Содержание и анализ отчета о движении денежных средств на примере ОАО «Энергострой-Холдинг»

 

Компания осуществляет свою деятельность на территории РФ и не выделяет отдельных географических сегментов, поскольку источники и характер рисков на всей территории РФ примерно одинаков.[12]

2.3 Структура  компании

Структура «Энергострой-Холдинга» позволяет эффективно управлять проектами  различного масштаба и сложности. В состав Группы входят компании, образующие полную цепочку выполнения проекта «под ключ», включая этапы проектирования, строительства и последующего сервисного обслуживания объектов (рисунок 2.2).

 
3 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЭНЕРГОСТРОЙ-ХОЛДИНГ»

3.1 Техника заполнения  отчета о движении денежных  средств

3.1.1 Раздел «Денежные  потоки от текущих операций»

В разделе «Денежные потоки от текущих операций» учитывается сумма денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств:

Поступления от текущих операций.

Строка 4110 «Поступления всего» - отражает общее поступление денежных средств и эквивалентов по текущей деятельности (обороты по Д 50, 51, 52, 55, 58 (в части учета д.э., относящихся к финансовым вложениям), 76 (в части учета прочих д.э.)). Рассчитывается как сумма строк 4111-4119.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:

строка 4111 «от продажи продукции, работ и услуг» - отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (обороты по Д 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции с  К 90). Суммы указываются за минусом НДС и акцизов;

строка 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» - отражается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, роялти  и комиссионные поступления (обороты по Д 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции с К 62, 76);

строка 4113 «от перепродажи финансовых вложений» - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений);

строка 4119 «прочие поступления» - указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности: сумма выгод от продажи/покупки валюты; положительное сальдо расчетов НДС; суммы возмещений; проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей; поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи ОС). Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета, отражаются по данной строке «свернуто».

Платежи по текущим операциям.

Строка 4120 «платежи всего» - указывается сумма платежей по текущим операциям. Рассчитывается, как сумма строк   4121-4129, показатели указываются в круглых скобках;

строка 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» - указывается сумма платежей за полученные ТМЦ, работы и услуги (Д 60, 76 в корреспонденции с К 50, 51, 52, 55, 58, 76);

строка 4122 «в связи с оплатой труда работников» - сумма платежей, связанная с оплатой труда сотрудникам организации (Д 70    К 50, 51, 52, 55, 58, 76);

 строка 4123 «проценты по  долговым обязательствам» - сумма  платежей, связанных с оплатой  процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых  в стоимость инвестиционного  актива (Д 76, 66, 67   К 50, 51, 52, 55);

строка 4124 «налог на прибыль организации» - сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организации непосредственно связанного с инвестиционными и финансовыми операциями (Д 68, 69  К 51);

строка 4129 «прочие платежи» - указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельностью: сумма убытка от продажи/покупки валюты; сумма убытка, полученного при обмене д.э.; отрицательное сальдо расчетов по НДС; уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами;

строка 4100 «сальдо денежных потоков от текущих операций» - отражается сумма разницы между поступлениями  и платежами по текущим операциям (стр.4110 - стр.4120). Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

3.1.2 Раздел «Денежные  потоки от инвестиционных операций»

В этом разделе организация отражает движение денежных средств и эквивалентов, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

Поступления от инвестиционных операций.

Строка 4210 «поступления всего» - указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций. Рассчитывается, как сумма строк 4211-4219;

строка 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов: основные средства; нематериальных активов; капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства); результатов НИОКР (Д 50, 51, 52, 55, 58, 76   К 62, 76);

строка 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» - указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций;

строка 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим третьим лицам)» - указывается сумма поступлений: от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов); от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов); от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам;

строка 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» - указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам (Д 50, 51, 52, 55, 58, 76  К 76, 91);

строка 4219 «прочие поступления» - указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации: доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям.

Строка 4220 «платежи всего» - указывается сумма платежей по инвестиционным операциям. Рассчитывается, как сумма строк 4221-4229. Показатели по строке 4220 и по строкам 4221-4229 указываются в круглых скобках;

строка 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» - сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизацией, реконструкцией и подготовке к использованию внеоборотных активов (Д 50, 51, 52, 55, 58, 76  К 60, 76);

строка 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» - сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций;

строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» - указывается сумма платежей, направленных: на приобретение процентных займов; на приобретение векселей и облигаций; на приобретение прав требования к третьим лицам(Д 50, 51, 52           К 76, 58);

строка 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» - указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива;

строка 4229 «прочие платежи» - указывается сумма платежей: по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения); направленных вклады в совместную деятельность; прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации;

строка 4200 «сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» - указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям (стр.4210 – стр.4220). если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

3.1.3 Раздел «Денежные  потоки от финансовых операций»

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе. Такие операции влекут за собой изменение структуры и величины: капитала организации; заемных средств организации.

