Управление рентабельностью предприятия (на примере ООО «ЯмалПродТорг»)

2.3 Анализ финансовых результатов

 

При анализе финансовых результатов  деятельности предприятия проведем следующие исследования:

1) изменений каждого  показателя за анализируемый  период  (горизонтальный анализ, расчет в колонке 4 таблицы  7);

2) структуры показателей  и их изменений (вертикальный  анализ, расчет в колонках 5, 6, 7    таблицы 7);

3) влияния факторов  на прибыль (факторный анализ).

Для анализа используются данные формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” за отчетный период, на основе, которой составим таблица 7.

В ходе анализа рассчитаем показатели.

1. Абсолютные отклонения (колонка 4) путем сопоставления показателей табл.7 отчетного периода с данными за аналогичный период прошлого года.
2. Уровень каждого показателя к выручке от продаж (в %) (колонки 5, 6) путем деления каждого показателя табл. 7 на выручку от продаж соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде прошлого года.
3. Изменение структуры (колонка 7) путем сопоставления уровня каждого показателя к выручке от продаж отчетного периода с прошлым периодом.
4. Проводем факторный анализ прибыли.

Таблица 2 - Динамика состава и структуры финансовыхрезультатов   (тыс.руб)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. (+,-)	Удельный вес, %		Откл. уд.веса, %
				пред. года	отчет. Года
1	2	3	4	5	6	7
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности	34414	46210	+11796	100	100	0
1. Выручка (нетто)	34414	46210	+11796	100	134,3	0
2. Себестоимость проданной продукции	23578	28251	+4673	68,5	61,1	-7,4
3. Валовая прибыль	10836	17959	+7123	31,5	38,9	+7,4
4.Коммерческие расходы	1033	2188	+1155	3,0	4,7	+1,7
5. Управленческие расходы	780	895	+115	2,3	1,9	-0,4
6. Прибыль от продаж	9023	14876	+5853	26,2	32,2	+6,0
II. Операционные доходы и расходы
1. Проценты к получению	-	11	+11	0	2,4	+2,4
2. Проценты к уплате	2854	4872	+2018	8,3	10,5	+2,2
3. Доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-	-	-
4. Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-
5. Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-	-
III. Внереализационные  доходы и расходы
1. Внереализационные  доходы
2. Внереализационные расходы	-	-	-	-	-	-
3. Прибыль (убыток) до налогообложения	6169	10015	+3846	17,9	21,7	+3,8
4. Налог на прибыль  и аналогичные платежи	1481	2404	+923	4,3	5,2	+0,9
5. Прибыль от обычной деятельности	-	-	-	-	-	-
3.  Чистая прибыль	4688	7611	+2923	13,6	16,5	+2,9

 

Исходя из проведенных  расчетов видно, что в отчетном году выручка увеличилась, при этом себестоимость продукции увеличилась в абсолютной величине, но в пересчете на удельный вес произошло ее снижение. Также произошло увеличение по показателям коммерческие расходы. При расчете удельного веса прибыли от продаж произошло ее увеличение  в сравнении с прошлым годом на 6%. В связи с вложением капитала на предприятии появились проценты к получению от инвестиционной деятельности, это привело к их увеличению на 2,4%. Но при этом также произошло увеличение по процентам к уплате на 2,2%. По результатам всего этого предприятию пришлось заплатить налога на прибыль на 923 тыс.руб. больше, что в удельном весе составило 0,9%. В целом же читая прибыль в отчетном году увеличилась на 2933 тыс.руб., т.е. 2,9%

     З. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

     Рассчитывается  изменение себестоимости проданной  продукции по формуле

ВПо х (Уsо – Уsб)

DSп  = ------------------------, (31)

100

= 46210*(-7,4)/100 = - 3419,54 тыс.руб. = 3419,54 тыс.руб.

где   DSп – изменение себестоимости проданной продукции за анализируемый период;

             Уs о, Уs б -  удельный вес себестоимости проданной продукции в выручке от продаж (%) соответственно за отчетный и предыдущий период (колонки 5,6, строка 2 табл.7).

      Величина  изменения прибыли за счет  влияния фактора «Себестоимость  проданной продукции» будет иметь  знак, обратный полученному значению  по формуле (31). Поскольку снижение (увеличение) себестоимости влечет  за собой  увеличение (снижение) прибыли от продаж на  полученную в результате расчетов величину.

     4. Расчет  влияния фактора «Коммерческие  расходы» осуществляется аналогично  предыдущему. Вначале рассчитывается  изменение коммерческих расходов (DКом) по формуле

ВПо  х ( Укомо –  Укомб)

DКом = ------------------------------------, (32)

100

= 46210 * 1,7 / 100 = 785,57 тыс.руб  = -787,57 тыс.руб.

 где    Укомо,  Укомб – удельный вес коммерческих  расходов  в  выручке от продаж (%), соответственно, за отчетный и  предыдущий период (колонки 5,6, строка 4 табл.7).

     Величина  изменения прибыли за счет  влияния фактора «Коммерческие  расходы» будет иметь знак  противоположный полученному значению  по формуле (32).

 

5. Расчет влияния фактора Управленческие расходы». Рассчитывается изменение управленческих расходов (DУпр) по формуле

 

ВПо х ( Уупро – Уупрб)

DУпр = -----------------------------------, (33)

100

= 46210 * (-0,4) / 100 = - 184,84 тыс.руб. = 184,84 тыс.руб.

