Финансовые результаты

Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма
	Дебет	Кредит
Отражена продажная стоимость  ПК (включая НДС)	62	91-1	17 700
Отражена сумма НДС, предъявленная  покупателю ПК	91-2	68	2 700
Получена оплата за проданный ПК (включая НДС)	51	62	20 400
Списана первоначальная стоимость  проданного ПК	01-2	01-1	16 500
Списана сумма амортизации, начисленная  по ПК к моменту продажи	02	01-2	3 300
Списана остаточная стоимость ПК	91-2	01-2	13 200
Определен финансовый результат от продажи ПК (в составе конечного  финансового результата): прибыль (убыток)	91-9	99	1 500

 

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учета финансовых результатов и их совершенствование на примере

ООО Профит 
3.1. Анализ учета финансовых результатов

 

Основным источником информации для анализа доходов  и расходов в нашей стране служит форма 2 "Отчет о прибылях и убытках". Этот документ позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата, величину этого результата как от реализации товаров, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся бюджету платежей по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает возможность сравнения соответствующих показателей за два года (табл.3.1).

Основные финансовые результаты деятельности ООО Профит за рассматриваемый период 2008- 2010 годы приведены в таблице.

Таблица 3.1 Анализ  результатов деятельности организации

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Абсолютн. изменение		Относит. изменение
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009/ 2008	2010/ 2009	2009/ 2008	2010/ 2009
1. Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг	900	4445	4715	3545	+270	393.9	+6,1
2. Расходы по обычным видам  деятельности	856	4339	4690	3483	+351	406.9	+8,1
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	44	106	25	62	-81	140.9	-76,4
4. Прочие доходы	–	–	–		–		–
5. Прочие расходы	–	–	8		+8		–
6. Прибыль (убыток) от прочих операций  (4-5)	–	–	-8		-8		–
7. прибыль до уплаты процентов  и налогов	44	106	17	62	-89	140.9	-84
8. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-11	-25	-4	-14	+21
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода  (3+6+8)	33	81	13	48	-68	145.4	-84

 

За 2010 год годовая выручка составила 4715 тыс. руб. За рассматриваемый период имел место явный рост выручки на 270 тыс. руб., или на 6,1%.

За 2010 год прибыль от продаж составила 25 тыс. руб. За анализируемый период 2008-2010 год финансовый результат от продаж уменьшился на 81 тыс. руб., или на 76,4%.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме 2.

Отчет о прибылях и  убытках формируется таким образом, что в нем находят отражение  экономические обороты организации  за отчетный период, показывающие доходы от деятельности и сопряженные с  ведением деловой активности расходы. Экономический эффект оборота от совершения хозяйственных операций выражается в превышении доходов над расходами, т.е. в образовании прибыли отчетного периода. Формирование финансового результата исходя из допущения о непрерывности деятельности организации приводит к тому, что прибыль определяется учетным способом по методу начисления. Доходы и расходы организации рассматриваются в связи с движением активов и обязательств, приводящим к приросту собственного капитала. Несмотря на тесную связь Отчета о прибылях и убытках с бухгалтерским балансом остается недостаточно раскрытой информация, характеризующая экономические обороты организации, прямо не связанные с доходообразующими операциями, например привлечение новых источников финансирования, передача экономических ресурсов третьим лицам и т.п.

 

Таблица 3.2 Анализ рентабельности ООО "Профит"

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в  копейках с рубля)			Абсолютное изменение
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009/ 2008	2010/ 2009
1. Рентабельность продаж по валовой  прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки), %	4,9	2,4	0,5	-2.5	-1.9
2. Рентабельность продаж  (величина  прибыли от продаж до уплаты  процентов и налогов в каждом  рубле выручки), %	4,9	2,4	0,4	-2.5	-2
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	3,7	1,8	0,3	-1.9	-1.5
Прибыль от продаж на рубль, вложенный  в производство и реализацию продукции (работ, услуг)  тыс.руб.	5,1	2,4	0,5	-2.7	-1.9

 

 

Представленные в таблице 3.2 показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО Профит за данный период.

За последний год  организация по обычным видам  деятельности получила прибыль в  размере 0,5 копеек с каждого рубля  выручки от реализации.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке организации, за 2010 год составил 0,4%. То есть в каждом рубле выручки ООО Профит содержалось 0,4 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рентабельность продаж по чистой прибыли с каждым годом уменьшалась и изменение за весь период в сторону уменьшения 1.9.

Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)  тыс.руб.- самый  лучший показатель в 2008 году 5.1. Но с каждым годом он уменьшался и в 2010 году составил 0.5.

Далее в таблице 3.3 представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 3.3 Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Показатель рентабельности	Значение показателя, %			Абсолютное изменение
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009/ 2008	2010/ 2009
Рентабельность собственного капитала (ROE)	7,2	21,7	19,4	14.5	-2.3
Рентабельность активов (ROA)	3,2	4,8	0,5	1.6	-4.3
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	9,1	20,8	9	11.7	-11.8
Рентабельность производственных фондов	4,6	8,6	1,1	4	-7.5
Фондоотдача, коэфф.	4,5	18	20,3	13.5	2.3

 

За период с 01.01.2010 по 31.12.2010 каждый рубль собственного капитала ООО Профит принес 0,194 руб. чистой прибыли. В течение анализируемого периода отмечено несущественное уменьшение рентабельности собственного капитала. За 2010 год рентабельность собственного капитала вполне укладывается в норму.

Одним из направлений  анализа результативности является оценка деловой активности. Деловая  активность проявляется в динамичности развития организации, достижения ею,  поставленных целей, что отражают абсолютные, стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в  финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней  и динамики  разнообразных финансовых коэффициентов – показателей  оборачиваемости. Они очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота  средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами  оборота, а следовательно, и с  оборачиваемостью связана относительная  величина условно – постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение  оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой  ускорение оборота  и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают  влияние различные внешние и  внутренние факторы:

К внешним факторам относятся: Отраслевая принадлежность организации; Сфера ее деятельности; Масштаб деятельности организации; Влияние инфляционных процессов; Система налогообложения; Уровень процентных ставок по заемным средствам кредитных организаций; Характер хозяйственных связей с партнерами.

К внутренним факторам относятся: Эффективность стратегии управления активами;  Ценовая политика организации; Методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

В ООО «Профит» деловая  активность характеризуется значениями коэффициентов, приведенными в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Значение коэффициентов деловой активности

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год
Ресурсоотдача	0.72	2.08	1.31
Коэффициент оборота оборотных  активов (в оборотах)	0.60	2.46	1.36
Период оборота оборотных активов  (в днях)	600 дн	146 дн	265
Коэффициент оборачиваемости собственных источников (в оборотах)	1.40	44	142.9
Период оборота собственных  средств ( в днях)	257 дн	8 дн	2.5 дн
Коэффициент оборота запасов (в  оборотах)	1.45	3.14	1.83
Период оборота запасов ( в днях)	248	115 дн	197 дн
Коэффициент оборота дебиторской задолженности ( в оборотах)	3.24	13	6.49
Период оборачиваемости дебиторской  задолженности (в днях)	111	28 дн	55.4 дн
Коэффициент оборачиваемости денежных средств (в оборотах)	13	51.7	25.63
Период оборота денежных средств ( в днях)	28	7дн	14.05
Коэффициент оборота кредиторской задолженности ( в оборотах)	1.59	3.31	1.72
Период оборачиваемости  кредиторской задолженности ( в днях)	226	109	209