Финансово-кредитное стимулирование развития малого и среднего бизнеса в России

Реализация всех мер государственной поддержки МСП должна привести, в целом, к достижению в 2020 году следующих целевых показателей23:

- доля малого и среднего бизнеса в ВВП – 30%;

- доля малого и среднего бизнеса в структуре занятости – 30%;

- доля малого и среднего бизнеса в общем количестве действующих субъектов предпринимательства – 80%

Кроме того, целевыми показателями финансовой программы поддержки малого и среднего предпринимательства также являются следующие показатели, приведенные в Таблице 1.

 

 

Таблица 1. Целевые показатели финансовой программы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Мероприятия	Целевые показатели 2009 - 2011 годов	Целевые показатели 2020 года
Региональные и муниципальные бизнес-инкубаторы	120	50
Региональные венчурные фонды	30	30
Региональные фонды прямых инвестиций	30	83
Гранты начинающим предпринимателям (ежегодно)	100000	250000
Региональные фонды поручительств	83	83
Поддержка муниципальных программ развития МСП	50	300
Промышленные парки, технопарки	40	100
Поддержка экспортно-ориентированных МСП	1500	5500
Компенсация затрат МСП по технологическому присоединению к электросетям в приоритетных сферах	До 300 кВт	-

 

Итак, на сегодняшний день в сфере развития МСБ был принят ряд важнейших законодательных решений, направленных на развитие МСБ, в частности, о защите прав предпринимателей при проведении проверок, об освобождении от обязательного применения ККТ и ряд других. Однако, на сегодняшний день сохраняются проблемы в правоприменительной практике. Дальнейшее совершенствование законодательства по-прежнему необходимо. Это в первую очередь касается конкретизации законов антирейдерской направленности и законов, связанных с закреплением интеллектуальной собственности. Ждут своего часа так и не принятые законы о микрофинансовой деятельности и о потребительской кооперации. Необходимо проработать федеральные программы развития малого и среднего бизнеса с министерствами и ведомствами, которые пока не проявили готовность к консолидированному сотрудничеству с малым бизнесом. Но главные проблемы малого предпринимательства по-прежнему в налоговой сфере. В целом все меры, направленные на развитие МСБ, принимаются правильно, но не централизованно24. Стабильные субсидии малому бизнесу являются необходимым фактором для его успешного развития. Стабильная финансовая поддержка малого бизнеса всегда является показателем грамотного формирования экономики в стране. Любая вновь созданная компания нуждается в укреплении своих позиций на рынке, для чего ей требуется прочная материальная база. На сегодняшний день поддержка малого и среднего предпринимательства является одной из наиболее важных задач государства. Реализация ее может осуществляться посредством единоразового пособия для открытия собственного бизнеса, путем целевых субсидий малому бизнесу или же через систему гарантийных фондов в каждом отдельно взятом регионе. Согласно мнению специалистов, создание многочисленных программ поддержки малого бизнеса способно объединить не только усилия властей на ведомственном уровне, но и охватить региональные структуры. Следовательно, данная тактика может и должна привести к оформлению устойчивого делового климата в стране. Грамотная финансовая поддержка малого бизнеса является необходимым фактором для его развития и процветания.

Можно выделить еще несколько задач, стоящих перед государством:

— минимизация налогообложения предприятий-клиентов на законном основании;

— оказание правовой помощи в регулировании трудовых отношений в малом бизнесе;

— устранение правовой неграмотности предприятий в области корпоративного права;

Результатом этого должно стать создание определенного прецедента — механизма правового урегулирования конкретных проблем, возникающих в деятельности малых предприятий.

 

ГЛАВА 3 ФОРМЫ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА

 

3.1 Налогообложение малого и среднего бизнеса как важнейшая форма стимулирования.

Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН). Кроме того, в 2012 году предприниматели могли перейти на уплату УСН на основе патента. С 2013 года вместо патентной «упрощёнки» введена самостоятельная патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения для малого бизнеса станет более привлекательной и заменит действующую УСН на основе патента. Применять этот режим могут только индивидуальные предприниматели. В 2012 году на патенте по УСН налогообложение ограничивалось уплатой стоимости патента. В 2013 году на патентной системе уплата налогов также заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчитывается по ставке 6% от возможного годового дохода.

По данным «Опоры России», 55 процентов всех занятых в малом и среднем бизнесе работают по системе единого налога на вмененный доход. 37 процентов - на упрощенной системе налогообложения. 8 процентов - на общей25.

Патентное налогообложение призвано упростить схему взаимодействия представителей малого бизнеса с налоговыми органами. Предпринимателю, решившему открыть свое дело, достаточно будет купить соответствующий патент, уплатив, таким образом, налоги. Точная стоимость патента будет зависеть от региона, однако она должна оставаться в рамках, определенных государством. Минимальная стоимость патента — 500 руб., максимальная – 5 000 руб.  Бизнесмены смогут приобрести сразу нескольких патентов26.

Каждый субъект Российской Федерации имеет право на добавление дополнительных видов деятельности, помимо 47 видов, определенных в Налоговом кодексе. Субъекты также будут устанавливать для каждого вида деятельности размеры потенциального дохода. Эта сумма и станет облагаемой налогом базой. Однако цифры, утвержденные субъектами РФ, не могут быть выше или ниже допустимого интервала – от 100 000 до 1 000 000 рублей. Размер максимально возможного дохода для отдельных видов деятельности с высокой рентабельностью (торговля, общепит) и для городов с населением свыше 1 млн. человек намного выше — до 3 000 000 руб.

Владелец бизнеса будет платить 6% налогов в год согласно установленному значению доходности. При этом 90% выплачиваемых сумм будут направлены в муниципальный бюджет, и лишь 10% — в бюджет субъекта.

