Управление затратами предприятия

 

При пересчете плановой усредненной себестоимости на фактическую  структуру получим: 2673/7937=337 рублей

Таким образом, влияние  структурных сдвигов на себестоимость  единицы продукции составляет перерасход 12 рублей (337-325).

Влияние изменений в  себестоимости единицы продукции  на усредненный показатель себестоимости составляет экономия 19 рублей (318-337).

Проводится анализ безубыточности цеха по переработке древесины: рассчитаем порог рентабельности, маржинальный доход и эффект операционного рычага за три года по формулам (1.6) - (1.8).

Расчет порога рентабельности и  запаса финансовой устойчивости произведен на основании данных таблицы  6

 

Таблица 6 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости

 

 

Показатели	2003 г. т.р.	2004 г. т.р.	Темп роста	2005г. т.р.	Темп роста
1. Выручка от реализации	1844	2151	116,6	2402	111,7
2. Всего затрат в том чиле постоянные                    переменные	1731 363 1368	2099 555 1544	121,3 152,9 112,9	2400 600 1800	114,3 108,1 116,6
3. Прибыль от продаж	113	52	46,0	2	3,8
4. Маржинальный доход	476	607	127,5	602	99,2
Маржинальный доход  в % к выручке	25,8	28,2		25,1
5. Порог рентабельности	1406	1967	139,9	2394	121,7
Порог рентабельности в % к выручке	76,3	91,4		99,7
6. Запас финансовой прочности	438	184	42,1	8	4,3
Запас финансовой прочности  в % к выручке	23,7	8,6		0,3
7. Эффект операционного  рычага	4,2	11,7		301,0

 

 

По формулам (1.10), (1.11) теоретической части проводится факторный анализ запаса финансовой прочности за 2003–2005 г.

Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности представлены в таблице 7

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности

 

 

Вид продукции	Объем реализации				Цена ед.изд.(руб)		Выручка (тыс. руб.)
	2003 г.		2004 г.				2003 г. 2*6	усл. 4*6	2004 г. 4*7
	Шт.	%	Шт.	%	2003 г.	2004 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
П/мат.обр.	330	4,9	413	7,5	1281	1573	423	529	650
П/мат.необр.	1026	15,1	697	12,7	683	996	701	476	694
Доска шпунт.	91	1,3	33	0,6	1466	1827	133	48	60
Штакетник дощ.	9	0,1	7	0,1	399	457	4	3	3
Штакетник горб.	28	0,4	74	1,4	148	149	4	11	11
Горбыль дел.	136	2,0	164	3,0	86	103	12	14	17
Распиловка дальвач.леса	3254	48,0	3389	61,9	169	209	550	573	708
Прочие	1904	28,1	694	12,7	9	12	17	6	8
Итого	6778	100	5471	100	272	393	1844	1660	2151

Удельные переменные расходы на единицу продукции составляют:

- 2003г. – 201,83руб. (1368/6778);

- 2004г. – 282,21руб. (1544/5471)

Расчет запаса финансовой устойчивости 2003 года при значении всех показателей 2004 года:

ЗФУ₀ = 1 –                  363                 /  1844 = 1 -      363  / 1844 = 23,7

                               (272,04-201,83)/272,04                         0,2581

Определение величины запаса финансовой устойчивости при сумме постоянных затрат 2004 года и при значении остальных факторов 2003 года:

 

ЗФУ_усл1 = 1-   555    /1844 = -16,6

              0,2581

Запас финансовой устойчивости при  сумме постоянных затрат и общем  объеме продаж 2004 года и при значении остальных факторов 2003 года составит:

 

ЗФУ_усл2 = 1 -     555  / 1844 · 5471 / 6778 =1 -     555  / 1488 = -44,5

                         0,2581                                           0,2581

После изменения структуры реализованной  продукции получим:

 

ЗФУ_усл3 = 1 -    555   / 1660 = -29,5

                       0,2581   

Изменение уровня цен:

 

 

ЗФУ_усл4 = 1-               555                  / 2151 = 1 -   555  / 2151 = 47,0

                                 (393,16-201,83)/393,16                     0,4866    

Расчет фактического уровня запаса финансовой прочности за 2004 год:

     ЗФУ₁ = 1 -                 555                  / 2151 = 1 -   555   / 2151 = 8,6

                       (393,16-282,21)/393,16                   0,2822  

    Таким образом, запас  финансовой прочности 2004 года снизился  на 16,7% (7,0 -23,7) за счет изменения:

- суммы постоянных  затрат        -16,6 –  23,7 = -40,9;

- объема продаж                           -44,5 – (-16,6) = -28,9;

- структуры продаж                     -29,5 – (-44,5) = 15,0;

- отпускных цен                            47,0 – (-29,5)= 76,5;

- удельных переменных затрат    8,6 – 47,0 = -38,4

Проведем факторный анализ запаса финансовой прочности за 2004–2005гг. Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности представлены в таблице 8

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности

 

Вид продукции	Объем реализации				Цена ед.изд.(руб)		Выручка (тыс. руб.)
	2004 г.		2005 г.				2004 г. 2*6	усл. 4*6	2005  г. 4*7
	Шт.	%	Шт.	%	2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
П/мат.обр.	413	7,5	513	7,6	1573	1157	650	807	594
П/мат.необр.	697	12,7	1510	22,4	996	633	694	1504	956
Доска шпунт.	33	0,6	24	0,4	1827	2854	60	44	68
Штакетник дощ.	7	0,1	23	0,3	457	468	3	11	11
Штакетник горб.	74	1,4	45	0,7	149	242	11	7	11
Горбыль дел.	164	3,0	222	3,3	103	167	17	23	37
Распиловка дальвач.леса	3389	61,9	3496	51,9	209	204	708	731	714
Прочие	694	12,7	904	13,4	12	12	8	11	11
Итого	5471	100	6737	100	393	356	2151	3138	2402

