Управление затратами предприятия

- в 2004 году наиболее существенное влияние на снижение уровня запаса финансовой прочности оказали такие факторы, как изменение суммы постоянных затрат, уровня цен на продукцию и удельных переменных затрат на единицу;

- в 2005 году наиболее существенное влияние на снижение уровня запаса финансовой прочности оказали такие факторы, как изменение объема продаж, уровня цен на продукцию и удельных переменных затрат на единицу продукции.

Таким образом, по проведенному анализу  можно сделать следующие выводы:

- МУП Верхнеуфалейский лесхоз работает безубыточно;

- доходы и расходы с каждым годом растут:

- прирост доходов в 2004 г. по сравнению с 2003 г. – 23,8%;

- в 2005 г. по сравнению с 2004 г. – 13,3%; 

- расходы увеличились в 2004 г. на 25,0% (2202-1762/17,62);

- в 2005 г. на 17,3% (2583-2202/22,02);

- общая сумма затрат выросла  с 1762000 рублей в 2003 г. до 2583000 рублей  в 2005 г.;

- темп роста составил 146,6%.

Анализируя затраты  по элементам  можно сделать следующие  выводы:

• в составе всех элементов произошли изменения;
• в отчетных периодах по сравнению с прошлым увеличились материальные затраты; 
• затраты на оплату труда и социальные нужды также имеют тенденцию к росту как в сумме так и в удельном весе;
• удельный вес затрат на оплату труда и социальные нужды в общей сумме затрат в 2003 году составил 38,9%,  в 2005 году - 44,5% то есть увеличился на 5,6 процентных пунктах;
• растут амортизационные отчисления, но удельный вес в общей сумме затрат практически не меняется.

Проведя анализ безубыточности цеха по переработке древесины видим что, запас финансовой прочности за последние два года резко снизился, в связи с тем, что доля выручки в точке безубыточности увеличилась, удельный вес «прибыльной зоны» уменьшился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше зона прибыли. Запас финансовой прочности в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшился на 254000 рублей, в связи с тем, что доля выручки в точке безубыточности увеличилась на 15,1 процентных пункта; в 2005году по сравнению с 2004 запас финансовой прочности уменьшился на 176000 рублей, соответственно доля выручки в точке безубыточности увеличилась на 8,3 процентных пункта.

На основе проведенного факторного анализа запаса финансовой прочности можно сделать вывод, что на уменьшение запаса финансовой прочности наиболее существенное влияние  оказали такие факторы, как изменение суммы постоянных затрат, уровня цен на продукцию и удельных переменных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 СТРАТЕГИЯ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

  3.1 Концептуальная основа алгоритма повышения запаса финансовой прочности

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат. Использование в экономическом анализе деления затрат на переменные и постоянные позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом производства и реализации и затратами. Наличие этой зависимости используется для выполнения нетрудоемких расчетов различных вариантов уровней прибыли в зависимости от устанавливаемых цен, структуры реализуемой продукции по видам, ее оценки на уровне временных затрат и общей суммы постоянных расходов. Эта зависимость может быть использована для прогнозирования уровня безубыточности организации.

При планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

- определение необходимого  объема выпуска и реализации  продукции, при котором достигается  окупаемость переменных и постоянных  затрат,

- расчет необходимой  величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

Для определения минимального объема выпуска продукции, ниже которого производство продукции становится нерентабельным, используют показатель порога рентабельности, который определяется по формуле (1.6).

При стабильной экономической  ситуации планирование переменных затрат осуществляется двумя взаимодополняющими методами:

•    по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;
•    по фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.

Установление нормы  переменных затрат на единицу выпускаемой  продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем  выпуска. При стабильной стоимости  переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле

ИЗ⁰ = Н х В,       (1.10)

 

где   ИЗ⁰ – планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении,

      Н –  норма затрат на единицу,

В – плановый объем  выпуска продукции.

Если на момент планирования можно опираться на фактические  данные отчетного периода, то планируемая  сумма переменных затрат может быть рассчитана по формуле

ИЗ⁰ = С_ф х В_п / В_{ф     ,}    (1.11)

 

где С_ф – фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде,

               В_п – плановый объем выпуска в натуральном выражении,

           В_ф – фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.

Если в отчетном периоде  соблюдались нормы расхода на единицу продукции, то плановая величина переменных затрат, рассчитанная по первому  методу, будет идентична плановой величине переменных затрат, рассчитанных по вторым методом. Положительная разница между плановой величиной переменных затрат, рассчитанных на базе отчетных данных, и плановой величиной затрат, рассчитанных на основе норм расхода, свидетельствует о перерасходе в отчетном периоде. Отрицательная разница говорит об экономии и соответственно сигнализирует руководству предприятия о возможности пересмотра нор расхода.

