Управление прибылью предприятия

- снижение спроса в связи  с усилением конкуренции (появление  непосредственного конкурента либо снижение спроса на этот вид продукции на рынке в результате появления аналогичного товара);

- снижение спроса в связи  с потерей.клиентов (проанализируйте текучесть ваших клиентов, их доли, тогда можно будет сделать вывод о риске ухода (перехода) вашего клиента к конкуренту);

- ошибочные закупки.излишнего количества товара (бывает трудно "угадать", особенно если этот процесс полностью зависит.от человеческого фактора);

- ошибочные закупки устаревших  товаров (каждый товар имеет свой "жизненный цикл", и закупщику.не следует опираться исключительно на предыдущий опыт - это может привести к образованию неликвидов);

- другие причины, связанные со  складской.деятельностью (порча товаров из-за повреждений, повышенной влажности; брак, не замененный поставщиком по рекламациям; оприходование.по ошибке; пересортица в поставках; потери на.складе из-за небрежности в указании адресов, обнаруженные при инвентаризации).

Себестоимость продукции и прибыль.находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе.будет иметь место.снижение величины прибыли.

Выделяют две методики факторного анализа прибыли от продажи (П).

Отечественная методика:

П = К x (Ц - С),                        (1),

где К - количество проданной продукции, ед.;

Ц - цена реализации, руб.;

С - себестоимость единицы продукции, руб.

Методика маржинального анализа (директ-костинг:CVP). Ее преимущество заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема.продаж и переменных затрат:

П = К x (Ц – Пер.з. ) - ПЗ ,                    (2),

 где К - количество проданной продукции;

Ц - цена реализации;

Пер.з.  - удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);

Пз.  - сумма постоянных затрат.

Постоянные затраты не зависят от объема производства (проценты по кредитам, амортизация при.линейном методе начисления, расходы по аренде и др.).

Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема производства товаров (работ, услуг) (затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата) [20, c. 10]. Степень реагирования.издержек на изменение объема производства можно найти делением изменения затрат за период на изменение объема производства. Если результат равен нулю, то в организации характер затрат - постоянные, равен единице - пропорциональные затраты, меньше.единицы - дигрессивные и больше единицы - прогрессивные.

Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.

Однако не всегда все затраты можно.разделить на постоянные и переменные. Существуют так называемые условно постоянные или условно переменные затраты. Например, оплата электроэнергии (используется и в технологическом процессе, и на нужды организации), зарплата продавцов (состоит из оклада и процентов от выручки) [21, c. 10].

При факторном анализе прибыли.от продажи продукции (работ, услуг) в целом по организации в расчет включают структуру реализованной продукции, которая может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее продажи, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.

Рентабельность определяет экономическую эффективность деятельности организации, она.отражает соотношение результата к затратам. В основе расчета уровня рентабельности и оборачиваемости лежат показатели прибыли, затрат и выручки [19, c. 12].

Показателей рентабельности достаточно много, их можно рассчитывать по отношению к любому виду ресурсов.

Например, рентабельность использования материальных ресурсов определяется делением прибыли до налогообложения.на стоимость материальных ресурсов.

Рентабельность использования.оборотных средств определяется делением прибыли до налогообложения на величину оборотных активов. Или если применить метод сокращения (числитель и знаменатель поделить на выручку), то можно использовать следующую.факторную модель: рентабельность продаж умножить на коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Прибыль от продажи, умноженная на коэффициент оборачиваемости всех активов,.формирует показатель - рентабельность активов.

Рентабельность использования основных средств определяется делением прибыли до налогообложения на среднегодовую.стоимость основных средств, и результат умножается на 100%. Если числитель и знаменатель разделить на выручку, то факторная модель будет выглядеть как отношение рентабельности продаж к фондоемкости [18, c. 85].

Рентабельность функционирования.организации исчисляется делением прибыли до налогообложения или чистой прибыли на полную себестоимость (себестоимость + коммерческие и.управленческие расходы), результат умножается на 100%.

Рентабельность производства находится делением прибыли от продажи на полную себестоимость, результат умножается на 100%. Она может рассчитываться в целом по организации, отдельным.её подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от продажи продукции (работ и услуг) .на выручку, результат умножается на 100%. Показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли имеет организация с одного рубля, полученного при продаже товаров. Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции.

 

2 Анализ прибыли организации (на примере ООО «Евростройком»)

 

2.1 Организационная экономическая характеристика

 

ООО «Евростройком» - крупная компания регионального уровня. Организация занимается комплексными поставками, установкойи обслуживанием энергетического и нефтегазового оборудования для компаний тепло-энергетического комплекса Республики Коми, Архангельской, Ярославской, Кировской и Тюменской областей, в том числе для строительства магистральных нефтепроводов, оказывает транспортные услуги и занимается утилизацией жидких и твердых нефтесодержащих отходов.

Основные деловые партнеры компании: НК "Лукойл", НК "Северная нефть", ОАО АЭК "Комиэнерго", ООО "Рамос", ООО "РегионСпецСнаб", НК "Енисей", сервисная компания "ПетроАльянс", ЗАО НК "Нобель Ойл", ООО "Югорскнефтегазстрой".

ООО «Евростройком» осуществляет поставки импортного оборудования непосредственно от фирм производителей, в т.ч.: краны шаровые BALLOMAX, HOGFORS, NAVAL; приводы REGADA, AUMA. Осуществляет изоляцию нефтегазовых труб по техническим условиям, одобренным ОАО "Газпром". ООО "Евростройком" проводит комплекс работ по монолитному, каменному, панельному строительству, реконструкции зданий и сооружений, осуществляет отделочные работы в строящихся административных, производственных, жилых зданиях и других помещениях на уровне европейских стандартов.