Предполагается, что вплоть до отмены ЕНВД в 2018 году переход на патентную систему налогообложения будет факультативным. Выдавать патенты планируется по месту жительства, а заявление на его приобретение можно будет составлять в свободной форме.

Малое и среднее инновационное предпринимательство является необходимым условием функционирования «новой» экономики. Оно обеспечивает значительный вклад в формирование ВВП и доходов бюджета, занимает существенное положение по количеству предприятий, является важным источником обеспечения населения рабочими местами. Однако, несмотря на высокую эффективность, малые и средние инновационные организации характеризуются низкой жизнеспособностью. Их деятельность ограничена негативным состоянием внешней и внутренней среды, а также неопределенностью получения положительного результата, что обусловлено, с одной стороны, рисковой природой инноваций, а с другой − особенностями функционирования малых и средних предприятий.

Экономическая специфика инновационных компаний, в настоящее время определяется высоким уровнем совокупной налоговой нагрузки.

На современном этапе необходимо развивать меры государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в налоговой сфере. Помимо предоставления возможности использовать УСН, в современных условиях целесообразно снижать налоговые ставки для хозяйствующих субъектов, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства. Необходимо также уменьшить налоговое бремя для микропредприятий в первые годы их деятельности. В настоящее время малые предприятия в целях уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться льготами, предусмотренными гл. 9 НК РФ (отсрочка, рассрочка по уплате налогов или сборов, инвестиционный налоговый кредит или налоговый кредит). Однако такими мерами поддержки вправе воспользоваться также иные организации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В частности, одной из мер решения данной задачи может служить введение специальных налоговых льгот для предприятий и индивидуальных предпринимателей, занимающихся инновационной деятельностью, выражающихся в установлении разумной налоговой нагрузки для таких экономических субъектов.

К инструментам налогового стимулирования можно отнести27:

− освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество организаций;

− повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в части повышения годового дохода до 70 млн. рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий;

− списание до 50% основных средств при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций;

− введение коэффициента ускоренной амортизации для научных, образовательных и инновационных организаций;

− снижение ставок по страховым взносам;

− предоставление вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в первые пять лет работы.

 

3.2 Виды финансовой поддержки малого и среднего бизнеса.

Финансовая поддержка является одним из самых важных направлений государственной и муниципальной политики по содействию развитию малого и среднего предпринимательства, так как она предполагает непосредственное предоставление данным субъектам экономической деятельности инструментов (средств) для организации и ведения бизнеса. Другие меры поддержки могут иметь более длительный эффект. Именно с помощью финансовых мер, например выделения кредитов, государство, муниципальные образования могут способствовать открытию новых предприятий, их модернизации, решению возникших в кризисное время социальных вопросов и т.д.28.

Государственную (муниципальную) поддержку принято определять как создание государством, муниципальными образованиями экономических и правовых условий, стимулов для развития и конкурентоспособности предпринимательства, а также как вложение в него материальных и финансовых ресурсов. Финансовая поддержка является одной из форм государственной (муниципальной) поддержки бизнеса. Она формирует для него благоприятные финансово-экономические условия, а также предполагает прямое вложение государственных и муниципальных финансовых средств в программы развития предпринимательской деятельности29.

В настоящее время в РФ, в том числе в регионах и в муниципалитетах, реализуются комплексные меры по оказанию поддержки малому и среднему предпринимательству.

Мероприятия по финансовой поддержке малого и среднего бизнеса основываются на федеральном правовом регулировании. Базовыми законами в данной сфере являются Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (в редакции от 2 августа 2009 г.; далее – Федеральный закон № 209-ФЗ) и Бюджетный кодекс РФ.

Федеральный закон № 209-ФЗ в ст. 7 указывает, что в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ могут предусматриваться следующие меры:

- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

- меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон подробно определяет, за какие аспекты финансовой и иной поддержки малого и среднего бизнеса отвечают, соответственно, федеральные, региональные и муниципальные органы власти.

Так, согласно ст. 11 Федерального закона № 209-ФЗ к полномочиям органов местного самоуправления по вопросам развития малого и среднего предпринимательства относится создание условий для развития малого и среднего предпринимательства, в том числе формирование и осуществление муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства с учетом национальных и местных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей.

Финансовой поддержке малого и среднего бизнеса специально посвящена ст. 17 Федерального закона № 209-ФЗ. В ней сказано, что оказание данного вида поддержки может осуществляться за счет средств местных бюджетов путем предоставления:

- субсидий;

- бюджетных инвестиций;

- государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Данные виды деятельности следует называть формами финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства на местном уровне. Важно отметить, что перечень этих форм, приведенный в ст. 17 Федерального закона № 209-ФЗ, является исчерпывающим: в рассматриваемой норме отсутствует фраза «и других форм финансовой поддержки». Это связано с тем, что поддержка оказывается из средств местного бюджета, то есть из публичных финансовых средств, образующихся за счет сбора налогов и иных платежей с граждан России и субъектов экономической деятельности. Законодатель хотел ограничить возможности для неупорядоченного и неэффективного использования этих средств и не создавать благоприятные условия для коррупции30.

Порядок применения указанных выше форм финансовой поддержки малого и среднего бизнеса установлен Бюджетным кодексом РФ – главным законом страны о бюджете и публичных финансах. Только на его основе и только в строгом соответствии с ним органы местного самоуправления, муниципальные учреждения могут выделять средства, предоставлять кредиты, гранты, гарантии и т.д. субъектам малого и среднего предпринимательства.

Рассмотрим порядок и условия предоставления за счет местных бюджетов субсидий и бюджетных инвестиций субъектам малого и среднего предпринимательства.

Согласно ст. 78 Бюджетного кодекса РФ допускается предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг. Данные субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.