Анализ деятельности предприятия

 

Висновок: Ми бачимо, що величина власних оборотних засобів на початок 2009 року становить позитивне число і дорівнює 81971тис.грн., тобто оборотні активи перевищують поточні зобов’язання на вказану суму. На кінець року ми бачимо, що відбулося різке зростання поточних зобов’язань і сума власних оборотних коштів має від’ємне значення і дорівнює (-16687) тис.грн.. Що говорить про необхідність втілення негайних заходів щодо підвищення фінансової стійкості підприємства.

Аналіз інших статей пасиву балансу показує, що як і активи, пасиви підприємства мають збільшення на 179210 тис.грн. Це відбулося за рахунок збільшення вартості власного капіталу підприємства на 127710тис.грн., зростання поточних зобов’язань підприємства на суму 55312тис.грн. та суми доходів майбутніх періодів на 617 тис.грн.

Ми бачимо, що ці зміни  позначилися на структурі пасивів підприємства. Так, питома вага власних коштів в складі пасивів зменшилася на 2,8%, довгострокових зобов’язань на0,71% і доходів майбутніх періодів на 0,22%. Тоді як питома вага поточних активів зросла на3,73%. Значне підвищення суми поточних зобов’язань зменшило співвідношення між власними та позиковими коштами.

 

5.2.1. Аналіз  кредиторської заборгованості.

Кредиторська заборгованість - це заборгованість підприємства іншим  юридичним і фізичним особам, що виникла в результаті здійснених раніше дій (подій), оцінена в гривнях і щодо якої в підприємства існують зобов’язання її погашення в певний строк.

Для аналізу кредиторської  заборгованості ми побудуємо Таблицю 4

Таблиця 4

Аналіз кредиторської  заборгованості

Показники	На початок року	На кінець року	Відхилення  (+, -)
Кредиторська заборгованість:
Короткострокові кредити  банків (р. 500)	3629	1376	-2253
Розрахунки з кредиторами:	82246	133091	+50845
- за товари, роботи, послуги,  строк оплати яких не настав (р. 530)	57597	71543	+13946
- з оплати праці (р.580)	9313	11124	+1811
- з бюджетом (р.550)	8557	5893	-2664
- зі страхування (р.570)	3634	2762	-872

Продовження таб.4

- з іншими кредиторами  (р.540, р.560, р.590, р.600)	3145	41769	+38624
Інші короткострокові  пасиви (р.510, р.520, р.610)	1767	8487	+6720
Всього кредиторської  заборгованості: (р.620)	87642	142954	+55312
Оборотні кошти (р.260)	186615	140495	-46120
Питома вага кредиторської  заборгованості в загальній сумі оборотних коштів (%)	46,96	101,75	54,79

 

Висновок: Ми бачимо, яким чином та за рахунок яких факторів відбулася зміна поточних зобов’язань. Так, сума поточних пасивів зросла за рік на 55312тис.грн. При цьому заборгованість по розрахункам з бюджетом зменшилась на 2664тис.грн. і зі страхування – на 872тис.грн і короткострокові кредити банків – на 2253тис.грн. , тоді як сума інших короткострокових пасивів зросла на 6720тис.грн., заборгованості перед кредиторами   за товари, роботи, послуги, з робітниками підприємства та з іншими кредитора зросла відповідно на 13946тис.грн, на 1811тис.грн. і на  38624тис.грн.

 

6. Оцінка результативності  фінансово-господарської діяльності  суб’єкта господарювання

Такий напрям аналізу  проводять за допомогою коефіцієнтів, які дають оцінку співвідношенню між заборгованістю підприємства та його активами, тобто дають можливість визначити ліквідність, платоспроможність, фінансову стійкість, рентабельність підприємства та його положення на ринку цінних паперів.

Оцінка фінансової стійкості  підприємства має на меті об’єктивний  аналіз величини та структури активів і пасивів підприємства та визначення на цій основі міри його фінансової стабільності й незалежності, а також відповідності фінансово-господарської діяльності підприємства цілям його статутної діяльності.

Відповідно до показника  забезпечення запасів і витрат власними та позиченими коштами можна назвати такі типи фінансової стійкості підприємства:

1) абсолютна фінансова  стійкість;

2) нормально стійкий  фінансовий стан;

3) нестійкий фінансовий  стан;

4) кризовий фінансовий  стан.

Фінансово стійким можна  вважати таке підприємство, яке за рахунок власних джерел спроможне забезпечити запаси та витрати, не допустити невиправданої кредиторської заборгованості, своєчасно розраховуватись за своїми зобов’язаннями.

Оцінку фінансової стійкості  підприємства доцільно здійснювати поетапно, на основі комплексу показників.

Розглянемо методичну  послідовність аналізу ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості  підприємства на умовному прикладі.

Будь-якого користувача  фінансової звітності насамперед цікавить питання про ліквідність та платоспроможність підприємства. Для цього за даними балансу підприємства (форма №1) визначають комплекс оціночних показників. В першу чергу з цією метою використовуються три наступні коефіцієнти:

1. Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності) – Кп , що показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити, якщо воно реалізує усі свої оборотні активи, в тому числі і матеріальні запаси. Цей коефіцієнт показує також, скільки гривень оборотних коштів приходиться на кожну гривню поточних зобов’язань.

2. Коефіцієнт швидкої  (критичної) ліквідності – Кшл  , що показує, яку частину поточних  зобов’язань підприємство спроможне  погасити за рахунок найбільш  ліквідних оборотних коштів –  грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та кредиторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами.

3. Коефіцієнт абсолютної (грошової) ліквідності (Каб.л), що  показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство може погасити своїми коштами негайно.

