Анализ финансового состояния коммерческого банка

2.2 Расчет  и установленное минимально допустимое  значение норматива К2 указаны  в Инструкции по определению  стандарта адекватности капитала  коммерческих банков Кыргызской  Республики.

2.3 Невыполнение данною экономического норматива указывает на повышенную рисковую деятельность банка и дальнейшее ее ухудшение может привести к неплатежеспособности.

2.4 В случае  несоблюдения норматива адекватности  капитала банк обязан принять  все необходимые меры для увеличения капитала и уменьшения расходов банка, а также проводить работы по улучшению качества активов (например, уменьшить долю активов с высокой степенью риска).

 

3. Норматив  ликвидное 1 и банка - КЗ.

3.1 Норматив  ликвидности банка определяется  по следующей формуле:

КЗ = ЛА/ОБ,

где ЛА - ликвидные активы банка: наличные денежные средства в национальной и иностранной валюте, средства на корреспондентских счетах, казначейские векселя и другие высоколиквидные ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики, за вычетом заложенных.

ОБ - обязательства банка: депозиты до востребования юридических и физических лиц в национальной и иностранной валюте, любые другие обязательства, расчеты по которым наступают до 30 дней после отчетной даты.

3.2 Значение норматива КЗ необходимо поддерживать на уровне не ниже '30%.

3.3 В целях уменьшения риска  не ликвидности банка, руководство  банка должно осуществлять ежедневное  управление активами и пассивами  и постоянно соблюдать норматив ликвидности банка.

3.4 В целях регулирования ликвидности банка в течение месяца, расчеты банком производятся на ежедневной основе, и представляются в конце месяца средненедельные и среднемесячные показатели ликвидности активов и краткосрочных обязательств банка.

Средние показатели подсчитываются по методу расчета среднеарифметических данных. На основе среднеарифметических данных производится расчет норматива КЗ. В таблице указывается коэффициент КЗ по среднемесячным данным. Сведения представляются ежемесячно.

 

4. Лимит  открытой валю I ной позиции - К4.

4.1 Лимит открытой валютной позиции  — К4 — устанавливается и рассчитывается согласно Инструкции о порядке ведения лимитов открытой валютной позиции уполномоченными коммерческими банками на территории Кыргыз-ской Республики.

4.2 Для банков, в уставном капитале которых 20% и более средств принадлежит акционерам - международным организациям, участником которых является Кыргызская Республика, разрешается открытие специального счета в иностранной валюте, предназначенного для учета полученных банком денежных средств от иностранных акционеров на покупку акций банка. Остаток средств на данном счете не учитывается при подсчете валютной позиции банка.

 

5. Норматив  предельною размера денежных  средств на корреспондентских счетах - К5.1 и К5.2.

5.1 Допустимый предельный размер  денежных средств на корреспондентском счете определяется по формуле:

К5 = КС/ЧСК,

где КС - размер денежных средств (в сомовом выражении), находящихся на корреспондентском счете «II остро» в банке-нерезиденте Кыргызской Республики;

ЧСК- чистый суммарный капитал банка, определяемый согласно Инструкции по определению стандарта адекватности капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.

При этом по корреспондентским счетам, открытым банком в банках-нерезидентах, рейтинг которых выше, чем максимальная категория В1, норматив К5 не рассчитывается.

5.2 Максимально допустимое значение  норматива предельного размера  денежных средств на корреспондентском  счете установлено не более 0.20 для банка-корреспондента, не связанного с банком  (К5.1). Для банка-корреспондента, связанного с банком, значение норматива денежных средств на корреспондентском счете (К5.2) устанавливается в размере не более 0.10.

