Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия

Если принято решение о заключении договора с анализируемым клиентом – на оборотной стороне карточки необходимо указать сотрудников покупателя, ответственных за прием товара, образец их подписи и оттиск печати (штампа), которая используется в товарно-сопроводительных документах.

В дальнейшем необходимо разработать возможность внесения данных «Карточки клиента» в автоматизированную систему 1С Торговля и склад. Таким образом, с помощью истории взаиморасчетов можно будет оценивать правильность принятых решений по условиям кредитования новых клиентов, и иметь в распоряжении обширную базу данных по их финансовому состоянию. Контрагенты могут проводить реорганизацию путем смены юридического лица, прекращать договорные отношения и через какой-то промежуток времени возобновлять работу с ООО «Лаймбрик», и вся эта информация будет полезна при построении оптимальной кредитной политики организации.

С целью поддержания дебиторской задолженности оптимальной структуры и на оптимальном уровне предлагается вести работу по применению штрафных санкций к клиентам, нарушившим финансовую дисциплину. Это следует отразить в договоре поставки для того, чтобы взыскание долгов было правомерным.

Рекомендуется утвердить внутренний регламент по дебиторской задолженности в ООО «Лаймбрик»: критическим сроком для просроченной задолженности является 7 дней. Как только указанный срок проходит – отправляется уведомительное письмо клиенту. В уведомлении, в связи с применением наценки (табл. 11), должно быть напоминание об этом со ссылкой на пункт договора поставки. Для принятия решения клиенту предоставляется 3 дня. Таким образом, целесообразно разработать систему штрафов от порога просроченной задолженности, равной 10 дней и размера задолженности.

Таблица 11. -  Система применения штрафных санкций в связи с нарушением финансовой дисциплины клиентами ООО «Лаймбрик»

Сумма просроченной дебиторской задолженности, тыс. руб.	Размер наценки, %
От 10 до 50	1
От 50 до 100	2
Более 100	3

 

 

Начисленная пеня отражает сумму упущенной выгоды и влияет на конечный результат деятельности ООО «Лаймбрик» и, как следствие, положительно влияет на рентабельность дебиторской задолженности. Применение штрафных санкций в виде наценки позволит увеличить выручку. Эти меры в комплексе будут оказывать влияние на клиентов с целью недопущения просроченной задолженности и достижения оптимальной структуры и размера дебиторской задолженности.

Обобщив предложенные пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью, их можно представить в виде схемы на рисунке 3.

Рис.3. Поэтапный комплекс мероприятий по улучшению процесса управления дебиторской задолженностью ООО «Лаймбрик»

Также как было оговорено в главе 2, предприятию целесообразно снижать дебиторскую задолженность, хотя бы до уровня 2012 г.

Данная задолженность в 2012 году составила 3354 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности до этого уровня приведёт к соответствующему увеличению выручки.

Выручка от реализации составит:

Вр=211113 + (5363-3354) = 213122 тыс. руб.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности  составит:

П = 365*3354/211113= 5,8 дней

Экономический эффект от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит:

Э= 211113/365 *(7,54-5,8)=1006,4 тыс. руб.

Рассчитаем при имеющихся данных 2013 г., на какой срок рационально, с точки зрения экономической эффективности, предоставлять беспроцентную отсрочку платежа покупателям. Для этого нужно сравнить период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь в том случае, если дебиторская задолженность имеет более длительный срок погашения, чем кредиторская, то организации нужно дополнительно изымать из оборота средства для погашения кредиторской задолженности. Длительность одного оборота дебиторской и кредиторской задолженности у нас уже подсчитана – она составляет в 2013 году 7,54 дней и 21,18 дней соответственно.

Видно, что длительность одного оборота дебиторской задолженности меньше длительности оборота кредиторской задолженности на 7,54-21,18= 13,64 дня. Это и есть максимальный срок коммерческого беспроцентного кредитования. Если необходимо прокредитовать покупателя на более длительный срок, то с него необходимо брать проценты по ставке банковского кредитования.

Вообще, сравнение периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности надо ввести в практику анализа торговых операций в ООО «Лаймбрик».

Заключение

 

В данной курсовой работе рассмотрена организация управления дебиторской и кредиторской задолженность в ООО «Лаймбрик», выявлены проблемы управления, а также разработаны направления совершенствования управления задолженностью.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.).

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.

Объектом исследования выступило ООО «Лаймбрик». Проведенный анализ показал, что в 2013 г. у предприятия отмечено улучшение финансового состояния. Основное звено предприятия – это производство. В целом можно отметить, что предприятие является прибыльным и динамично развивающимся, структура управления ООО «Лаймбрик» отвечает производственным особенностям работы предприятия.

По данным отчетности ООО «Лаймбрик», в составе дебиторской и кредиторской задолженности отсутствует долгосрочная. Соотношение дебиторской и кредиторской и задолженности свидетельствует о значительном превышении второй. Предприятие на 31.01.2013 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 6555 тыс. руб.

Основную долю всей дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей за товар, отраженная на счете 62 бухгалтерского учета. Несмотря на прирост прочей дебиторской задолженности, дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам составляет наибольшую долю всего объема дебиторской задолженности.

В целом, организация эффективно управляет своей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо короче подобного показателя кредиторской задолженности. Вся дебиторская задолженность реальна к взысканию. Однако, данному предприятию целесообразно снижать дебиторскую задолженность, хотя бы до уровня 2012 г., т.к. период оборачиваемости дебиторской задолженности возрос на 4 дня при снижении периода оборачиваемости кредиторской задолженности на 6 дней.

Вместе с размером дебиторской задолженности в обязательном порядке нужно контролировать ее структуру по срокам возникновения, ведь только текущие (не просроченные) долги смогут с большей вероятностью участвовать в погашении краткосрочных обязательств. Наряду с платежеспособностью важно достигнуть достаточного уровня рентабельности конечной деятельности и дебиторской задолженности.

Для работы с дебиторской задолженностью можно рекомендовать следующие способы.

  1. Исключение из числа  партнеров предприятия дебиторов  с высоким уровнем риска.

  2. Периодический пересмотр  предельной суммы кредита.

  3. Использование возможности  оплаты дебиторской задолженности  векселями, ценными бумагами.

  4. Формирование принципов  осуществления расчетов фирмы  с контрагентами на предстоящий  период.

  5. Выявление финансовых  возможностей предоставления фирмой  товарного (коммерческого) или потребительского  кредита.

  6. Определение возможной  суммы оборотных активов, отвлекаемых  в дебиторскую задолженность.

  7. Разработка условий  обеспечения взыскания дебиторской  задолженности.

  8. Формирование системы  штрафных санкций за просрочку  исполнения обязательства дебиторами.

  9. Определение процедуры  взыскания дебиторской задолженности.

Предприятию целесообразно снижать дебиторскую задолженность, хотя бы до уровня 2012 г. Данная задолженность в 2012 году составила 3354 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности до этого уровня приведёт к соответствующему увеличению выручки.

Таким образом, предложенные мероприятия способствуют увеличению скорости оборачиваемости и росту выручки от продажи товаров, что в свою очередь обеспечивает получение дохода – главная цель деятельности коммерческой организации.

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Альбеков, А.У. Финансовый анализ предприятия: учебник/ А.У. Альбеков, О.А. Митько – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 416 с.
2. Алябьева, М. В. Экономический анализ. Издержки – Объем – Прибыль в системе «Директ-костинг» : учеб. пособие. – М: Дело, 2012. - 250 с.
3. Ансофф, И. Стратегическое управление в период введения инноваций   / И. Ансофф. - М.: Экономика, 2014. – 647с.
4. Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент   / И. Т. Балабанов – М: Финансы и статистика, 2013. – 310 с.
5. Банк С.В. К вопросу о методике анализа финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика, № 19 (52) – 2012 октябрь. - с. 37-42.
6. Басовский, Л.Е. Финансовая диагностика предприятия и поддержка управленческих решений   / Л.Е. Басовский, А.М. Лунёва, А.Л. Басовский // Экономический анализ / Л.Е. Басовский, А.М. Лунёва, А.Л. Басовский. - «Инфра-М», 2014. - 222 с.
7. Белокурова И.Н., Комолов А.А и др. На что обратить внимание при проведении финансового анализа // Финансовый директор, № 6 (июнь) 2013. - с. 18-22.
8. Бердикова, Т.Б. Анализ и диагностика финансового – хозяйственной деятельности предприятия  : учебное пособие для вузов / Т.Б. Бердикова. - М.: ИНФРА, 2013 г. - 215 с.
9. Бреславцева, Н.А. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия  : учеб. пособие для вузов / Н.А. Бреславцева - М.: ИНФРА, 2012 г. – 275с.
10. Валевич, Р. П. Экономика предприятия, повышение прибыльности и рентабельности   / Р. П. Валевич - Минск: Высшая школа, 2011. - 415 с.
11. Вахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью/ Н. Вахрушина // Я – финансовый директор. Секреты профессии. – М., 2012. – С. 21–26.
12. Воронин, Г. Как управлять конкурентоспособностью организации  : учеб. пособие для вузов / Г. Воронин - М.: 2012. - № 10.- С. 72-73.
13. Гаврилов, А.М. Управление дебиторской задолженностью: учебник/ А.М. Гаврилов. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 239 с.
14. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий)  : учебное пособие / А.Н.Гаврилова, А.А. Попов.. — М. : КНОРУС, 2013. — 606 с.
15. Гапоненко, А.Л. Стратегическое управление  : учебник / А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухин; под общ. ред. А.Л. Гапоненко - М.: ИКФ Омега-Л, 2010 г. - 472 с.
16. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия  : Учебное пособие / О.В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012. – 112 с.
17. Грузинов, В. П. Экономика предприятия   / В. П. Грузинов, В. Д. Грибов - М.: Финансы и статистика, 2013.-350 с.
18. Дашков, Л. П. Организация, технология предприятий: влияние на рентабельность   / Л. П. Дашков – М.: - Маркетинг, 2011. – 520 с.
19. Добрынская, В.В. Дебиторская задолженность. Пути управления: учебник/ В.В. Добрынская. – М.: Брандесс, 2013. – 143 с.
20. Ефимова, О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия   / О. В. Ефимова - М.: Экономист, 2013.- 320 с.
21. Железнова, Т. Как обосновать кредитный лимит для покупателя/ Т. Железнова // Я – финансовый директор. Секреты профессии. – М., 2012. – С. 34–38.
22. Залманова М.Е. Управление дебиторской задолженностью: учебник/ М.Е. Залманова. – Саратов: СПИ, 2014. – 64 с.
23. Игнатова, Е. А. Анализ финансового результата деятельности предприятия   / Е. А. Игнатова, Г. М. Пушкарев - М.: Финансы и статистика, 2014. – 329 с.
24. Исаенко, Е. В. Основы экономики   / Е. В. Исаенко, Р. А. Тедеева – Белгород: Издательство БУПК, 2011. – 145 с.
25. Каримова, Т. Что поможет держать дебиторскую задолженность под контролем/ Т. Каримова // Финансовый директор. – 2012. – №4 (93). – С. 15–24.
26. Мицек, С.А. Краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / С.А. Мицек. – М.: КНОРУС, 2013. – 248 с.
27. Нефедова, Т.А. Управление дебиторской задолженностью/ Т.А. Нефедова // Ресурсы Информация Снабжение Конкуренция. – 2012. – №III. – С. 30–33.
28. Покатилова, Н. Страховка от безденежья контрагента, который не выполнил договор/ Н. Покатилова // Финансовый директор. – 2012. – №4 (93). – С. 10–13.
29. Саблин, М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью/ М.Т. Саблин // Волтерс Клувер. – 2011. – С. 20–25.
30. Хромов, М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг: учебник/ М.Ю. Хромов. – СПб.: Питер, 2012. – 205 с.