

С  2000 года разработана  и действует Концепция функционирования единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета. Данная Концепция изменила схему движения денежных средств при исполнении бюджетов по доходам и расходам и способствовала уменьшению количества счетов, открываемых органам Федерального казначейства по учету бюджетных средств. Это сократило количество транзакций бюджетных средств по соответствующим счетам и значительно сократило объем остатков на счетах, не используемых в процессе исполнения бюджета.

Например, с 1994 по 2002 год  в учреждениях Банка России и кредитных организаций органам Федерального казначейства в Челябинской области было открыто 46 счетов для учета и распределения доходов.  С 01.01.2003 все операции осуществляются на одном счете УФК по Челябинской области, открытом в ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

С 2005 года введен в действие институт администраторов поступлений  в бюджеты, которые осуществляют начисление отдельных видов платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и контролируют правильность их уплаты. По состоянию на 1 июля 2011 года органы Федерального казначейства осуществили открытие 93891 лицевого счета администраторов доходов бюджета. Из них 32916 лицевых счетов открыты администраторам доходов федерального бюджета (35,06% от общего числа администраторов доходов бюджета), 11846 — администраторам доходов субъектов Российской Федерации (12,62%), 48856 — администраторам доходов местных бюджетов (52,03%) и 273 — администраторам доходов государственных внебюджетных фондов (0,29%).

Взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений  в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам  документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам в пределах возложенных на администраторов полномочий.

 

Рис. 1. Структура администраторов  доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по Челябинской области по состоянию на 1 июля 2012 года

 

Сверка отчетных данных органов Федерального казначейства с отчетными данными администраторов  поступлений в бюджет, а также  с финансовыми органами может  осуществляться по мере обращения администратора или финансового органа в органы Федерального казначейства, но не чаще чем ежемесячно.

Порядок учета Федеральным  казначейством поступлений в  бюджетную систему Российской Федерации  и их распределения между бюджетами  бюджетной системы Российской Федерации утвержден Приказом Минфина РФ от 05.09.2008 № 92н.

Основные этапы порядка  работы и документооборота по учету  доходов в соответствии с утвержденным Порядком выглядят следующим образом.

Ежедневно учреждения Центрального банка России передают в органы Федерального казначейства электронную банковскую выписку, заверенную электронно-цифровой подписью, а также всю банковскую информацию по счету N 40101, содержащуюся в электронных платежных поручениях.

При получении из РКЦ  платежных документов в электронном виде работниками казначейства в автоматизированном режиме проверяется полнота заполнения реквизитов этих документов, электронно-цифровая подпись (ЭЦП), соответствие полученных за день электронных платежных документов итоговой электронной выписке.

Данные банковской выписки  группируются по видам доходов в  соответствии с кодами бюджетной  классификации. При исполнении Федеральным казначейством своих бюджетных полномочий по учету поступлений и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации Федеральное казначейство осуществляет учет поступлений и их распределение более чем по 2600 кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

Обработка казначейством  платежных документов в течение  операционного дня включает:

1. прием и обработку электронных платежных документов (ЭПД);

2. обработку   и    регистрацию      Заявок  на возврат, Уведомлений об  уточнении вида и принадлежности  платежа, представленных администраторами  поступлений в бюджет;

3. обработку и регистрацию  Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решений о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, представленных налоговыми органами;

4. технологические операции  с данными, закрытие операционного дня;

5. оформление Заявок  на возврат плательщикам ошибочно  перечисленных сумм поступлений,  принадлежность которых к доходам  бюджетов не установлена;

6. оформление для отправки  в банк расчетных документов  на перечисление средств, необходимых  для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, сборов  и иных платежей, а также сумм  процентов за несвоевременное  осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов;

7. оформление расчетных  документов на перечисление поступлений  в соответствующие бюджеты;

8. оформление расчетных  документов на возврат средств плательщикам на основании Заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет, а также на основании оформленных им Заявок на возврат;

9. оформление расчетных  документы на перечисление средств  по межрегиональный зачету, на  основании Уведомлений о межрегиональном зачете, представленных администраторами доходов бюджета;

10. проверку и контроль  за обработкой операционного  дня с отчетными формами.

Учет и распределение  доходов органами Федерального казначейства осуществляется в автоматизированном режиме на основании сведений, введенных в базу данных. После обработки платежных документов и закрытия операционного дня формируются платежные поручения на перечисление доходов по уровням бюджетов и внебюджетных фондов и направляются в учреждения Центрального банка России в день получения выписки банка по счету 40101. После обработки выписки осуществляется формирование и отправка  информация о проведенных операциях соответствующим администраторам доходам и финансовым органам.

Органы Федерального казначейства осуществляют перечисление доходов на единые счета соответствующих  бюджетов не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки  со своих счетов по учету поступлений.

 

 

3. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА  ПО РАСХОДАМ

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "расходы  бюджета".

Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета  денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджетов формируются в соответствии с  расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством  Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов  государственной власти, органов  государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.