Доходы государственного бюджета, их состав и структура

НДС играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета.

Акцизы - вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличии от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они один из важных источников доходов бюджета, во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Акцизами облагаются многие товары: спирт этиловый, алкогольная продукция; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы и др. Акцизами облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок обложения налогами вывозимых товаров и услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья. Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому следует постоянно отслеживать эти изменения.

Согласно данным ФНС, поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-июне 2010 года составили 53,6 млрд. рублей и выросли относительно января-июня 2009 года в 1,5 раза.

Налог на доходы физических лиц - вид прямого налога, наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности. Этот налог в основном зачисляется в региональные бюджеты, где остается около 90% налога. Плательщики налога - физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты) в РФ (российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства). Объект налогообложения: доход, полученный физическими лицами - резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами; и доход, полученный нерезидентами РФ от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма доходов налогоплательщика, полученная им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база учитывается отдельно по каждому виду доходов, к которым установлены налоговые ставки. Налоговые ставки:

1) 35% - в отношении следующих доходов: (выигрышей и призов, полученных  на конкурсах в целях рекламы; страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения норматива; процентов  по вкладам в банках, за исключением  срочных пенсионных вкладов в  части превышения ? ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ? ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте.

2) 30% - в отношении доходов физических, не являющихся резидентами РФ.

3) 6% - в отношении дивидендов, полученных  физическими лицами, как резидентами  РФ, так и нерезидентами.

4) 13% - в отношении иных видов  доходов.

В заключении второй главы следует отметить, что налоги (прямые и косвенные) - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные проблемы современного налогообложения РФ заключаются в следующем: необходимо создание четкого налогового законодательства; налоговая инспекция должна более эффективно вести борьбу с уклонениями от уплаты налогов; необходимо обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам; существенно необходимо упрощение механизма исчисления налогов, повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.

При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отметить ведущую роль в нем косвенных налогов - НДС, таможенных пошлин, акцизов. Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и уровне.

3. Виды неналоговых доходов

Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности:

§ Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§ Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

§ Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§ Арендная плата за пользование лесным фондом;

§ Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

§ Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

§ Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§ Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

§ Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

§ Проценты по государственным кредитам предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;

§ Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;

§ Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

§ Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;

§ Платежи от государственных и муниципальных организаций;

§ Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности:

§ Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

§ Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

§ Доходы от продажи квартир;

§ Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

§ Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов;

§ Доходы от реализации государственных запасов;

§ Доходы от продажи земли и других нематериальных активов;

3. Поступления капитальных трансфертов  из негосударственных источников, в том числе от резидентов  и нерезидентов.

4. Административные платежи и  сборы:

§ Таможенные сборы;

§ Прочие неналоговые таможенные платежи;

§ Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);

§ Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

5. Штрафные санкции, возмещение  ущерба:

§ Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

§ Санкции за нарушение порядка применения цен;

§ Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

§ Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

6. Доходы от внешнеэкономической  деятельности:

§ Поступление средств от централизованного экспорта;

§ Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

7. Прочие неналоговые доходы.

8. Средства, получаемые по взаимным  расчетам, в том числе компенсации  дополнительных расходов, возникших  в результате решений, принятых  органами государственной власти

9. Официальные трансферты:

§ От нерезидентов;

§ От других органов государственного управления (дотации, субвенции, субсидии и др. выплаты).

10. Прочие безвозмездные поступления:

§ От государственных внебюджетных фондов;

§ От государственных организаций;

§ От национальных организаций.

Неналоговые доходы бюджета классифицируются по:

1) территориальному признаку - зачислению  в бюджет определенного уровня (федеральные неналоговые доходы  и доходы субъектов РФ);

2) методам формирования и привлечения (обязательные и добровольные);

3) конкретным основаниям для  взимания платежей, формирующих  неналоговые поступления (доходы  от продажи государственного  имущества, от реализации государственных  запасов, поступления по взысканным  скрытым доходам и т.д.)

Таким образом, неналоговые доходы бюджета формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.

 

3. Роль и значение  неналоговых доходов бюджета

Неналоговые поступления являются составной частью доходов всех видов бюджетов - федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Неналоговые доходы (как и налоговые) устанавливаются органами представительной власти и ее субъектов для юридических и физических лиц. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций - Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

Подводя итог третьей главы необходимо сказать, что неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджетов. Формируется за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления трансфертов, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, и прочих безвозмездных поступлений.

 

 

Доходы бюджета

 

Доходы государственного бюджета ― это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти. 
В доходы государственного бюджета зачисляются:

• собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
• собственные неналоговые доходы (доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти; доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности; таможенные пошлины и сборы и др.);
• остаток средств на конец предыдущего года;
• доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования).