Финансовые риски предприятия: экономическая сущность, классификация, этапы процесса управления

- производство промышленного и вентиляционного оборудования;

- предоставление услуг  по монтажу, ремонту и техническому  обслуживанию промышленного холодильного  и вентиляционного оборудования.

ООО «ВЕТЕРОК» является официальным представителем фирм МВ, САRRIER, ВALLU, ТНЕRMOSCREENS, ТОILER, МDV систем МIDEA в Астрахане и имеет государственные лицензии по монтажу климатического оборудования, штат опытных специалистов, полный набор технологического оборудования, что позволяет с высоким качеством производить на объектах Заказчика монтаж и ввод в эксплуатацию климатического оборудования.

Предприятие имеет возможность  и опыт монтажа систем кондиционирования  воздуха как бытового, так и  промышленного применения мощностью  от 2 кВт. до 30 кВт. Всё оборудование сертифицировано, предприятие берёт на себя гарантийное обслуживание всего установленного оборудования.

ООО «ВЕТЕРОК» имеет  государственные лицензии по монтажу  внутренних линий связи (вычислительных, телефонных, телевизионных) и обеспечивает разработку, поставку оборудования, монтаж и наладку локальных вычислительных сетей на предприятии Заказчика под «ключ».

Организационная структура  ООО «ВЕТЕРОК» представлена на рисунке 2.1. Организационную структуру управления предприятия можно охарактеризовать как структуру функционально-организационного типа.

Рис. 2.1 Структура ООО «ВЕТЕРОК»

ООО «ВЕТЕРОК» осуществляет монтаж и наладку цифровых систем видеонаблюдения, а также локальных (офисных) телефонных сетей и АТС, монтаж аудио и видеодомофонов индивидуального и коллективного пользования.

Руководство деятельностью ООО  «ВЕТЕРОК» осуществляет генеральный  директор, который действует в  соответствии с Уставом, распоряжается  средствами предприятия в пределах предоставленных ему прав, издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии со штатным расписанием, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач предприятия.

Деятельность структурных подразделений и исполнителей регламентируется специальными положениями (инструкциями), в которых изложены функции каждого органа управления, распределение прав и обязанностей между ними, а внутри подразделения - каждого исполнителя.

Заместитель генерального директора по вопросам общественности занимается продвижением оказываемых услуг, путем размещения рекламы в СМИ и на сайте предприятия.

Заместитель генерального директора  по производству обеспечивает рациональную организацию производства, качество, надежность производимых работ, в соответствии с государственными стандартами и техническими условиями.

Финансовый директор занимается реализацией  продукции, оказанием услуг, а также  решением финансовых вопросов.

Бухгалтерскую службу предприятия  возглавляет главный бухгалтер, назначаемый генеральным директором.

Весь бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, в состав которой входит главный бухгалтер и бухгалтер-кассир. Бухгалтерия осуществляет организацию  бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль по экономному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.  Бухгалтерия осуществляет контроль по соблюдению оформления первичных и бухгалтерских документов. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

В своей деятельности главный бухгалтер  руководствуется Федеральным Законом  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О бухгалтерском  учете» (ред. от 28.09.2010) [1], «Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 года (ред. от 24.12.2010г.) [5], Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н [7] и другими нормативными документами.

Действующие формы внешней отчетности, в т.ч. и предназначенные для  отражения финансовых результатов  деятельности предприятия, в настоящее  время определены Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003г. № 67н. (в ред. ФЗ № 142н от 08 ноября 2010г.), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2009 № 156н).

Учетная политика является одним из наиболее важных документов, регулирующих бухгалтерский учет доходов и расходов в рамках предприятия.

В соответствии с приказом руководителя от 14.01.2012г. №2 «Об определении учетной политики предприятия на 2012» год» бухгалтерия предприятия ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, по системе, сочетающей элементы журнально-ордерной и мемориально-ордерной систем учета с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия».

В целях проведения анализа финансового  положения предприятия необходимо вначале рассмотреть технико-экономические  показатели ООО «ВЕТЕРОК» за 2009-2011 годы, отраженные в таблице 2.1. В результате проведенного анализа по технико-экономическим показателям в таблице 2.1 видно, что выручка от продажи товаров и услуг в результате неэффективной работы предприятия сократилась к концу 2011 года на 1102,0 тыс. рублей, или на 19,1 % к 2009 году и почти в 3,6 раза к 2010 году.

Соответственно и валовая прибыль предприятия сократилась на 220,0 тыс. рублей, или на 12,8 % к уровню 2009 года. Себестоимость товаров и услуг при этом, сократилась в 2011 году на 882,0 тыс. рублей, или почти на 22,0% к 2009 году. Рентабельность деятельности предприятия и рентабельность продаж в 2011 году значительно сократились к уровню 2010 года, но немного выше, чем в 2009 году.

Прибыль от продаж в результате снижения объемов реализации товарной продукции предприятием в 2011 году сократилась на 2303 тыс. руб. к 2010 году, но немного выше уровня 2009 года. Чистая прибыль в 2011 году составила 32,0 тыс. руб., что на 60,0 тыс. руб. ниже уровня 2009 года.

