Движение денежных средств

Предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3 рабочих  дней, включая день получения денег  в банке. Жарковская Е.П. - Москва.: Банковское дело. 2003.

Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами на это уполномоченными. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий  производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге.

Кассовые операции предприятий, учреждений и организаций при осуществлении  расчетов с населением регулируются федеральным законом. Федеральный  закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт». Основной целью государственного регулирования при расчетах с  населением является учет наличных средств, в основном для целей налогообложения. В данном случае является обязательным использование контрольно-кассовой техники.

Контрольно-кассовая техника применяется  на территории Российской Федерации  в обязательном порядке всеми  организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов и  (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Порядок совершения кредитными организациями  кассовых операций с применением  контрольно-кассовой техники определяется ЦБ РФ. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. - Москва. Банковское дело.2005.Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения  могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих  видов деятельности:

· продажи газет и журналов, а  также сопутствующих товаров  в киосках;

· продажи ценных бумаг;

· продажи лотерейных билетов;

· продажи проездных билетов  и талонов в городском общественном транспорте;

· обеспечения питанием учащихся и  работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных  заведений во время учебных занятий;

· торговли на рынках, ярмарках, в выставочных  комплексах, за исключением находящихся  в этих местах магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного  типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест;

· разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков;

· продажи в пассажирских вагонах  поездов чайной продукции;

· продажи в сельской местности  лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

· торговли в киосках мороженым  и безалкогольными напитками  в розлив;

· торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой  рыбой, керосином, вразвал овощами  и бахчевыми культурами;

· приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

· реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных  обрядов и церемоний в культовых  зданиях и сооружениях;

· продажи по номинальной стоимости  почтовых марок и иных знаков, подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Контрольно-кассовая техника, применяемая  организациями и индивидуальными  предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту  учета организации или индивидуального  предпринимателя, быть исправна, опломбирована  в установленном порядке, иметь  фискальную память и эксплуатироваться  в фискальном режиме. Федеральный  закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт», ст. 4. Разрешается использование  только контрольно-кассовой техники  включенной в Государственный реестр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. КОНТРОЛЬ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ ОБОРОТАМИ

3.1 Планирование системы расчетов на предприятии

Одна из главных проблем, стоящих  перед любым новым предприятием -- правильное планирование денежных потоков. Рентабельные предприятия терпят банкротство из-за того, что в определенный момент у них не хватило денежной наличности. Денежная наличность Тагирбеков К. - Москва. Основы банковской деятельности.2003. -- это разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Изменяется объем денежной наличности только тогда, когда предприятие фактически получает платеж или само производит выплату финансовых средств. Таким образом, нельзя только по уровню прибыли судить о мере финансовой устойчивости предприятия. Главная задача плана денежных поступлений и выплат -- спланировать синхронность поступления и расходования денежных средств и таким образом поддержать текущую платежеспособность предприятия.

Назначение и роль оперативных  финансовых планов состоит в определении  конкретной текущей финансово-экономической  ситуации, а именно: последовательности и сроков совершения финансовых операций при наиболее рациональном маневрировании собственными, привлеченными и заемными денежными ресурсами в целях  получения наибольшего экономического эффекта.

Разработка плана денежных поступлений  и выплат:

- оказывает влияние на прогнозируемые  потоки платежей по отношению  к кредитным институтам, инвесторам;

- позволяет контролировать ликвидность -- избежать неликвидности или чрезмерной ликвидности;

- инициирует разработку и реализацию  соответствующих организационных  и финансово-экономических мероприятий  по балансированию платежных  средств.

Оперативное финансовое планирование включает следующие элементы:

- расчет денежных потоков на  основе запаса платежных средств  на начало периода;

- поддержание текущего баланса  денежных поступлений и выплат  путем планирования выплат по  месяцам;

- расчет объемов внешнего финансирования  и дефинансирования;

- расчет резервов ликвидности  для определения желаемого запаса  платежных средств на конец  периода.

Если в плане доходов и  расходов были намечены конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, определяется, когда конкретно и  сколько денег поступит или будет  уплачено по счетам, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

Планирование поступлений и  расходов поможет наиболее оптимально привлекать кредиты или, наоборот, выгодно  вкладывать временно свободные денежные средства.

