Финансовое планирование

 

Текущее финансовое планирование.

 

 Рассматривается как  составная часть перспективного  плана и представляет собой  конкретизацию и детализацию  его показателей.

 

 Текущее планирование  деятельности предприятия состоит  в разработке: плана прибылей  и убытков, плана движения денежных  средств, планового бухгалтерского  баланса, поскольку все эти  формы планирования отражают  финансовые цели организации.  Документы текущего финансового  плана составляются на период, равный одному году. Для точности  результата осуществляют дробление  планового периода на более  мелкие единицы измерения: полугодие  или квартал. Форма годового  финансового плана приведена  в таблице 2.

Таблица 2.

 

Примерная форма доходов  и расходов предприятия

Наименование показателей  Отчетный период 

Планируемый период

 

 уточненный

 

план 

 ожидаемое

 

исполнение 

в ценах отчетного периода 

в ценах планового периода

 

1. Доходы и поступления 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая прибыль 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Амортизация 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Прирост устойчивых пассивов 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего доходов и поступлений 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расходы и отчисления 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Производственное развитие (фонд накопления) 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Социальное развитие (фонд  потребления) 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Резервный фонд 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Другие расходы 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего расходов и отчислений 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Превышение доходов над  расходами 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Платежи в бюджет 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на прибыль 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налог на доходы 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог на недвижимость 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Другие налоги 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего платежей в бюджет 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Превышение платежей в  бюджет над ассигнованиями из бюджета 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Ассигнования из бюджета 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего ассигнований из бюджета 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Превышение ассигнований из бюджета над платежами в  бюджет 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 В процессе реализации  финансовых планов может неоднократно  возникать необходимость в уточнении  финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия,  так и в силу действия внешних  факторов.

 

 Финансовый план разрабатывается,  обсуждается и утверждается в  трудовом коллективе. В зависимости  от формы собственности, организационно-правовой  формы организации труда право  утверждать финансовый план предоставляется  общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям  предприятия, совету директоров  или другому органу управления, уполномоченному в соответствии  с уставом предприятия решать  финансовые вопросы.

 

Для составления финансового  плана используются следующие источники  информации:

 

 бухгалтерский баланс  за 2 – 3 года, предшествующих планируемому  периоду, а также на последнюю  дату составления отчета;

 

 данные об объеме  производства;

 

 смета затрат на  производство или свод общих  расходов предприятия на производство  продукции, выполнение работ,  оказание услуг;

 

 сметы затрат на  содержание объектов социально-культурной  сферы (детсад, дом культуры и  т. д.);

 

 данные об объемах  капитальных вложений;

 

 сведения о движении  основных фондов и оборотных  средств;

 

 отпускных цен;

 

 анализ выполнения  финансовых заданий за предыдущий  год;

 

 лимиты расходов по  отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные  и др.;

 

 нормы амортизационных  отчислений;

 

 нормативы собственных  оборотных средств, платежей в  бюджет и отчислений в централизованные  фонды государства.

 

Формой финансового плана  на предприятии служит баланс доходов  и расходов, включающий три раздела:

 

 Доходы и поступления  средств;

 

 Расходы и отчисления;

 

 Взаимоотношения с  бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования  из бюджета).

 

 Составление финансового  плана предполагает включение  в бюджет комплекса расчетов  доходов и поступлений средств,  расходов и отчислений, платежей  в бюджет; а также разработку  проверочной таблицы к финансовому  плану для увязки между собой  доходов, расходов и проверку  самого финансового плана как  сводного документа.

Целесообразно начинать разработку финансового плана с плана  прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности.1 Анализ соотношения доходов и  расходов позволяет оценить резервы  увеличения собственного капитала предприятия. Разработка плана происходит в несколько  этапов:

 

 рассчитывается плановая  сумма амортизационных отчислений;

 

 определяется сумма  затрат;

 

 определяется выручка  от реализации продукции.

 

 Следующим документом  текущего финансового планирования  является годовой план движения  денежных средств, который представляет  собой собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой  по кварталам. Заключительным  документом финансового плана  является плановый бухгалтерский  баланс на конец планируемого  года, который отражает все изменения  в активах и пассивах в результате  запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

 

Оперативное финансовое планирование.

 

 В целях контроля  за поступлением фактической  выручки и расходованием наличных  финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оно  контролирует поступление фактической  выручки на расчётный счёт  и расходование наличных финансовых  ресурсов.

 

 Оперативное планирование  включает составление и исполнение  платёжного календаря, кассового  плана и кредитного плана. Платежный  календарь составляется на квартал  с разбивкой по месяцам и  более мелким периодам. В платежном  календаре притоки и оттоки  денежных средств должны быть  сбалансированы. Правильно составленный  платежный календарь позволяет  выявить финансовые ошибки, недостаток  средств, вскрыть причину такого  положения, наметить соответствующие  мероприятия и, таким образом,  избежать финансовых затруднений.  Кроме платежного календаря на  предприятии должен составляться  кассовый план – план оборота  наличных денежных средств, отражающий  поступление и выплаты наличных  денег через кассу. Кассовый  план необходим для контроля  за поступлением и расходованием  наличных средств; для того, чтобы  по возможности более точно  представлять размер обязательств  перед работниками предприятия  по заработной плате и размер  других выплат.

