Движение денежных средств

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Движение денежных средств фирмы  представляет собой непрерывный  процесс. Для каждого направления  использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В  широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный  капитал - чистые источники.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

Теоретически отмеченного парадокса  можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии  последовательно и строго следуют  методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако

Положением о бухгалтерском  учете и отчетности Российской Федерации  разрешено применять и другой метод - метод определения выручки  от реализации по мере отгрузки товаров  и предъявления покупателю расчетных  документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и  расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают  во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет  с известной долей точности объяснить  расхождение между величиной  денежного потока, имевшего место  на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

Актуальность данной работы состоит  в том, что денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Объемом имеющихся  у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Поскольку денежные средства выступают  в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно  и своевременно выполнять все  расчеты. В свою очередь эффективность  расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для  определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому  очередному платежу предприятия  по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей  и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возмож-ность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Таким образом, целью курсовой работы является: анализ состава денежного  оборота в РФ; анализ состава системы  расчётов на предприятии.

Объектом исследования являются процедуры  наличных и безналичных расчётов между юридическими организациями.

Предметом исследования - денежный оборот и система расчётов на предприятии  и их составляющие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ, ЕГО  СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ

 

Денежный оборот совершается  с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому  стоимостным сейчас можно считать  только товарный оборот.

Деньги, находящиеся в  обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и  выполняют функцию накопления. Функцию  меры стоимости деньги, находящиеся  в денежном обороте, не выполняют. Эту  функцию деньги выполнили до вхождения  в денежный оборот, при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.

Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег  между:

- Центральным банком и коммерческими банками;

- коммерческими банками;

-предприятиями и организациями;

- банками и предприятиями и организациями;

- банками и населением;

- предприятиями, организациями и населением;

- физическими лицами;

- банками и финансовыми институтами различного назначения;

- финансовыми институтами различного назначения и населением.

По каждому из этих каналов  деньги совершают встречное движение. Структуру денежного оборота  можно определить по разным признакам. Из них наиболее распространенными  является классификация денежного  оборота в зависимости от формы  функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты. Однако, несмотря на все важность такой классификации, она не отражает экономического содержания отдельных частей денежного оборота. Поэтому наряду с данным признаком классификации денежного оборота следует использовать и другой признак - характер отношений, которые обслуживает та или иная части денежного оборота.

В зависимости от этого  признака денежный оборот разбивается  на три части:

- денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные  отношения за товары и услуги  и по нетоварным обязательствам  юридических и физических лиц;

- денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения  в хозяйстве;

- денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения  в хозяйстве.

Наконец, можно классифицировать денежный оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются  деньги. По этому признаку структура  денежного оборота будет такова:

- оборот между банками  (межбанковский оборот)

- оборот между банками  и юридическими и физическими  лицами (банковский оборот)

- оборот между юридическими  лицами

- оборот между юридическими  и физическими лицами

- оборот между физическими  лицами

Система рыночных отношений  распадается на две сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений. Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но и товарный обороты, поскольку  движение денег здесь всегда связано  со встречным движением товаров.

Таким образом, можно сформулировать две основные задачи, которые решает денежный оборот, обслуживая систему  рыночных отношений, что и определяет его роль:

- денежный оборот, перераспределяя  деньги между своими частями,  обеспечивает свободный перелив  капитала из одной сферы, рыночных  отношений в другую, тем самым  осуществляя их взаимосвязь;

- в денежном обороте  создаются новые деньги, обеспечивающие  удовлетворение потребности в  них всех сфер рыночных отношений.

С помощью потока денег  в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период - обеспечиваются реализации валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.

Главные составляющие денежного  оборота: налично-денежный и безналичный  обороты. Основная часть его платежный  оборот, в котором деньги функционируют  как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 БЕЗНАЛИЧНЫЙ И НАЛИЧНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ  ОБОРОТ

 

2.1. Безналичный денежный оборот предприятий, его структура и эффективность

Деньги являются непременным атрибутом  хозяйственной жизни. Все операции, связанные с поставкой товаров  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму.

В современных условиях большая  часть денежного оборота совершается  в безналичной форме. Безналичные  расчеты - денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. - Москва, Финансы и кредит. 2003. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя.

Часть совокупного денежного оборота  без использования наличных денег, осуществляемая путем перечисления платежей по банковским счетам, образует безналичный денежный оборот.

Такая организация денежных расчетов гораздо предпочтительней платежей наличными деньгами, поскольку позволяет  экономить последние, сокращать  издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины. В течение многих лет на долю безналичного оборота приходится около 90% всего денежного оборота.

Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Поручение  на зачисление и списание средств  называется авизо. Оно бывает кредитовое (зачисление средств) и дебетовое (списание средств).

Юридические лица для расчетов открывают  расчетный, текущий, депозитный и валютный счета.

В РФ форма безналичных расчетов определяется правилами безналичных  расчетов, действующими в соответствии с законодательством. Определено, что  расчеты предприятий всех форм собственности  по своим обязательствам с другими  предприятиями, а также между  юридическими лицами и физическими  за товарно - материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка.

Организации заключают с банком договор банковского счета. Банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на счет денежные средства, перечислять и выдавать суммы  со счета, проводить другие операции по счету.

Центральный банк РФ является организатором  безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных  документов. На него возложены лицензирование, координация и регулирование  деятельности организаций, осуществляющих расчеты, включая клиринговые системы  в РФ. Банк России через сеть своих  учреждений осуществляет расчеты между  кредитными организациями, он несет  ответственность за эффективное  и бесперебойное функционирование национальной системы расчетов. Непосредственно  осуществлением межхозяйственных расчетных  операций по поручению клиентов занимаются коммерческие банки. Их платежно-расчетная  функция, наряду с приемом депозитов  и выдачей ссуд, относится к  числу важнейших банковских операций и на нее приходится не менее 2/3 всего  операционного времени банковского  персонала.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и  финансовым обязательствам. Щегорцов В.А., Таран В.А. - Москва: Деньги, кредит, банки.2005.

К первой группе относятся безналичные  расчеты за товары и услуги, ко второй - платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость  и другие обязательные платежи) и  внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты  со страховыми компаниями.

Безналичное обращение немыслимо  при отсутствии наличного, т.к. безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении.

Сущность безналичного денежного  оборота в том, что хозяйственные  органы производят платежи друг другу  за товарно-материальные ценности и  оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика  на счет получателя или зачета взаимной задолженности.