5.3 Банки-корреспондеты считаются  связанными, если:

- отношения  между ними строятся на основании наличия контроля одного над другим (определение понятия «контроль» приведено в Инструкциях НБКР «Об ограничениях операций с инсайдерами» и «Об ограничениях операций с аффилированными компаниями»),

- между  ними существует значительная финансовая взаимозависимость. Значительная финансовая взаимозависимость, в том числе и через договоренности о взаимном сотрудничестве, существует, как правило, если 50 или более процентов годового валового дохода\расхода одного банка произошли в результате сделок с другим банком;

- помимо  соглашения о прямых корреспондентских  отношениях, между ними заключены  и действуют какие-либо договора (соглашения) о взаимном сотрудничестве (совместной деятельности) в области совершения основной деятельности.

 

1.2. Бухгалтерский баланс, его состав и структура.

 

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение субъекта по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс субъекта должен включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Содержание и формы бухгалтерского баланса и пояснительной записки к нему применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерском балансе, кроме данных за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному, с необходимыми корректировками. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке. При необходимости классификация статей и денежные статьи должны дополняться другой информацией, поясняющей их смысл.7

Отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первый отчетный год для вновь созданного субъекта начинается с момента его государственной регистрации по 31 декабря отчетного года. Для составления бухгалтерской отчетности датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером субъекта. Если бухгалтерский учет ведется на договорных началах    специализированной    организацией    (централизованной бухгалтерией) или специалистом, бухгалтерский баланс подписывается руководителем   банка,   руководителем   специализированной организации, либо специалистом ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Важнейшей особенностью

бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива.

Активы - это ресурсы, контролируемые как результат прошлых событии, использование которых вероятно приведет в будущем к притоку экономической выгоды. По предполагаемой ликвидности (легкость, к которой актив может быть обращен в денежные средства), активы делятся на текущие и долгосрочные.

а) Текущие активы. Текущие активы - это активы, которые в течении периода до одного года должны вновь обратиться в денежные средства.

1) Денежные средства и их эквиваленты  включают денежную наличность  в кассе и средства на текущих  и других счетах в банках. По  данной статье отражаются также денежные средства, которые не могут быть использованы   немедленно   (например,   остатки   средств, замороженные в иностранных банках из-за обменных ограничений), если ограничения снимаются в течение года.

2) Краткосрочные  инвестиции — вклады в обращающиеся на рынке ценные бумаги, предназначенные для владения не более, чем на один год срочные депозиты, депозитные сертификаты, казначейские векселя, облигации государственных или других займов, представляющие собой оборотные активы, которые могут быть использованы для погашения

текущих  обязательств.  Рыночная  стоимость  краткосрочных инвестиций должна быть раскрыта в пояснительной записке, если она отличается от балансовой стоимости.

3) Счета к получению - дебиторская  задолженность, которая как ожидается будет оплачена в течении одного года от отчетной даты, включает:

а) счета и векселя к получению от продажи товаров или услуг в кредит, скорректированы на сумму сомнительных или безнадежных долгов;

б) дебиторская задолженность работников и должностных лиц;

в) межфирменная дебиторская задолженность, возникшая при операциях между головным банками и его дочерними компаниями.

г) дебиторская задолженность ассоциированных банков, т.е. банка, в которых инвестор имеет значительное влияние, но которые не  являются  ни  дочерними  банками.

д) прочая дебиторская задолженность.

4) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал - задолженность учредителей по  вкладам в уставный капитал  при

проведении учредительной эмиссии и задолженности лиц, подписавшихся

на акции по всем последующим эмиссиям.

5) Товарно-материальные запасы:

а) сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, тара и тарные материалы.

б) затраты в незавершенном производстве (издержка обращения)

в) готовая продукция и товары для перепродажи.

6) Расходы, оплаченные авансом - услуги, оплаченные авансом, предоплата  рентных платежей и другие  авансированные платежи.

7) Отсроченные расходы - краткосрочные  отсроченные издержки, налоги и др.

8) Прочие текущие активы - краткосрочные  активы, невошедшие в вышеперечисленные  статьи.