 

где  Уупро, Уупрб –  удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж (%) соответственно за отчетный и предыдущий период (колонки 5, 6, строка 5 табл.7).

     Величина  изменения  прибыли за счет  влияния фактора “Управленческие  расходы” будет иметь  знак, противоположенный полученному  значению по формуле (33).

     Влияние  остальных факторов: операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, налогов и чрезвычайных расходов и доходов - на величину чистой прибыли определяется по колонке 4  в таблице 7 (абсолютные отклонения). Все показатели делятся на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) фактор “прямого действия”, на такую же сумму увеличивается (уменьшается )  прибыль. Факторы “обратного действия” (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

     Результаты  расчетов факторного анализа сводятся в табл. 3

 

Таблица 3 – Сводка влияния факторов на  чистую прибыль

Показатели-факторы

Сумма, тыс.руб.

Изменение прибыли от продаж – всего, в том числе за счет факторов: выручки от продаж цен на продукцию себестоимости проданной продукции коммерческих расходов управленческих расходов Изменение операционных доходов и расходов, в том числе за счет: процентов к получению процентов к уплате доходов от участия в других организациях прочих операционных доходов прочих операционных расходов Изменение внереализационных доходов и расходов – всего, в том числе за счет: внереализационных доходов внереализационных расходов Изменение прибыли до налогообложения (п.1+п.2+п.3) Изменение  налога на прибыль Изменение чрезычайных расходов Изменение чрезвычайных доходов Изменение чистой прибыли (п.4 - п.5+п.6-п.7)

5853,76   1876,32 1190,63 3419,54 -787,57 184,84   -2007,0 11,0 2018,0 - - - - 0,00   - 3846,76 -923,00 - - 2923,76

     

Из табл.3 видно что все основные изменения по прибыли за отчетный год произошли за счет снижения таких показателей, как себестоимость (на 3419,54 тыс.руб.), выручки от продаж ( на 1876,34 тыс.руб.), цен на продукцию (на 1190,63),  на увеличение прибыли повлияло увеличение коммерческих расходов (на 787,57 тыс.руб.) и процентов к уплате на 2018,0 тыс.руб. А также показатель налога на прибыль снизил объем чистой прибыли на 923 тыс.руб.

2.4 Анализ рентабельности

 

Анализ рентабельности проводится по данным формы №2 “Отчет о прибылях и убытках” и №1 “Бухгалтерский баланс” за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Для этого форма №2 берется за отчетный период, а форма №1 за отчетный и предыдущий  периоды.

 

Таблица 4 – Динамика показателей рентабельности  (%)

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Изменение (+,-)
Рентабельность продаж(R1)	26,2	32,2	+6
Общая рентабельность капитала(R2)	141,4	158,7	+17,3
Рентабельность собственного капитала(R3)	194,5	201,6	+7,1
Рентабельность продукции(R4)	35,5	47,5	+12
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (R5)	147,8	153,2	+5,4
Рентабельность производственных фондов(R6)

 

ООО «ЯмалПродТорг» по итогам деятельности за 2011 – 2012  гг.  является прибыльным  предприятием.  Чистая прибыль за анализируемый период  соответственно  составила 7611 тыс. руб.

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность  организации  и рассчитываются как отношение полученной  прибыли  к  затраченным   средствам или объему реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности  всего капитала  показывает  эффективность использования всего имущества предприятия.  Значение  данного показателя  в 2012 году составляло 141,4 % , в 2012 г. произошло его увеличение до  158,7%.

Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает эффективность его использования. Значение данного коэффициента  в 2011 году составляло 194,5 % . В 2012 году произошел рост коэффициента на  7,1  %, по отношению к прошлому году рентабельность собственного капитала по читсой прибыли также увеличилась со 147,8 до 153,2. Рентабеьность продукции в отчетном году составила 47,5%, что на 12% выше показателя 2011г.

Коэффициент   рентабельности   производственных   фондов   показывает эффективность  использования  основных  средств  и  материальных   оборотных средств (запасов и затрат)  на  предприятии. 

Коэффициент  рентабельности  продаж   показывает,   сколько   прибыли приходится на единицу реализованной  продукции.  Рост  данного  коэффициента является следствием  роста  цен  при  постоянных  затратах  на  производство реализованной продукции или снижения затрат  на  производство  реализованной продукции  или  снижения  затрат  на  производство  при  постоянных   ценах. Уменьшение  данного  коэффициента  свидетельствует  о   снижении   цен   при постоянных затратах или о росте затрат  при  постоянных  ценах,  то  есть  о снижении спроса на продукцию предприятия. За 2011-2012 гг. значение  данного коэффициента на ООО «ЯмалПродТорг»  увеличилось.   Максимальное  значение  за анализируемый период - 32,2 % (в 2012 г.) и минимальное – 26,2 %  (в 2011г.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Рекомендации  по совершенствованию управления  рентабельностью предприятия

 

Исходя из результатов, полученных в результате финансового  анализа, можно сказать, что при  наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой неплатежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия — производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

На основе анализа  финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли  от реализации товаров и анализа показателей прибыли необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности организации.

Увеличение рентабельности на предприятии ООО «ЯмалПродТорг» возможно двумя способами:

увеличить выручку от реализации предприятия;