 

Удельные переменные расходы на единицу продукции составляют:

2004г. – 282,21руб. (1544/5471)

2005г. – 267,18руб. (1800/6737)

Рассчитаем запас финансовой устойчивости за 2004 год при значении всех показателей 2005 года:

      ЗФУ₀ = 1 –                 555                /  2151 = 1 -   555   / 2151 = 8,6

                         (393,16-282,21)/393,16                      0,2822

Определим величину запаса финансовой устойчивости при сумме  постоянных затрат 2005 года и при значении остальных факторов 2004 года:

 

    ЗФУ_усл1 = 1-   600    / 2151 = 1,1

                                  0,2822

Запас финансовой устойчивости при  сумме постоянных затрат и общем объеме продаж 2005 года и при значении остальных факторов 2004 года составит:

 

ЗФУ_усл2 = 1 -     600  / 2151 · 6737 / 5471 =1 -     600  / 2649 = 19,7

                                    0,2822                                           0,2822

После изменения структуры реализованной  продукции получим:

 

 

ЗФУ_усл3 = 1 -    600   / 3138 = 32,2

                       0,2822   

Изменим уровень цен:

 

ЗФУ_усл4 = 1-               600                  / 2402 = 1 -   600  / 2402 = -19,8

                                 (356,54-282,21)/356,54                     0,2085    

Расчет фактический уровень  запаса финансовой прочности за 2003год:

      ЗФУ₁ =1 -                  600                 / 2402 = 1 -   600  / 2402 = 0,3

                    (356,54-267,18)/356,54                    0,2506  

Таким образом, запас финансовой прочности 2005 года снизился  на 6,9% (0,1-7,0) за счет изменения:

- суммы постоянных затрат      1,1 – 8,6 = -7,5;

- объема продаж                        19,7 – 1,1 = 19,6;

- структуры продаж                   32,2 – 19,7 = 12,9;

- отпускных цен                         -19,8 – 32,2 = -52,0;

- удельных переменных затрат  -0,3 – (-19,8) = 20,1

2.2 Анализ тенденций изменения затрат и безубыточной деятельности  предприятия

       На основании  данных таблицы  можно выявить  динамику изменений основных  финансовых показателей: прибыли,  доходов и расходов, представленную  на графике в соответствии  с рисунком 8

 

 

 

Рисунок 7 – Динамика изменения доходов и расходов

 

Согласно  данных таблицы 1 и графика приведенного на рисунке 7 видно, что доходы и расходы с каждым годом растут. Прирост доходов в 2004 г. по сравнению с 2003 г. – 23,8% (2374-1917/19,17), в 2005 г. по сравнению с 2004 г. – 13,3%. Расходы увеличились в 2003 г. на 26,1%, в 2004 г. на 25,0%, в 2005 г. на 17,3%.

Рисунок 8 – Динамика изменения прибыли

В 2004 году чистая прибыль предприятия по сравнению с прошлым годом увеличивается, а в2005 году резко уменьшилась.

Анализируя данные таблиц выявлена динамика и структура изменения затрат МУП Верхнеуфалейский лесхоз за три последних года, которые представлены на графиках в соответствии с рисунками 9 - 10

 

Рисунок 9 – Динамика изменения затрат

в 2004 г. переменные затраты по сравнению с 2003 г. увеличились на 16,4%, а постоянные на 57,3%; а в 2005 г. переменные затраты увеличились на 19,6%, а постоянные на 11,0%.

 

         

Рисунок 10 - Структура затрат

 

Анализируя затраты  по элементам  можно сделать следующие  выводы: в каждом отчетном году по сравнению с предыдущим совокупные затраты МУП

Верхнеуфалейский лесхоз возросли.

Затраты на оплату труда и социальные нужды имеют тенденцию к росту  как в сумме так и в удельном весе. Удельный вес затрат на оплату труда и социальные нужды в общей сумме затрат в 2003 году составил 38,9%,  в 2005 году - 44,5% то есть увеличился на 5,6 процентных пунктах.

Растут амортизационные отчисления, но удельный вес в общей сумме затрат практически не меняется.

Общая сумма затрат выросла с  1762000 рублей в 2003 г. до 2583000 рублей в 2005 г., темп роста составил 146,6%.

На основе факторного анализа и графика представленного  в соответствии с рисунком 6 теоретической части составлены графики безубыточности за три года в соответствии с рисунками 11 – 13

 

Рисунок 11 - График безубыточности 2003 г.

Рисунок 12 - График безубыточности 2004 г.

Рисунок 13 - График безубыточности 2005 г.

 

По данным таблицы 6 можно выявить динамику изменения запаса финансовой прочности за три года, в соответствии с рисунком 14

 

Рисунок 14 - Динамика изменения запаса финансовой прочности

 

По динамике изменения  запаса финансовой прочности можно  сделать вывод:

• что запас финансовой прочности в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшился, в связи с тем, что доля выручки в точке безубыточности увеличилась на 15,1 процентных пункта;
• в 2005 году по сравнению с 2004 запас финансовой прочности тоже уменьшился, соответственно доля выручки в точке безубыточности увеличилась на 8,3 процентных пункта.

На основе проведенного факторного анализа запаса финансовой прочности  можно сделать следующие выводы: