Управление прибылью предприятия

 

Выручка  ООО "Евростройком" за период 2010-2012 гг. увеличилась на 9921 тыс. руб. или 43,8 %. Себестоимость реализованной продукции ООО "Евростройком" за период 2010-2012 гг. выросла на 12225 тыс. руб. или 63,3%.

Как следствие этого, эффективность основной деятельности ООО "Евростройком" снизилась, так как темп изменения себестоимости опережал темп изменения выручки.

 

Рисунок 2.1 - Динамика результата хозяйственной деятельности  в 2010-2012 гг.

 

Валовая прибыль ООО "Евростройком" за период 2010-2012 гг. снизилась на 2304 тыс. руб. или 69,3%.Формирование прибыли ООО «Евростройком» в 2010-2012 гг. проходило следующим образом:

Валовая прибыль формируется путем сальдирования выручки и себестоимости:

2010 г.  22648 – 19324 = 3324 тыс. руб.

2011 г.  25249 – 25162 = 87 тыс. руб.

2012 г.   32569 – 31549 = 1020 тыс. руб.

Из полученной валовой прибыли для нахождения прибыли (либо убытка) от продаж вычитают управленческие и коммерческие расходы:

2010 г.  3324 – 1268 – 0 = 2056 тыс. руб.

2011 г.  87 – 944 – 0 = - 857 тыс. руб.

2012 г.  1020 – 792 – 0 = 228 тыс. руб.

Таким образом, ООО «Евростройком» получило убыток от продаж в 2011 г.

Далее, для определения прибыли до налогообложения, корректируем убыток от продаж на сальдо прочих доходов и расходов:

2010 г.  2056 + 1068 = 3124 тыс. руб.

2011 г.  - 857 + 1263 = 2916 тыс. руб.

2012 г.  228 + 1263 = 1491 тыс. руб.

Рисунок 2.2- Структура факторов, влияющих на величину прибыли

 

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности ООО "Евростройком", наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности. Следует отметить, что расходы по прочей деятельности ООО "Евростройком" падают быстрее, чем доходы по этим видам деятельности.

В конце 2011 года периода ООО "Евростройком" имело убыток от основной деятельности в размере 857 тыс. руб. Результат от прочей  деятельности при этом составил 3773 тыс. руб. Отрицательный результат от операционной деятельности ООО "Евростройком" в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.

Рисунок 2.3 - Динамика прибыли в 2010-2012 гг.

 

От осуществления всех видов деятельности в конце 2012 г. ООО "Евростройком" получило прибыль в размере 530 тыс. руб., что на 79 % меньше прибыли в 2010 году, составившей2526 тыс. руб. Низкий уровень в анализируемом периоде у ООО "Евростройком" чистой прибыли свидетельствует о высоких рисках снижения финансовой устойчивости.

 

Таблица 2.3 - Показатели эффективности деятельности ООО «Евростройком» в 2011-2012 гг.                                                                                      В процентах

Наименование статей	За 2010 г.	За 2011 г.	За 2012 г.	Откло-нение
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	5,79	5,78	2,77	- 3,03
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	13,79	11,55	4,58	- 9,22
Рентабельность продаж по чистой прибыли	11,15	8,82	1,63	- 9,53
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности	13,86	0,43	4,59	- 9,27
Рентабельность продукции	13,07	8,85	1,68	- 11,39
Рентабельность активов по чистой прибыли	4,69	4,42	0,98	- 3,70

 

Необходимо обратить внимание на то, что у ООО "Евростройком"  отмечаются серьезные проблемы, поскольку за период 2010-2012 гг. чистая прибыль ООО "Евростройком" неуклонно снижается, что нашло отражение в снижении показателей рентабельности.