Поступления от финансовых операций.

Строка 4310 «поступления всего» - указывается общая сумма от финансовых операций (Д 50, 51, 52). Рассчитывается, как сумма строк 4311-4319;

строка 4311 «получение кредитов и займов» - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам) (Д 50, 51, 52   К 66, 67);

строка 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» - указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия (Д 50, 51, 52  К 75);

строка 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия» - указывается сумма поступлений от оплаты: акций организации (ее акционерами); долей в уставном капитале организации (ее учредителями); дополнительно размещенных акций; дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия (Д 50, 51, 52  К 75, 83);

строка 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг» - указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей; эмиссии облигаций; иных долговых ценных бумаг;

строка 4319 «прочие поступления» - указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи по финансовым операциям.

Строка 4320 «платежи всего» - указывается сумма платежей по финансовым операциям. Рассчитывается как сумма строк 4321-4329. Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках;

строка 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» - указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику/ его кредиторам/ наследникам/ правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников);

строка 4322 «на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» - указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных  сумм, связанных  с  распределением  прибыли  в пользу собственников (участников) (Д 75   К50, 51, 52, 55);

строка 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврата кредитов и займов» - указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств, за исключением сумм  уплаченных процентов (Д 66, 67   К 50, 51, 52, 55);

строка 4329 «прочие платежи» - указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией (Д 76  К 51);

строка 4300 «сальдо денежных потоков от финансовых операций» - указывается сумма разницы между поступлениями и платежами по финансовым операциям (стр. 4310 – стр.4320). Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

3.1.4 Результирующие  данные

Строка 4400 «сальдо денежных потоков за отчетный период» - указывается сумма, полученная путем сложения строка 4400 = строка 4100 + строка 4200 + строка 4300;

строка 4450 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» - указывается сумма остатка  денежных средств и эквивалентов на начало года;

строка 4500 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» - указывается сумма остатка денежных средств и эквивалентов на конец года;

строка 4490 «величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю» - указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших  в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств компании представлен в приложении 1. На основании этого отчета проведем анализ движения денежных средств прямым  методом. Он позволяет изучить:

• динамику денежных потоков (в форме № 4 денежный поток представлен за два года — отчетный и предыдущий);
• состав и структуру денежных потоков в разрезе видов деятельности источников поступления и направлений использования денежных средств;
• состав и структуру чистого денежного потока по видам деятельности.

Данный анализ представлен в таблицах 3.1, 3.2, 3.3.

Таблица 3.1 – Анализ движения денежных средств

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %	Темп роста, %
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего, в т.ч.:	727250	895295	168045	123,1	23,1
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	712924	783798	70874	109,9	9,9
арендных, лицензионных, комиссионных и иных аналогичных платежей	-	60846	60846	-	-
прочие поступления	14326	50651	36324	353,5	253,5
Платежи всего, в т.ч.:	705805	860853	155048	122	22
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	190204	314594	124390	165,4	65,4
Продолжение таблицы 3.1
в связи с оплатой труда работников	370734	461874	91140	124,6	24,6
процентов по долговым обязательствам	1006	-	-1006	-	-
налога на прибыль организации	31316	34307	2991	109,6	9,6
НДС	-	27461	27461	-	-
прочие платежи	112545	22617	-89928	20	-80
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления всего, в т.ч.:	13780	3709	-10071	26,9	-73,1
от продажи внеоборотных активов	780	3469	2689	444,7	344,7
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг	13000	-	-13000	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансо-вым вложениям и аналогичных поступлений от доле-вого участия	-	128	128	-	-
прочие поступления	-	112	112	-	-
Платежи всего, в т.ч.:	6091	30516	24425	501	401
в связи с приобретением, созданием, модерниза-цией, реконструкцией, и подготовкой к использованию внеоборотных активов	6091	2848	-3243	46,8	-53,2
в связи с приобретением акций других организа-ций (долей участия)	-	27668	27668	-	-
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления всего, в т.ч.:	-	125000	125000	-	-
прочие поступления	-	125000	125000	-	-
Платежи всего, в т.ч.	58500	125000	66500	213,7	113,7
в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	58500	125000	66500	213,7	113,7
Остаток денежных средств и эквивалентов на начало отчетного периода	38720	9354	-29366	24,2	-75,8
Остаток денежных средств и эквивалентов на конец отчетного периода	9354	16989	7635	181,6	81,6