Для характеристики фінансової стійкості підприємств доцільно використовувати, в першу чергу, шість таких показників:

1. Коефіцієнт автономії  (фінансової незалежності) – Кавт , що показує, яку частину у загальних вкладеннях у підприємство складає власний капітал. Він характеризує фінансову незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування його діяльності.

2. Коефіцієнт фінансової  стійкості – Кф.с – що показує  співвідношення власних і залучених засобів, вкладених в діяльність підприємства. Характеризує здатність підприємства залучати зовнішні джерела фінансування.

3. Коефіцієнт забезпеченості  власними оборотними засобами  – Кзвз – показує, яка частина  матеріальних оборотних активів фінансується за рахунок засобів чистого оборотного капіталу.

4. Коефіцієнт ефективності  використання активів – Кеа  – показує, скільки чистого  прибутку має підприємство в  середньому на кожну гривню  загальних вкладень в його  діяльність. характеризує прибутковість цього капіталу, яким володіє підприємство, незалежно від джерел його надходження.

5. Коефіцієнт ефективності  використання власного капіталу (коефіцієнт прибутковості власного  капіталу) – Кевк – показує,  скільки чистого прибутку має підприємство в середньому на кожну гривню власного капіталу, тобто характеризує ефективність власних інвестицій.

6. Коефіцієнт співвідношення  необоротних і оборотних активів  – Кн/об – характеризує співвідношення  необоротних і оборотних активів.

 

6.1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Показники фінансових результатів  характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливіші серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки  складає основу економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, розв`язання соціальних проблем та задоволення матеріальних проблем трудових колективів. За рахунок прибутку також виконується частина зобов`язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами та організаціями. Таким чином показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя. На основі прибутку визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи даного підприємства.

    Кінцевий фінансовий  результат діяльності підприємства - це його балансовий прибуток  або збитки, що являє собою  алгебраїчну суму результату від реалізації продукції (робіт, послуг); результату від іншої реалізації; сальдо доходів та витрат від позареалізаційних операцій.

Джерелом інформації для аналізу служать: план економічного та соціального розвитку, фінансовий план, бізнес-план, форми бухгалтерської звітності: форма №1 “Баланс”, форма №2 “Звіт про фінансові результати ”.

 Проведемо аналіз структури доходів в Таблиці 5.

Таблиця 5

 

Аналіз структури доходів

Показники	За попередній період		За звітний період		Відхилення (+, -)			Темп зростання, %
	сума, тис.грн.	питома вага, %	сума, тис.грн.	питома вага, %		сума, тис.грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5		6	7	8
Дохід (виручка)від реалізації продукції (р.010 ф.2)	707673	68,08	883445	66,15		+175742	-1,93	124,84
Інші операційні доходи (р.060)	266590	25,65	411330	30,8		+144740	+5,15	154,29
Дохід від участі в  капіталі (р.110)	0	0	0	0		0	0	0
Інші фінансові доходи (р.120)	7802	0,75	4836	0,36		-2966	-0,39	61,98
Інші доходи від звичайної  діяльності (р.130)	57427	5,52	35876	2,69		-21551	-2,83	62,47
Надзвичайні доходи (р.200)	0	0	0	0		0	0	0
Усього доходів	1039492	100	1335487	100		+295995	0	128,47

 

Висновок: Таким чином, ми визначили, що найбільшу питому вагу в структурі доходів АСК «Укррiчфлот» складає виручка від реалізації своїх послуг (продукції).  Крім того, ми бачимо, що за звітний період відбулося зростання доходу від реалізації на суму 175742тис.грн. , при цьому питома вага його зменшилась на  1,93%. Провівши табличний аналіз структури доходів підприємства також видно, що дохід (виручка)від реалізації продукції має тенденцію приросту на 24,84%. Значну прибуткову частину діяльності підприємства також становлять інші операційні доходи, які за звітний період зросли на 144740тис.грн. і питома вага  їх також збільшилась на 5,15% Інші ж доходи не мають тенденції зростання, навіть в недалекому майбутньому вони не будуть кардинально відігравати важливішу роль в діяльності підприємства.

Проведемо аналіз структури  витрат і відрахувань

Таблиця 6

Аналіз структури  витрат і відрахувань

Показники	За попередній період		За звітний період		Відхилення (+, -)		Темп зростання, %
	сума, тис.грн.	питома вага, %	сума, тис.грн.	питома вага, %	сума, тис.грн.	питома вага, %
1. Податок на додану  вартість (р.015)	54040	5,31	64160	4,73	+10120	-0,58	118,73
2. Акцизний збір (р.020)	0	0	0	0	0	0	0
3. Інші відрахування  з доходу (р.030)	0	0	0	0	0	0	0
4. Собівартість реалізованої  продукції (товарів, робіт, послуг) (р.040 )	570241	55,99	723891	53,35	+153550	-2,64	126,94
5. Адміністративні витрати  (р.070)	45763	4,49	88306	6,51	+42543	+2,02	192,96
6. Витрати на збут (р.080)	4766	0,47	13128	0,97	+8362	+0,5	275,45
7. Інші операційні  витрати (р.090)	278308	27,33	410424	30,25	+132116	+2,92	147,77
8. Фінансові витрати  (р.140)	6163	0,61	987	0,07	-5178	-0,54	16,01
9. Втрати від участі в капіталі (р.150)	0	0	0	0	0	0	0
10. Інші втрати (р.160)	51055	5,01	40945	3,02	-10110	-1,99	80,20
11. Податок на прибуток  від звичайної діяльності (р.180)	8094	0,79	14907	1,10	+6813	+0,31	184,17