 

 Оперативный план необходим  для обеспечения финансового  успеха предприятия. Поэтому при  его составлении необходимо использовать  объективную информацию о тенденциях  экономического развития в сфере  деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии  и организации процесса производства.

 

Платежный календарь –  основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и  надежным инструментом управления денежными  потоками предприятия. Составляется на период не более одного месяца и  не менее пяти дней. 1Основной целью  разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления  денежных средств и платежей предприятия  и их доведение до исполнителей в  форме плановых заданий.

 

 Установленной формой  платежного календаря нет. Наиболее  распространенной формой является  его построение в разрезе двух  разделов:

 

 предстоящие расходы  и платежи;

 

 предстоящие поступления  денежных средств.

 

 В первом разделе  указываются все расходы и  платежи, проходящие через расчетный,  спецссудный или контокоррентный  счета в банке: уплата просроченных  сумм поставщикам, банкам, бюджету,  срочные платежи по заработной  плате, поставщикам, отчисления  в централизованные бюджетные  и внебюджетные фонды, налоги  по наступающим срокам, расходы  на инвестиции, суммы погашения  банковских кредитов и процентов  по ним, расходы на выплату  дивидендов, на социальные нужды  коллектива и все другие затраты.

 

 Во втором разделе  указываются планируемые источники  покрытия затрат: переходящие остатки  на расчетном счете, кредитовое  сальдо на спецссудном или  контокоррентном счете, выручка  от реализации продукции (работ,  услуг) и иных ценностей, доходы  от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности  покупателей, ассигнования из  бюджета, ссуды банков, бюджетные  ссуды и займы, займы и финансовая  помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.

 

 Примерная форма платежного  календаря приведена в таблице  3.

 

Таблица 3.

 

Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца Показатели 

млн. р.

 

1. Расходы 

 

 

 

 

1.1. Неотложные нужды 

 

 

 

 

1.2. Заработная плата и  приравненные к ней платежи 

 

 

 

 

1.3. Налоги 

 

 

 

 

1.4. Оплата счетов продавцов  за товарно-материальные ценности 

 

 

 

 

1.5. Просроченная кредиторская  задолженность 

 

 

 

 

1.6. Погашение ссуд банка 

 

 

 

 

1.7. Уплата процентов за  кредит 

 

 

 

 

1.8. Прочие расходы 

 

 

 

 

ИТОГО расходов 

 

 

 

 

2.Поступления денежных  средств 

 

 

 

 

2.1. От реализации продукции,  работ, услуг 

 

 

 

 

2.2. От реализации ненужных  товарно-материальных ценностей 

 

 

 

 

2.3. Поступления дебиторской  задолженности 

 

 

 

 

2.4. Прочие поступления 

 

 

 

 

ИТОГО поступлений 

 

 

 

 

3. Балансирующие статьи 

 

 

 

 

3.1. Превышение поступлений  над расходами 

 

 

 

 

3.2. Превышение расходов  над поступлениями 

 

 

 

 

 

 Предприятие может  не ограничиваться составлением  общего платежного календаря,  охватывающего все виды деятельности. Допускается его дифференциация  по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной, финансовой  и центрам ответственности. Такая  дифференциация повышает качество  управления денежными потоками  предприятия и обеспечивает более  тесную связь платежного календаря  и плана движения денежных  средств. Возможно составление  более «узких» платежных календарей.

Кассовый план – это  план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты  наличных денег через кассу предприятия.

 

 Кассовый план может  быть истребован коммерческим  банком, выполняющим расчетно-кассовое  обслуживание предприятия в целях  прогнозирования спроса на наличные  деньги.

 

 Кассовый план составляется  на квартал.1 Он состоит из четырех  разделов. В первом указывается  поступление наличных денег в  кассу предприятия, кроме средств,  получаемых в банке. Это –  торговая выручка, выручка от  оказания услуг и другие поступления.  С обслуживающим банком согласовываются  вопросы инкассации наличных  средств, поступающих в кассу  предприятия и доля средств,  которая может расходоваться  на месте. Во втором разделе  указываются все расходы наличными  деньгами (на заработную плату  и другие виды оплаты труда,  на премии и другие выплаты  за счет спецфондов, на выплату  пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на  хозяйственно-операционные расходы  и др.).

 

 В третьем разделе  кассового плана приводится расчет  суммы наличных денег, планируемых  к получению в банке для  выплаты зарплаты и на другие  цели. В четвертом разделе –  сроки и суммы выплат наличными  деньгами, согласованные с банком.