Оценку эффективности управления основной деятельностью ООО "Евростройком" с точки зрения извлечения прибыли дает показатель рентабельности, рассчитываемый по результатам от основной деятельности. Рентабельность производственных активов (показывающая, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в производственные активы ООО "Евростройком") практически не изменилась и составила на конец периода -4,59%. Данная величина показателя рентабельности складывается из рентабельности продаж (основной деятельности), которая в конце анализируемого периода составила 1,63%, и оборачиваемости производственных активов, равной 2,82 оборота за год.

Рентабельность всех операций (по прибыли до налогообложения) ООО "Евростройком" в конце анализируемого периода составила 4,58 % и была на 9,22 пунктов ниже показателя рентабельности продаж (основной деятельности) за 2010 год.

Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении ООО "Евростройком" с каждого рубля реализованной продукции. Значение показателя в анализируемом периоде составило 1,63%, что отражает необходимость расширять заимствования средств  для финансирования оборотного капитала ООО "Евростройком".

За период 2010-2012 гг. рентабельность активов по чистой прибыли, которая отражает способность ООО "Евростройком" извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, варьировалась от -4,69% в 2010 г. до 0,98% в 2012 г. Значение рентабельности активов по чистой прибыли на конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности использования имущества. Уровень рентабельности активов по чистой прибыли в размере 0,98 % на конец анализируемого периода обеспечивается высокой оборачиваемостью активов, при низкой доходности всех операций (по чистой прибыли).

 

2.3 Анализ факторов прибыли

 

Резервы по улучшению показателей прибыли определим по результатам факторного анализа. Факторный анализ прибыли проведем на основе 5х-факторной модели:

,                     (3),

где VРПобщ– объем реализации продукции в натуральных показателях,

Удi– удельный вес i-го вида продукции (услуг) в номенклатуре выпуска,

рi – средняя цена соответствующей группы товаров,

bi – удельные переменные затраты соответствующей номенклатурной группы,

А – косвенные постоянные затраты организации.

 

Таблица 2.4- Данные для факторного анализа прибыли организации в 2011 -2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	изменение
Объем реализации в натуральных показателях	27	29	2
поставка оборудования и комплектующих
удельный вес в объеме реализации	0,52	0,55	0,03
средневзвешенные цены	737,64	697,34	- 40,30
удельные прямые переменные  издержки	524,68	487,69	- 36,99
строительные работы
удельный вес в объеме реализации	0,19	0,21	0,02
средневзвешенные цены	1 627,84	2 506,07	878,22
удельные прямые переменные издержки	1 245,44	1 687,52	442,08
ремонтные и отделочные работы
удельный вес в объеме реализации	0,30	0,24	- 0,05
средневзвешенные цены	847,86	910,74	62,88
удельные прямые переменные  издержки	524,60	643,22	118,62
совокупные постоянные расходы организации	5 251,48	9 608,30	4 356,82

 

Расчет по модели проведем методом цепных подстановок. Данные расчета представим в таблице 3.8.

 

Прибыль 2011 года:

П = [27*0,52*(737,64-524,68)+ 27*0,19*(1627,84-1245,44)+ 27*0,30*(847,86-524,60)] – 5251,48 = 2228,00 тыс.руб.

 

Пусл.1 = [29*0,52*(737,64-524,68)+ 29*0,19*(1627,84-1245,44)+ 29*0,30*(847,86-524,60)] – 5251,48 = 2782,04 тыс.руб.

Влияние изменения объема выпуска 2782,04 – 2228,00 = 554,04 тыс.руб.

 

Пусл.2= [29*0,55*(737,64-524,68)+ 29*0,21*(1627,84-1245,44)+ 29*0,24*(847,86-524,60)] – 5251,48 = 2 713,05 тыс.руб.

Влияние изменения удельного веса продукции

2713,05 – 2782,04 = - 68,98 тыс.руб.

 

Пусл.3 = [29*0,55*(697,34-524,68)+ 29*0,21*(2506,07-1245,44)+ 29*0,24*(910,74-524,60)] – 5251,48 = 7777,80 тыс.руб.

