Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2014 в 23:12, курсовая работа
Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.
Закрепленные и регулирующие доходы определяются как собственные средства бюджета. Они установлены законом. В случае же временной недостаточности собственных средств для финансирования запланированных расходов могут привлекаться заемные средства. Это процентные и беспроцентные ссуды, получаемые из других бюджетов, займы у коммерческих банков, государственные и муниципальные займы. Отношение по поводу заемных средств регулируются законами о бюджетной системе, государственном внутреннем и внешнем долге, о местном управлении и самоуправлении, подзаконными актами Правительства и исполкомов местных Советов депутатов [Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь. Практическое пособие. -- Минск: «Молодежное научное общество». -- 2000. -- 250 с. , с.96].
Центральное место в системе доходов государства занимают налоги. В доходах государственного бюджета налоги составляют от 80 до 90%. В местных финансах на долю налогов приходится более 50% всех поступлений в местные бюджеты. Остальное, как правило, из государственного бюджета и займов.
Вторым по своему финансовому значению доходом являются государственные займы. Растет значение займов в звене местных финансов, где они служат все более важным средством покрытия расходов местных бюджетов. Госдарственные займы тесно связаны с налогами. Их погашение, процентные платежи осуществляются в значительной мере за счет новых налогов.
Наряду с внутренними займами существуют внешние займы. Правом их выпуска обладают только центральные власти. Внешние займы связаны с платежным балансом страны и нередко используются для покрытия его дефицита [Балтгайлис, Ю. Основы управления финансами в переходной экономике на примере стран Балтии. Специальный выпуск журнала Латвияс Экономистс. -- Рига, 1999. -- 168 с. , с.26].
С целью обеспечения унификации доходов бюджетной системы применяется бюджетная классификация доходов Республики Беларусь. Классификация доходов представляет собой систематизированную группировку доходов республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций и основывается на актах законодательства Республики Беларусь, определяющих источники их формирования [Бюджетная классификация Республики Беларусь: нормативные документы. -- Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 192 с. , с.95].
Доходы бюджетов делятся на следующие категории: текущие, капитальные и безвозмездные, включающие в себя группы доходов, которые состоят из видов доходов. Доходы по видам объединяются в разделы и подразделы доходов в зависимости от источников их получения.
Категория «текущие доходы» включает все доходные невозвратные платежи в бюджет, представляющие собой безвозмездные потоки средств, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций, которые предоставляются на осуществление текущих расходов [Бюджетная классификация Республики Беларусь: нормативные документы. -- Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 192 с. , с.112].
Текущие доходы в свою очередь по форме, методам изъятия и содержанию подразделяются на три группы:
текущие налоговые доходы;
взносы на государственное социальное страхование;
текущие неналоговые доходы.
В группу «текущие налоговые доходы» включаются следующие виды доходов, взимаемых в бюджет и классифицируемых в зависимости от объекта налогообложения или в соответствии с источником возникновения налоговых обязательств:
прямые налоги на доходы и прибыль;
налоги, взимаемые с фонда заработной платы;
внутренние налоги на товары (работы, услуги);
налоги на собственность;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
прочие налоги, сборы (пошлины) [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.72].
В свою очередь данные виды доходов включают следующие доходные источники (разделы):
прямые налоги на доходы и прибыль - подоходный налог; налог на прибыль; налог на доходы; прочие налоги на доходы и прибыль;
налоги, взимаемые с фонда заработной платы - чрезвычайный налог;
внутренние налоги на товары и услуги - налог на добавленную стоимость; налог с продаж; налог на приобретение автотранспортных средств; прочие налоги на товары и услуги; акцизы и др.;
налоги на собственность - налог на недвижимость за незавершенное строительство; земельный налог;
Группа «текущие неналоговые доходы» включает в себя платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возвратные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов, санкций, конфискации, все добровольные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц) и др.
Данная группа доходов разграничивается на следующие виды: доходы от государственной собственности и осуществления приносящей доходы деятельности, штрафы и санкции, прочие текущие неналоговые доходы [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.73].
К категории «капитальные доходы» относятся невозвратные платежи, классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, и связанные с их приобретением, передачей, сооружением или продажей. Данная категория включает также поступления в бюджет от продажи нематериальных активов, реализации государственных материальных резервов и ценностей, продажи земли и реализации других непроизводственных активов, а также разовые безвозмездные поступления средств для приобретения материальных ценностей [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.74].