В такой план необходимо включать только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период. Это должны быть фактически выплачиваемые  деньги, а не обязательства, которые  приняты на себя предприятиями сейчас, для того чтобы заплатить по ним  в будущем. При этом надо иметь  в виду, что платежи по погашению  долга не отражаются в качестве издержек, хотя уменьшают сумму наличности, а амортизация основного капитала - это издержки, которые снижают прибыль, но на сумму денежной наличности не влияют. Нынешний финансовый механизм позволяет предприятиям иметь крупную просроченную задолженность перед их контрагентами и не оказываться при этом банкротом. Формирование реального рыночного механизма заставит предпринимателей относиться к планированию денежных потоков серьезнее, для того чтобы не попасть под процедуру банкротства.

Прежде всего, необходимо установить конкретные источники и время  поступления денег на расчетные  счета и в кассу предприятия. При этом необходимо учесть возможный  временной сдвиг между реальной продажей продукции или услуг и фактическим поступлением денег. Продажа не всегда означает поступление денег, поскольку оплата купленного товара может производиться не сразу, а лишь спустя некоторое время, например, если товар был продан в кредит.

Затем сводятся по сроку оплаты суммы  расходов, рассчитанные в других разделах бизнес-плана. При этом надо иметь  в виду, что ряд платежей носит  обязательный временной характер (например, оплата налогов), соответственно предприятие  не в состоянии маневрировать  сроками оплаты данных платежей. Как  правило, сроки оплаты налогов представлены в налоговом календаре. Другие платежи  менее обязательны по времени  исполнения. Их оплата может быть спланирована в зависимости от финансовой ситуации на предприятии, т.е. в зависимости  от поступления денежных средств.

Расчет компонентов финансового  плана начинается с определения  объема денежных средств на начало периода, который включает в себя остатки денег в кассе и  счетах в банках. Затем производится расчет поступлений и выплат, связанных  с текущей деятельностью предприятия (по производству и реализации продукции, по лицензиям, по аренде, по процентам, по налогам и дивидендам). Инвестиционные/дезинвестиционные расчеты включают поступления и выплаты по земельным участкам, зданиям, оборудованию, оснащению, материалам, продаже/покупке участия (паев), продаже/покупке ценных бумаг, предоставлению/возврату ссуд. При расчете внешнего финансирования/дефинансирования учитываются поступления и выплаты по привлечению/возврату собственного и заемного капитала.

Таким образом, можно определить итоговый баланс денежных средств на конец  периода (месяца, квартала, года) как  сумму остатка (баланса) на начало периода  и прихода денежных средств, уменьшенную  на величину понесенных расходов.

План денежных поступлений и  выплат строится на основе плана доходов  и расходов с разбивкой по месяцам. Если для какого-то месяца окажется, что выплаты превышают поступления, причем эта разница не может быть покрыта из наличных денег, предприниматель  должен заранее позаботиться о том, чтобы на этот период взять деньги в долг. Если в каком-то другом месяце денежные поступления, наоборот, будут превышать выплаты, «лишние» деньги можно отдать в краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени, когда выплаты вновь будут превышать поступления. Обычно в первые несколько месяцев после создания предприятия предпринимателю приходится часто пользоваться заемными средствами для покрытия своих платежей, но по мере накопления собственных средств займы требуются все реже.

В ряде случаев полезно предусмотреть  несколько возможных сценариев  развития и соответственно дать несколько  вариантов плана доходов и  расходов и плана денежных поступлений  и выплат. Работа по составлению  подобных сценариев и проведению расчетов важна не только как средство получения формальных планов, но и  потому, что она дает предпринимателю  возможность заранее обдумать возможные  пути развития предприятия.

Планирование отдельных платежей, относящихся ко всему предприятию, взаимосвязано. Предпосылкой для планирования платежей, наряду со знаниями принципиальных возможностей формирования и взаимосвязей этих расчетов, является анализ факторов, определяющих направления и объемы потоков платежей (как объекта  расчетов) по виду, величине и времени.

В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете оплата осуществляется в установленной  очередности платежей:

в первую очередь осуществляется оплата требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих по трудовому  договору, в том числе по контракту, выплата вознаграждений по авторским  договорам;

в третью очередь удовлетворяются  требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества  должника;

в четвертую очередь производится оплата платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

в пятую очередь производятся расчеты  с другими кредиторами.