Б) Долгосрочные активы

Долгосрочные активы - активы, которые имеются у банка для использования в производстве, сдачи в аренду, административных целей и предполагаются к использованию на протяжении более одного года. 1. Основные средства:

а) земля;

б) здания и сооружения;

в) оборудование;

г) мебель и принадлежности;

д) транспортные средства;

ж) начисленный износ;

3. Долгосрочные  инвестиции - финансовые вложения в ценные бумаги, предназначенные для владения более, чем на один год.

4. Нематериальные  активы - долгосрочные активы, не  имеющие физической формы, но  имеющие стоимость, основанную на  правах или привилегиях собственника. Эти активы учитываются по  цене приобретения, которая в течении ожидаемого периода использования амортизируется.

Пассив баланса включает обязательства и собственный капитал

банка.8

Обязательства возникают из прошлых событий, расчет по которым должен завершиться оттоком ресурсов субъекта, воплощающих в себе экономические  выгоды.   По  срокам  погашения  обязательства классифицируются на текущие (краткосрочные) и долгосрочные обязательства.

а) Текущие обязательства.

Текущие обязательства - это обязательства, подлежащие оплате по требованию кредитора, и часть долгосрочных обязательств, погашение которых ожидается в течении одного года от отчетной даты. Текущие обязательства могут включать следующее:

1) Счета к  оплате - счета и векселя по  торговым операциям к оплате.

2) Краткосрочные  долговые обязательства - краткосрочные банковские ссуды,  текущая  доля  долгосрочных  обязательств  и  другие краткосрочные обязательства.

3) Налоги  к оплате - подоходный налог, налог  на добавленную стоимость, акцизы  и прочие налоги к оплате.

4) Начисленные  обязательства - начисленные, но еще не оплаченные расходы, такие как задолженность персоналу по оплате отпусков и вознаграждений, проценты по финансовой аренде и прочим обязательствам, взносы на социальное страхование, пенсии.

5) Текущие  обязательства - обязательства перед персоналом по оплате труда, дивиденды к оплате, обязательства по выплате гонораров, другие краткосрочные обязательства, в том числе доходы будущих периодов, относящихся будущим отчетным периодам не выше одного года.

б) Долгосрочные обязательства.

Долгосрочные обязательства - задолженность которая не планируется к

погашению в течение одного года от отчетной даты.

1) Долгосрочные обязательства - это  долгосрочные займы банков и  не банковских учреждений, облигаций  к погашению, векселя к оплате, обязательства по финансируемой аренде.

2) Долгосрочные отсроченные счета  к оплате и прочие долгосрочные  обязательства  отсроченные налоги  к оплате, доходы будущих периодов, полученные за период свыше  одного года (арендная плата по  долгосрочной аренде) и другие долгосрочные обязательства.

Собственный капитал - это активы банка за вычетом его обязательств. Капитал в балансе представлен двумя разделами - уставный капитал и прочий капитал.

а) Уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в размере вкладов учредителей предусмотренных учредительными документами или в размере зарегистрированной государственными органами эмиссий. В соответствий с требованием предоставления пользователям информации по видам акции уставный капитал имеет следующие статьи:

1). Простые акции - акции, права которых на долю в капитале удовлетворяются после привилегированных акций, но дающие право голоса и возможность контроля за деятельностью банка.

2). Привилегированные акции - акции, имеющие преимущества перед простыми  акциями при получении дивидендов, распределение средств ликвидируемого предприятия, но не дающие право голоса.

3). Выкупленные   собственные   акции  -   простые   или  привилегированные акции, которые  были проданы, затем выкуплены  эмитентом, но не выпущенные повторно  и не аннулированы. Выкуп эмитентом собственных акций приводит к уменьшению активов и акционерного капитала и стоимость выкупленных собственных акций отражаются в балансе как вычитаемое из общего итога по разделу «Уставный капитал».

б) Прочий капитал включает:

1). Дополнительный оплаченный капитал - дополнительно оплаченная   часть   акционерного   капитала   сверх   номинала привилегированных и  простых акций.