Капитальные доходы подразделяются на капитальные налоговые и неналоговые доходы. В группу «капитальные налоговые доходы» включаются налоги на капитальные активы, взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами. К ним относятся поступления от налогов на передачу имущества по наследству, наследство и дарение и другие непериодические налоги на имущество. К группе «капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи» относятся капитальные доходы, отражающие реализацию нефинансовых активов (произведенные и непроизведенные), за исключением капитальных налоговых доходов [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.74].
В названную группу включаются следующие виды доходов: доходы от реализации произведенных активов, доходы от реализации непроизведенных активов, капитальные трансферты, за исключением безвозмездных поступлений, другие капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи.
Произведенные активы представляют собой активы, возникающие в процессе производства и включающие доходы от реализации государственного имущества (в том числе основных фондов), акций и продажи нематериальных активов, а также доходы от реализации государственных резервов. Непроизведенные активы не являются результатом процесса производства и включают поступления, на которые были установлены права собственности, а также условных объектов, оформленных правовыми или бухгалтерскими актами.
Капитальные трансферты (за исключением безвозмездных поступлений)- поступления добровольных невозвратных платежей в бюджет на осуществление капитальных расходов или приобретение материальных ценностей. Эта статья включает поступления средств от юридических и физических лиц, не являющихся государственными [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.75].
Категория «безвозмездные поступления» классифицируется по источникам получения доходов и представляет собой добровольные и необязательные текущие или капитальные трансферты, получаемые от иностранных государств, других уровней государственного управления (из бюджетов одного уровня в другой) и от стран-участниц международных организаций и соглашений. В доходы бюджета могут зачисляться безвозмездные поступления по взаимным расчетам [Бюджетная классификация Республики Беларусь: нормативные документы. -- Минск: ИВЦ Минфина, 2007. - 192 с. , с.112].
В соответствии с классификацией доходов бюджетов полученные безвозмездные поступления подразделяются на две группы: текущие безвозмездные поступления и капитальные безвозмездные поступления.
В группу «текущие безвозмездные поступления» включаются такие виды доходов, как текущие безвозмездные поступления из-за границы и от других уровней государственного управления, текущие безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений, которые предназначены для осуществления текущих расходов в сфере государственного управления. К группе «капитальные безвозмездные поступления» относятся поступления для осуществления капитальных расходов в сфере государственного управления. В данную группу включаются следующие виды доходов: капитальные безвозмездные поступления из-за границы и от других уровней государственного управления, а также капитальные безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений [Государственные финансы: уч.пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др.; под ред. Г.К. Мультана. -- Минск: БГЭУ, 2005. -- 166 с. , с.75].
Таким образом, мы выяснили, что доходы государственного бюджета являются неотъемлемой его частью, определяющей величину расходов. Они выступают в виде платежей субъектов хозяйствования в денежной форме в бюджет государства на безвозвратной и безвозмездной основе. Важной составляющей данной категории являются налоговые поступления, занимающие наибольший удельный вес в странах с развитой рыночной экономикой. Доходы систематизируются в соответствии с бюджетной классификацией.
Виды и значение основных налогов. Динамика поступлений доходов бюджетов всех уровней
Налог на прибыль организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична. Объектом обложения налогом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации. В 2002г. ставка налога на прибыль организаций снижена с 35 до 24% и отменены все льготы по нему. Налогоплательщиками налога являются: российские организации и иностранные организации (осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в РФ). Ставка налога на прибыль, для большинства организаций, установлена в размере 20%.
Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджета после косвенных налогов. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 3 012 млрд. рублей, что на 26% меньше, чем в 2008 году.
Налог на добавленную стоимость - косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Объект налогообложения при уплате НДС - выручка от реализации. Существуют следующие ставки налога: стандартная ( с 1 января 2004г. - 18%); пониженная (10% - скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д., товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), и нулевая. Некоторые товары и услуги освобождены от налогообложения. Имеют льготы по НДС услуги общественного транспорта, ЖКХ, услуги по страхованию, благотворительные взносы, банковские операции и другие услуги, работы, товары, определенные Кодексом. Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам.
Информация о работе Доходы государственного бюджета, их состав и структура