Система финансового учета и ее роль в эффективности деятельности коммерческого банка

К счетов по учету денежных средств по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных основных фондов:

Д счета № 60701

К счета № 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по

первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов № 604

Кредит счета № 60701.

Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков производится с  корреспондентских счетов, открытых для расчетов в рублях, а также в иностранной валюте.

Затраты, произведенные  банком на реконструкцию и перестройку  арендованных зданий учитываются на счете № 60701. Порядок оприходования на баланс указанных вложений должен быть точно определен в договоре аренды. После подписания акта сдачи - приемки работ затраченные средства перечисляются на счета по учету основных средств с последующим ежемесячным начислением амортизации. Данные средства числятся на балансе банка до окончания договора аренды, после чего они и начисленные амортизационные отчисления передаются на баланс арендодателю с кредитованием счета основных средств и закрытием начисленной амортизации.

Если арендодатель отказывается от принятия на свой баланс указанные  средства, то банк производит в учете операции, аналогичные списанию собственных основных средств.

Учет нематериальных активов ведется на балансовом счете № 609.

Основными видами нематериальных активов являются:

1. средства, затраченные на государственную регистрацию;
2. программное обеспечение банка;
3. права пользования земельными участками;
4. патенты, лицензии, "ноу-хау", другие.

В учете затраты по нематериальным активам и их оприходование  отражается проводками:

Предварительная оплата приобретаемых нематериальных активов:

дебет счета № 60312 по лицевому счету поставщика

кредит счетов по учету  денежных средств

по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных нематериальных активов:

дебет счета № 60701

кредит счета № 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов нематериальных активов по первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов № 60901

Кредит счета № 60701.

 

 

2. Учет обязательств и собственного капитала банка

 

Уставный капитал ОАО «Сбербанк» составляется из номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акций Банка должна быть одинаковой.

Уставный капитал Банка  определяет минимальный размер имущества  Банка, гарантирующего интересы его  кредиторов.

Банк размещает обыкновенные акции  и вправе размещать один или несколько  типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала Банка. Все акции Банка являются именными.

Привилегированные акции  Банка (размещенные и объявленные) являются акциями одного типа.

Счет № 102 «Уставный капитал кредитных организаций»

На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Банки, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

1. при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
2. при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией».

На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитных организациях ведутся лицевые счета по типам акций.

Счет № 106 "Добавочный капитал"

Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета № 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет № 10605 - активный.

На счете № 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете № 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов № 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

1. погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;
2. направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
3. направления сумм, учтенных на счетах № 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;
4. направления сумм, учтенных на счете № 10602 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала № 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

На счете № 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

1. уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
2. положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете № 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

1. уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
2. отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам № 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Счет № 107 "Резервный фонд"

Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета № 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или использования прибыли.

По дебету счета № 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Банк не может работать без системы ежедневного учета  операций, касаемых конфигураций в активах, обязательствах и капитале (так как лишь благодаря такому учету управление банка имеет возможность постоянно смотреть за его деятельностью).

Основу учета в банках составляет подсистема синтетического учета, которая дает общие представления об осуществлении операций и конфигураций в балансе банка. Его материалами является каждодневный баланс, сводные оборотно - сальдовые ведомости, кассовые журналы, которые составляются в автоматическом режиме.

Подсистема аналитического учета обеспечивает отражение банковской операции наиболее детализировано: указывается дата проведения операции, вид документа, согласно которому она проведена, номер корреспондирующего счета, сумма, таковая же детализация сохраняется и по отношению к лицевым счетам, которые признаются основной формой аналитического учета и ведутся в 2-ух экземплярах. Средствами аналитического учета также являются операционные журналы и картотеки документов. Данные аналитического учета являются основой для проведения экономического анализа (так как конкретно они употребляются для группировки по балансовым счетам той информации, которая потом отражается в денежной отчетности).

Рассмотрев и проанализировав  материалы по теме исследования можно  сделать следующие выводы и предположения.

Банк обязан вести  бухгалтерский учет. Правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов Банка устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Банке, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Банка, представляемых акционерам, кредиторам и средствам массовой информации, несет президент, председатель правления Банка и правление Банка.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Банка, годовой  бухгалтерской отчетности, бухгалтерском  балансе, отчете о прибылях и убытках, должна быть подтверждена ревизионной  комиссией Банка.

Годовой отчет Банка подлежит предварительному утверждению советом директоров Банка не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

ОАО «Сбербанк» увеличивает свои активы и собственный капитал, получил положительный финансовый результат по итогам 2011 года и по-прежнему продолжает считаться одним из крупнейших потребительских банков в регионе.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон  "О бухгалтерском учете"  от 21.11.1996 N 129-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369 (с изм. от 27.07.2010 N 209-ФЗ).

2. Приказ Минфина РФ  от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О  формах бухгалтерской отчетности  организаций".

3. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции к его применению» от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

4. Письмо ЦБ РФ от 10 февраля 2006 года № 19-Т "О  Методических рекомендациях "0 порядке составления и представления  кредитными организациями финансовой отчетности"

5. Письмо ЦБ РФ "О  Методических рекомендациях "О  порядке составления и представления  кредитными организациями финансовой  отчетности" от 17 Февраля 2010 г. N 24-Т.

6. Указания Банка России  от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2010 года N 12525 // "Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56, от 7 ноября 2010 года N 63.