Источником формирования имущества ООО «Евростройком» являются:

• денежные и материальные вклады участников общества;
• доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
• безвозмездные или благотворительные взносы;
• иные инвестиции, не запрещенные законом РФ.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия (ревизор). Она проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества до их утверждения общим собранием участников Общества.

Организационная структура управления является линейной, весь персонал непосредственно подчиняется руководителю. Эта структура имеет ряд преимуществ, что позволяет оперативно и эффективно управлять. Она наиболее простая: имеет один канал связи (по вертикали). Это способствует четкому и оперативному управлению, повышению ответственности руководителя за эффективность работы возглавляемого им организации.

Организационно-управленческая структура ООО «Евростройком»  строится с учетом ниже перечисленных принципов:

• возможности гибкого реагирования на изменения рынка;
• обеспечения оптимального уровня децентрализации управленческих решений;
• исключение дублирования службами выполнения одних и тех же функций;
• персонификация ответственности за организацию и выполнение возложенных функций.

Для оперативного управления генеральным директором в организации создан финансово-экономический отдел, который возглавляет главный бухгалтер.

Производство товарной продукции снизилось за период 2010-2012гг. на 6400,63 тыс. руб. или 16,15%. Вместе с тем доля реализованной продукции в объеме выпуска составляла в 2010 году 0,97, в 2011гроду – 0,96, а в 2012 году 0,98. Таким образом, организация избавляется от сверхнормативных остатков на складах. Уровень снижения объема реализации за анализируемый период составил 5898 тыс.руб. или 15,33%.

Темпы снижения себестоимости за аналогичный период превысили темпы снижения выручки от реализации составив 8970 тыс. руб. или 22,14%. Благодаря этому рост чистой прибыли за период составил 489 тыс. руб. Или 1192,68%. Также следует отметить, что рост фонда оплаты труда был незначительным и составил за два года 3300 тыс. руб. или 22,73%. Вложения в основные фонды выросли с 29711 тыс. руб. в 2010 году до 31433 тыс.руб. в 2012 году. Темп роста составил 5,8%.

 

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели деятельности ООО «Евростройком» в 2010-2012 гг.1)

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изм., тыс. руб.	Изм., %
Объем производства,     т. руб.	39 621	26 259	33 220	- 6 400,63	- 16,15
Объем реализованной продукции,                      т. руб.	38 467	25 249	32 569	- 5 898,00	- 15,33
Себестоимость товарной продукции,                       т. руб.	40 519	25 162	31 549	- 8 970,00	- 22,14
Чистая прибыль,              т. руб.	2 526	2 228	530	489,00	1 192,68
Фонд оплаты труда,        т. руб.	14 520	14 616	17 820	3 300,00	22,73
Основные производственные фонды,                             т. руб.	29 711	29 032	31 433	1 722,00	5,80
Среднесписочная численность персонала,                      чел.	55	58	66	11,00	20,00
Затратоемкость продукции, руб./ руб.	1,02	0,96	0,95	- 0,07	- 7,14
доля реализации в объеме выпуска,                 руб./ руб.	0,97	0,96	0,98	0,01	0,98
среднегодовая заработная плата, тыс.руб./ чел.	264,00	252,00	270,00	6,00	2,27
выработка одного сотрудника, тыс.руб./ чел.	720,38	452,74	503,34	- 217,04	- 30,13
рентабельность производства, в %	0,10	8,85	1,68	1,58	1 560,22
рентабельность оборота, в %	0,11	8,82	1,63	1,52	1 426,78
Фондоемкость, руб./ руб.	0,77	1,15	0,97	0,19	24,95
Фондорентабельность, %	0,14	7,67	1,69	1,55	1 121,87
Фондообрачиваемость, руб./ руб.	1,29	0,87	1,04	- 0,26	- 19,97

 

За анализируемый период в организацию было принято 11 человек, что увеличило численность персонала на 20% за период.

Затратоемкость продукции снизилась. Если в 2010 году ООО «Евростройком» было фактически убыточным организациям – затратоемкость составляла 1,02, то к 2012 году уровень затратоемкости снизился до 0,95. За период 2010-2012 гг. темп роста зарплат работников ООО «Евростройком» составил 2,27%, вместе с тем отмечается снижение выработки на каждого сотрудника с 720,38 тыс. руб./чел. В 2010 году до 503,34 тыс.руб./чел. В 2012 году. Рентабельность производства выросла с 0,1% в 2010 году до 1,68% в 2012 году. Также можно отметить рост рентабельности оборота. Фондоемкость за анализируемый период выросла с 0,77 до 0,97, вместе с тем можно наблюдать и рост фондорентабельности – с 0,14% в 2010 году до 1,69% в 2012 году.

 

2.2 Анализ динамики и структуры прибыли

 

Проведем анализ динамики прибыли. Данные, для анализа сформируем в таблице 2.2 исходя из данных отчета о финансовых результатах, представленных в приложении Б:

 

Таблица 2.2 – Динамика финансовых результатов ООО «Евростройком» в 2010-2012 гг.

показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	изменения
				тыс. руб.	%
Выручка	22 648	25 249	32 569	9 921	43,8
Себестоимость продаж	19 324	25 162	31 549	12 225	63,3
Валовая прибыль	3 324	87	1 020	- 2 304	- 69,3
Коммерческие расходы	1 268	944	792	- 476	- 37,5
Прибыль от продаж	2 056	- 857	228	- 1 828	- 88,9
сальдо прочих доходов/расходов	1 068	3 773	1 263	195	18,3
Прибыль до налогообложения	3 124	2 916	1 491	- 1 633	- 52,3
Текущий налог на прибыль	625	665	927	302	48,4
Прочее	- 27	23	34	61	- 225,9
Чистая прибыль	2 526	2 228	530	- 1 996	- 79,0