Влияние изменения уровня цен продукции

7777,80 – 2713,05 = 5064,75 тыс.руб.

 

Пусл.4= [29*0,55*(697,34-487,69)+ 29*0,21*(2506,07-1687,52)+ 29*0,24*(910,74-643,22)] – 5251,48 =4886,82 тыс.руб.

Влияние изменения уровня переменных затрат

4886,82 – 777,80 = - 2890,98 тыс.руб.

 

Пусл.5= [29*0,55*(697,34-487,69)+ 29*0,21*(2506,07-1687,52)+ 29*0,24*(910,74-643,22)] – 9608,30 =530,00 тыс.руб.

Влияние изменения уровня постоянных затрат

530,00 – 4886,82 = - 4356,82 тыс.руб.

 

Анализ позволяет сделать однозначные выводы, что снижение прибыли было вызвано в отчетном периоде ростом удельных переменных расходов организации.

 

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа прибыли ООО «Евростройком» в 2011-2012 гг.

 

Показатель	Значение
базовое значение	2 228,00
Влияние  изменения объемов реализации	554,04
Влияние  структуры	-  68,98
Влияние  динамики роста цен	5 064,75
Влияние роста переменных затрат	- 2 890,98
Влияние  роста косвенных постоянных расходов	- 4 356,82
ИТОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ	530,00
ОБЩЕЕ ВЛИЯНИЕ	- 1 698,00
Общее влияние - проверка	- 1 698,00

 

При этом изменение структуры затрат отрицательно отразилось на финансовом результате. А наибольшее положительное влияние на изменение прибыли составил рост цен на продукцию и услуги организации.

 

2.4 Прогнозирование прибыли

 

Рост постоянных издержек в 2011-2012 гг. был обусловлен значительными вложениями средств в ремонт и обновление парка оборудования, что при незначительном росте объемов реализации привело к резкому снижению прибыли. Вместе с тем, не был полностью введен, купленный в 2011 году Механизированный комплекс подготовки изоляционных материалов. В 2012 году благодаря выходу на промышленную мощность данного комплекса планируется рост объема ремонтных и отделочных работ на 50%.

Прогнозные данные по росту факторов, формирующих прибыль ООО «Евростройком» на период 2014-2016 г.г. представлены в таблице 2.6

 

Таблица 2.6 – Прогноз динамики факторов, формирующих прибыль ООО «Евростройком» на период 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	комментарии
Объем реализации в натуральных показателях	37	47	52
поставка оборудования и комплектующих
удельный вес в объеме реализации	0,49	0,47	0,46	Рост продаж за счет выхода на новые региональные рынки
средневзвешенные цены	801,94	922,23	1 060,57	Рост цен на 15 % в соответствии с прогнозом Росстата
удельные прямые переменные  издержки	560,84	644,97	741,72	Структура удельных переменных издержек неизменна
строительные работы
удельный вес в объеме реализации	0,22	0,19	0,19	Незначительный рост строительных работ
средневзвешенные цены	2 719,08	2 950,20	3 200,97	Рост цен на уровне прогнозируемой инфляции 8,5 %
удельные прямые переменные  издержки	1 830,96	1 986,59	2 155,45	Структура удельных переменных издержек неизменна
ремонтные и отделочные работы
удельный вес в объеме реализации	0,30	0,34	0,35	Введение в эксплуатацию ранее купленного оборудования приведет к ежегодному 50% росту реализации
средневзвешенные цены	988,15	1 072,15	1 163,28	Рост цен на уровне прогнозируемой инфляции 8,5 %
удельные прямые переменные  издержки	697,89	757,21	821,58	Структура удельных переменных издержек неизменна
совокупные постоянные расходы организации	10569,13	11097,59	11652,47	Дополнительные займы и рост коммунальных затрат приведут к росту показателя на 10% в 1 год и 5% в дальнейшие периоды