Государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России

- доходы от сдачи  в аренду земли.

Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  относят к числу невозобновляемых источников доходов бюджета. Они включают:

- доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ);

- доходы от продажи  земли[19].

3. Безвозмездные поступления в доходы местного бюджета

- безвозмездные поступления от нерезидентов;

- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы;

- безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

- безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

- безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

- доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

- возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

- прочие безвозмездные поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА Г. БЕЛГОРОДА ЗА 2009-2011 года

 

2.1. Анализ состава, структуры и динамики доходов местного бюджета г. Белгорода за 2009-2011 года

 

Согласно Федеральному законодательству доходная часть городского бюджета состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, может включать финансовую помощь в различных формах (дотаций и субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам [6].

Обязательный компонент демократического государственного строя – местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, представительные органы наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти является местные  бюджеты. Доходную часть бюджета  муниципального образования город Белгорода за 2009-2011 гг. характеризуют данные Таблицы 1.

Динамика поступления  доходов в бюджет Белгородского округа за 2009-2011 годы. Отклонение и удельный вес. (тыс. рублей)

Таблица 1

Наименование дохода	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение 2011 г к 2009 г.	Удельный вес (%)
					2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на доходы физ.лиц	1381815	1470856	1621000	17,3%	37,79	37,69	42,88
Единый  налог на вменный  доход для отдельных видов деятельности	254190	285920	286000	12,5%	6,95	7,33	7,56
Налог на имущество физ. лиц	51302	100389	17000	-66,8%	1,40	2,57	0,45
1	2	3	4	5	6	7	8
Земельный налог	1078706	991425	1091000	1,14%	29,50	25,41	28,86
Прочие налоговые доходы	55090	147054	145197	163,6%	1,51	3,77	3,84
Итого налоговые  доходы	2821103	2995644	3088197	9,5%	77,15	76,77	81,68
Доходы, получаемые в  виде арендной платы за земельные участки	299970	339969	217000	-27,7%	8,20	8,71	5,74
Доходы от сдачи в  аренду имущества	74062	66884	51000	-31,1%	2,03	1,71	1,35
Доходы от реализации имущества	90532	165088	60000	-33,7%	2,48	4,23	1,59
Доходы от продажи  земельных участков	180159	122460	145000	-19,5%	4,93	3,14	3,84
Прочие неналоговые  доходы	190737	212309	219497	15,1%	5,22	5,44	5,81
Итого неналоговые  доходы	835460	906710	692497	-17,1%	22,85	23,23	18,32
Итого доходов	3656563	3902354	3780694	3,4%

 

В местный бюджет муниципального образования  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах, в полном объеме поступают  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Также рассмотрено в  Таблице 1, каким образом изменялась структура доходов бюджета города Белгорода в течение исследуемого периода 2009-2011 гг.

Рассматривая структуру  доходной части бюджета города Белгорода можно отметить, что доля налога на доходы физических лиц в 2011 году по сравнению с 2009 увеличилась с 37,79% до 42,88%. Такие изменения были вызваны тем, что увеличились доходы физических лиц. Также увеличились поступления единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности с 6,95% в 2009 году до 7,56% в 2011 году. Однако, налог на имущество физических лиц снизился с 1,4% до 0,45%, также снизился и земельный налог с 29,5% до 28,86%. Это связано с тем, что цены на недвижимость резко увеличились после волны кризиса. Несмотря на увеличение и снижение поступления некоторых налоговых платежей, бюджет г. Белгорода увеличился в 2011г до 81,68% по сравнению с 2009 г. – 77,15%.

Рост собственных доходов обусловлено изменениями в федеральном законодательстве и в 2011 году составили за счет:

- налога на доходы  физ. лиц – 1621 миллионов рублей (увеличение относительно к 2009 году на 239,2 млн рублей);

- единый налог на  вменный доход для отдельных видов деятельности – 286 миллионов рублей (увеличение относительно к 2009 году на 31,81 миллионов рублей);

- налог на имущество физических лиц – 17 миллионов рублей (снижение относительно к 2009 году на 34,4 миллионов рублей);

- земельный налог – 1091 миллион рублей (увеличение относительно к 2009 году на 12,294 миллион рублей);

- прочие налоговые  доходы – 14,197 миллионов рублей (увеличение относительно к 2009 году на 90,1 миллион рублей).

Удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов местного бюджета муниципального образования города Белгорода в 2011 году составил 81,68%, удельный вес неналоговых доходов – 18,32%.

Удельный вес по статьям неналоговых доходов местного бюджета города Белгорода в 2011 году выражен следующим образом:

- доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки – 5,74%

- доходы от сдачи в аренду имущества – 1,35%.

- доход от реализации  имущества – 1,59%

- доходы от продажи  земельных участков – 3,84%

Доходы бюджета города Белгорода в 2011 году по сравнению с 2009 увеличились с 3656563 до 3780694 тысяч рублей.

В подведение итогов проведенного анализа можно отметить следующее.

Основными, значимыми  статьями доходов местного бюджета города Белгорода являются налоговые поступления по налогу на доходы физических лиц, также велика доля единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности. Данные регулирующие и собственные налоговые поступления образуют значительную часть доходов бюджета города. Это связано с тем, что город Белгород насчитывает более 1000 предприятий, среди которых ЗАО «Энергомаш», швейная фабрика «Россиянка», Белгородский хладокомбинат. В отчете об исполнении бюджета, бюджета города Белгорода более чем на ¾ пополняется за счет налоговых поступлений от данных предприятий.