Изменяя соотношение между постоянными  и переменными затратами в  пределах возможностей предприятия, можно  решить вопрос оптимизации величины прибыли. Такая зависимость называется эффектом производственного рычага, который рассчитывается по формуле (1.8).

Показатель силы воздействия производственного  рычага определяет во сколько раз  возрастет прибыль при однопроцентном росте выручки от реализации продукции. Чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага. Таким образом, для достижения оптимальных финансовых результатов, необходимо не только абсолютное планирование величины затрат, но и определение их рациональной структуры. Выбор наиболее подходящего для конкретных экономических условий варианта формирования текущих затрат предприятия является важнейшей задачей финансовой службы предприятия. По проведенному  факторному анализу запаса финансовой прочности, мы выяснили, что в 2005 году наиболее существенное влияние   на запас финансовой прочности оказали такие факторы как  изменение объема продаж, уровня цен на продукцию и удельных переменных затрат на единицу продукции. Поэтому расчет прогнозных показателей финансовой прочности продукции будем проводить по следующим этапам:

Первый этап – анализ состояния  затрат, оценка финансовой прочности;

Второй этап – оценка  изменения  финансовой  прочности  вследствие: снижения переменных затрат, увеличения цены, увеличения объема;

Третий этап – сравнение результатов  увеличения финансовой прочности, определение  мероприятий стратегии управления затратами.

3.2 Расчет прогнозных показателей финансовой прочности.

Рассмотрено четыре варианта изменения финансовых результатов: при снижении переменных затрат на 1%, при увеличении объема продаж на 1%, при увеличении цены на реализованную продукцию на 1% и три варианта вместе.

Первый вариант. Предположим предприятие  изыщет средства на снижение переменных затрат на 1% за счет улучшения технологии, повышения производительности труда и др. Просчитаем изменение финансовых результатов.

Переменные затраты базисного  периода – 1800000 рублей. Переменные затраты  планируемого периода составят

1800 – 1800 х 1% = 1782000 рублей.

Таблица 9 – Финансовые последствия снижения переменных затрат

 

 

Показатели	Базисный	Плановый	Откло-	Темп
	год	год	нения	роста
1 Объем реализации,ед.	6737	6737		100
2 Цена ед.продукции,руб.	359,51	359,51		100
3 Выручка,т.р	2402	2402		100
4 Затраты,т.р.	2400	2382	-18	99,3
в т.ч.постоянные	600	600		100
переменные	1800	1782	-18	99,0
5 Прибыль,т.р.	2	20	18	1000
6 Маржинальный доход,т.р.	602	620	18	103,0
в % к выручке	25,1	25,8	0,7
7 Порог рентабельности,т.р.	2394	2325	-69	97,1
Критический  объем,ед.	6659	6466	-193	97,1
8 Запас фин.прочности,т.р.	8	77	69	971
в % к выручке	0,3	3,2	2,9
9 Эффект операционного    рычага,%	301	31

Второй вариант. Расчет изменения финансовых результатов при увеличении объема на 1%. Объем реализованной продукции базисного периода – 6737ед. Объем реализованной продукции планируемого периода составит

6737 + 6737 х 1% = 6804 ед.

Переменные затраты  изменятся пропорционально объему реализованной продукции. В базисном периоде они составляли 1800000 рублей, в планируемом периоде составят

 

1800 + 1800 х 1% = 1818000 рублей

 

Таблица 10 – Финансовые последствия увеличения объема реализации

 

Показатели	Базисный	Плановый	Откло-	Темп
	год	год	нения	роста
1 Объем реализации,ед.	6737	6804	67	101,0
2 Цена ед.продукции,руб.	359,51	359,51		100
3 Выручка,т.р	2402	2446	44	101,8
4 Затраты,т.р.	2400	2418	18	100,8
в т.ч.постоянные	600	600		100
переменные	1800	1818	18	101,0
5 Прибыль,т.р.	2	28	26	1405,3
6 Маржинальный доход,т.р.	602	628	26	104,3
в % к выручке	25,1	25,7	0,6
7 Порог рентабельности	2394	2337	-57	97,6
Критический  объем,ед.	6659	6500	-159	97,6
8 Запас фин.прочности,т.р.	8	109	101	1372
в % к выручке	0,3	4,5	4,1
9 Эффект операционного	301	22
рычага,%