        Таблица 2.1 Технико-экономические показатели ООО «ВЕТЕРОК» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение 2011г. к 2009г (+, -).	Темп роста 2011г. к 2009г., в %
Выручка от продажи товаров и  услуг, тыс.руб.	5743	12581	4641	-1102	80,8
Себестоимость товаров и услуг, тыс.руб.	4029	8869	3147	-882	78,1
Затраты на один рубль объема реализации, руб.	0,7	0,7	0,7	0	0
Валовая прибыль, тыс.руб.	1714	3712	1494	-220	87,2
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	119	2427	124	5,0	104,2
Чистая прибыль, тыс.руб.	92	1891	32	-60	34,7
Выработка на одного работающего в тыс.руб.	574,3	1258,1	464,1	-110,2	80,8
Численность, чел.	10	10	10	-	-
Рентабельность деятельности, тыс.руб.	0,02	0,15	0,01	-0,01	50,0
Рентабельность продаж, тыс.руб.	0,02	0,19	0,03	0,01	150,0
Дебиторская задолженность, в тыс.руб.	1855	557	492	-1363	26,5
Кредиторская задолженность, в  тыс.руб.	1339	640	221	-1118	16,5
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	160	103	51	-109	31,8
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс.руб.	3094	4251	5494	+2400	177,6

Если рассматривать более детально, то затраты на один рубль объема реализации составили 0,70 коп., как в 2009, 2010 так и в 2011 году, то есть наблюдается стабилизация производственных расходов.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2011 году сократилась на 109,0 тыс. руб. к 2009 году в связи со списанием амортизационных отчислений и продажи части имущества, а среднегодовая стоимость оборотных средств наоборот выросла на 2400 тыс. руб. к 2009 году.

Дебиторская задолженность превышает  кредиторскую задолженность на 271,0 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности предприятия. Также наблюдается в 2011 году тенденция снижения общей денежной массы как дебиторской, так и кредиторской задолженности по отношению к 2009 году.

2.2 Анализ и оценка эффективности управления финансовыми результатами деятельности предприятия

Анализ платежеспособности предприятия  по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных  активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Анализ ликвидности ООО «ВЕТЕРОК» за 2009-201  гг. проводится с использованием бухгалтерского баланса (Форма №1). Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса, отраженных в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Анализ ликвидности баланса предприятия (в тыс. руб.)

Актив	2008г тыс.руб	2009г тыс.руб	2010 тыс.руб	Пассив	2008г тыс.руб	2009г тыс.руб	2010г тыс.руб	Платежный излишек или недостаток (в тыс.руб.)
								2009г.	2010.	2011
А1	838	4279	3683	П1	1339	640	21	-501	3639	3462
А2	1855	557	492	П2	0	0	150	1855	557	342
А3	1558	658	1154	П3	0	0	0	1558	658	1154
А4	128	76	5	П4	3040	4930	4963	-2912	-4854	-4958
Баланс	4379	5570	5334	Баланс	4379	5570	5334	-	-	-

Результаты расчетов, приведенные в таблице 2.2, показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

2009г.= А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

2010г.= А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

2011г.= А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

В 2009 г. наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. А1<П1.

Остальные показатели соответствуют нормативам, но в связи с невыполнением первого показателя баланс предприятия за 2009 год считается неликвидным.

В 2010 и 2011 годах баланс предприятия считается абсолютно-ликвидным, так как выполнены все условия нормативных итоговых показателей.

На основании данных структуры  активов и пассивов ООО «ВЕТЕРОК» необходимо рассчитать показатели ликвидности предприятия за 2009 - 2011 гг.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов), показывает, какую  часть краткосрочных обязательств организации можно погасить, если мобилизовать все оборотные средства. Значения, соответствующие нормативу от 2 и выше. Рассчитывается по формуле: К_тл = (А₁ + А₂ + А₃) / (П₁ + П₂)

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства организации покрывают его краткосрочную задолженность. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,8 до 1,5. Определяется по формуле: К_бл = (А₁ + А₂ ) / (П₁ + П₂)

Коэффициент абсолютной ликвидности  представляет собой отношение денежных средств, которыми располагает организация на счетах в банках и в кассе, к краткосрочным обязательствам. Значения данного коэффициента за рассматриваемый период соответствует нормативу от 0,2 до 0,5. Определяется по формуле: К_ал = А₁ / (П₁ + П₂). Расчеты показателей ликвидности отражены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Показатели ликвидности ООО «ВЕТЕРОК» за 2009-2011 гг.

Показатели	Норматив	2008 г.	2009г.	2010 г.	Отклонение (+, -)
					2008г.	2009г.	2010г.
1.Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) 2.Коэффициент быстрой ликвидности 3.Коэффициент абсолютной ликвидности	>2 0,8-1,5 0,2-0,5	3,0 2,0 1,0	9,0 8,0 7,0	14,0 11,0 10,0	1,0 1,2 0,8	7,0 7,2 6,8	12,0 10,2 9,8

Как следует из данных таблицы 2.3, в течение анализируемого периода  коэффициент покрытия текущей ликвидности (долгов) находится выше нормативного значения (2,0), значит, предприятие имело достаточное количество денежных средств для покрытия текущей задолженности.