Анализ финансового состояния предприятия

• программу производства и реализации продукции в натуральном выражении;
• программу реализации продукции в стоимостном выражении;
• расчет затрат на сырье и материалы;
• расчет затрат на топливно-энергетические ресурсы;
• расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников;
• расчет затрат на производство и реализацию продукции;
• расчет потребности в чистом и оборотном капитале;
• расчет прибыли от реализации;
• расчет налогов, сборов и платежей;
• расчет потока денежных средств по организации;
• проектно-балансовую ведомость по организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что общие нормативные требования к бизнес-планам соответствуют экономической практике (в т.ч. международной) подготовки, разработки, исполнения и контроля за результативностью реализации бизнес-планов субъектами хозяйствования.

Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/151. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), имеют целью обеспечить единообразное определение состава затрат, включаемых в себестоимость произведенной и реализованной продукции, издержки обращения товаров, выполненных и реализованных работ, оказанных и реализованных услуг. Положения о составе затрат содержит в себе ряд общих принципов, применение которых позволяет правильно сформировать как себестоимость продукции (работ, услуг), так и определить прибыль в целях налогообложения. [12, c. 204].

Формирование и распределение доходов и прибыли на предприятиях государственной формы собственности происходит в пропорциях и размерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами. [12, c. 78].

Процесс накопления амортизационных отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.

 

 

3. Методы финансового планирования и их роль в организации производства

 

 

Финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой стороны — к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. При планировании финансовых показателей организации применяются нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизационный, экономико-математический и долевой методы. [13, c. 167].

Нормативный метод (рис 1.1) заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

 

Рис 1.1 Нормативный метод планирования

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Расчетно-аналитический метод состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка. Этапы расчетно-аналитического метода показаны на рисунке 1.2.

 

Рис 1.2. Этапы расчетно-аналитического метода финансового планирования

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Расчетно-аналитический метод широко применяется, например, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления и резервный фонд. [24, c. 197].

Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующих виде:

 

Ф.п. пл = Ф.п.отч ×I, где

 

• Ф.n.пл - планируемая величина финансового показателя;
• Ф.n.отч — отчетное значение финансового показателя;
• I — индекс изменения финансового показателя.

 

Балансовый метод состоит в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. [15, c. 203].

Применение балансового метода призвано обеспечить сбалансированность доходов и поступлений с расходами и отчислениями, т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них.

Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды — фонд накопления, фонд потребления и др. Например, балансовая увязка по финансовым ресурсам имеет вид:

 

Он +П = Р +Ок, где

 

• Он - остаток средств на начало периода;
• П - поступление средств;
• Р — расходование средств;
• Ок - остаток средств на конец периода.

 

Метод оптимизации финансовых плановых решений (или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут применяться разные критерии выбора:

• минимум затрат;
• максимум прибыли;
• минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;
• минимум времени оборачиваемости оборотных средств;
• максимум дохода на рубль вложенного капитала;
• минимум финансовых потерь от финансовых рисков.

 

 

 

 

На рисунке 1.3 представлены этапы оптимизации плановых решений.

 

Рис 1.3. Этапы оптимизации плановых решений

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Метод экономико-математического моделирования при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта связь выражается в экономико-математической модели. [19, c. 156]. Она представляет собой математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих структуру и закономерности данного финансового процесса. Они выражаются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:

• изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости;
• расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;
• разработка различных вариантов плановых значений финансового показателя;
• анализ и экспертная оценка перспективных значений финансового показателя;
• принятие финансового планового решения и выбор оптимального варианта.

Этапы экономико-математического моделирования финансового плана представлены на рисунке 1.4.

 

Рис 1.4. Этапы экономико-математического моделирования финансового плана

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

 

У = f (x1, x2,…., xn), где

 

• у - планируемый финансовый показатель;
• xi-i-й фактор, I = 1,2,...,n.

 

Долевой метод заключается в определении удельного веса расходов в общем объеме поступлений. Пример долевого метода показан на рисунке 1.5.

 

Рис. 1.5 Пример долевого метода

Примечание – Источник: собственная разработка

В зависимости от размера денежных поступлений на основе утвержденных весов определяется лимит расходов по каждой статье на определенную дату. В этом случае контролируются не абсолютные цифры, а структура расходов. Это гарантирует безубыточную деятельность организации и позволяет наиболее рационально использовать финансовые ресурсы. [20, c. 123].

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что, финансовое планирование является составной частью внутрифирменного планирования. Оно представляет собой процесс разработки системы показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Финансовое планирование представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую определение необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям предприятия. [28, c. 109].

Финансовое планирование необходимо для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности компании для выбора вариантов эффективного вложения капитала; выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств. Оно способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия. [30, c. 247].

Сказывается высокая степень неопределенности на белорусском рынке, связанная с продолжающимися изменениями во всех сферах общественной жизни; отсутствие нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного планирования; ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок, отсутствие финансовых подразделений и специалистов.

 

 

 

ГЛАВА 2.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «АТЛАНТ» БСЗ

 

1. Финансово-экономическая характеристика ЗАО «Атлант» БСЗ

 

 

Почти на полпути из Минска в Брест расположен город Барановичи – один из крупнейших в Беларуси центров промышленного машиностроения. Самым молодым и динамично развивающимся станкостроительным предприятием города является Барановичский станкостроительный завод закрытого акционерного общества «Атлант».

История завода сложилась таким образом, что строился он как одно из предприятий производственного объединения по выпуску автоматических линий, в которое входили Минский и Барановичский заводы автоматических линий. Первые цеха станкостроительного завода: кузнечный цех и цех сварных металлоконструкций начали свою работу в 1986 году, который и является годом открытия завода. В 1989 году начали свою работу и другие цеха станкостроительного производства: механический, инструментальный и сборочный.

В 1990 году было принято решение об организации на базе БСЗ, при помощи Минского завода холодильников, производства компрессоров к бытовым холодильникам и морозильникам. В кратчайшие сроки на заводе было смонтировано и пущено в эксплуатацию уникальное оборудование, освоены передовые технологии, и в 1993 году первый Барановичский компрессор увидел свет. В том же, 1993, году Минский завод холодильников и Барановичский станкостроительный завод организовали акционерное общество по выпуску бытовых холодильников и морозильников «Атлант». В следующем, 1994, году было пущено в эксплуатацию оборудование второй очереди производства компрессоров, а уже в 1995 году завод освоил полную проектную мощность. Производство компрессоров включает в себя шесть цехов: литейный цех, цех механической обработки, штамповочный цех, цех двигателей, цех сборки и упаковки и цех реле. Все цеха оснащены уникальным передовым оборудованием и работают по лицензионной технологии. В 2001 году заводом выпущен уже 10-миллионный компрессор.

В то же время станкостроительным производством завода были освоен и налажен выпуск оборудования для фарфоровой и фаянсовой промышленности, к примеру: автоматические формовочные линии и вакуумные пресса.