По большому счету  такая тенденция характерна для всего государства на сегодняшнем этапе его развития. Это связано с упрощением системы местных финансов, предоставлении местным бюджетам большей самостоятельности, но на практике как видно происходит все наоборот. Вышестоящие органы управления за счет законодательно закрепленных полномочий регулирования налогового бремени полностью стараются подчинить себе местный бюджет.

Одним из важных направлений  проводимой налоговой политики города Белгорода является мобилизация собственных доходов бюджета на основе экономического роста и развития налогового потенциала [13].

В результате реализации комплекса мероприятий, направленных на увеличение доходной части бюджета  г. Белгорода, общий объем доходов бюджета в 2011 году возрос по сравнению с уровнем 2009 года [14].

При формировании бюджета  муниципального образования г. Белгорода были приняты нормативные правовые акты.

 На увеличение доходов  бюджета муниципального образования города Белгорода существенно повлияла совместная работа администрации города и налоговых органов.

В целях эффективного использования муниципальной собственности в 2011 году была проведена инвентаризация муниципального имущества.

Развитие налоговой  базы будет способствовать формированию положительного имиджа города Белгорода. Посредством повышения прозрачности налогового и бюджетного процесса должно усилиться и позитивное восприятие общественным мнением деятельности органов местного самоуправления, что будет способствовать укреплению социальной и экономической стабильности в муниципальном образовании города Белгорода.

 

2.2. Оценка исполнения доходов местного бюджета г. Белгорода

Финансовый бюджет —  это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования, прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Исполнение бюджета  – это этап бюджетного процесса, который начинается с момента  утверждения закона о бюджете  законодательным (представительным) органом  власти и продолжается в течение  финансового года. Его содержание заключается в выполнении доходной и расходной части бюджета соответствующего уровня – федерального, регионального или местного. Можно выделить две стороны этого процесса:

- исполнения бюджета по доходам. Его задачей которого является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов, в первую очередь, налогов и других обязательных платежей, по каждому источнику в соответствии с утвержденным бюджетным планом;

- исполнение по расходам, которое означает последовательное финансирование мероприятий, предусмотренных законом о бюджете, в пределах утвержденных сумм.

Важнейшая задача исполнения бюджета – обеспечение полного  и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.

Для того, чтобы в процессе исполнения бюджета обеспечить правильное и экономически обоснованное распределение средств, составляется детальный оперативный план поступления доходов и осуществления расходов по отдельным статьям бюджетной классификации и периодам времени, называемый бюджетной росписью. Бюджетная роспись – это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией. Она является основой для исполнения бюджетов всех уровней.

Бюджетная роспись составляется главными распорядителями бюджетных  средств по подведомственным распорядителям и получателям на основе утвержденного  бюджета. Она формируется в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и имеет поквартальную разбивку. В течение 10 дней со дня утверждения закона о бюджете роспись должна быть представлена в орган исполнительной власти, который отвечает за составление бюджета (на федеральном уровне это Министерство финансов). На основании росписей, подготовленных главными распорядителями бюджетных средств, Министерство финансов формирует сводную бюджетную роспись. Она должна быть составлена и утверждена министром финансов в течение 15 дней со дня принятия закона о федеральном бюджете. Затем сводная бюджетная роспись передается на исполнение Федеральному казначейству и направляется для сведения в представительный и контрольные органы – Федеральное Собрание и Счетную палату.

Исполнение бюджета  находится в сфере ответственности  правительства, исполнительной ветви  власти. Основная его заключается  в реализации закона о бюджете, принятого  парламентом. Исполнение отдельных  статей бюджета должно осуществляться в соответствии с утвержденным планом, и исполнительная власть не вправе вносить существенных изменений в его структуру. Однако, при этом существует определенная свобода действий правительства. Она необходима для того, чтобы государство могло оперативно реагировать на изменения ситуации в экономике, социальной сфере, внешней политике страны. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения по различным направлениям расходов, но они должны осуществляться в пределах утвержденных ассигнований. Поскольку финансовые ресурсы государства ограничены, на практике используется так называемое лимитирование расходов. Это означает, что финансирование отдельных расходных статей осуществляется в пределах установленных лимитов, превышать которые не допускается.

Существует определенная технология взаимодействия участников бюджетного процесса, их деятельность регулируется многими нормативно-правовыми  документами. Это позволяет исполнять  бюджет в значительной степени в  автоматическом режиме. Например, поступление налоговых доходов в бюджет государства определяется действующим законодательством, которое устанавливает базу обложения, ставки налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, распределение по уровням бюджетной системы и др. В развитие законодательства принимаются методики, инструкции и другие документы, которые четко регламентируют работу налоговых органов. Многие виды расходов бюджета также жестко регламентированы. Это относится, например, к социальным выплатам и межбюджетным трансфертом. Если бюджетная система страны функционирует стабильно, в автоматическом режиме может исполняться большая часть ее доходов и расходов.

В процессе исполнении бюджета  нередко возникает экономия по отдельным  статьям расходов или дополнительные поступления из доходных источников. Образующаяся в итоге сумма превышения доходов над расходами, именуемая свободными бюджетными средствами, зачисляется в бюджет и не подлежит изъятию. Она может быть израсходованы только в том случае, если профинансированы все расходы, предусмотренные планом. Решение об использовании свободных бюджетных средств принимается законодательной властью по предложению соответствующего исполнительного органа.

Всего в январе-сентябре 2009 года, по предварительным данным, в местный бюджет поступило 2 трлн. 195 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 32% меньше, чем в январе-сентябре 2008 года. Основная масса администрируемых доходов местного бюджета обеспечена поступлениями НДС (41%), налога на добычу полезных ископаемых (31%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (7%).