Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости предприятия

Оперативное управление финансовой устойчивостью  весьма плотно взаимосвязано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через сводные формы  отчетности наиболее наглядно проявляется  взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной  стороны, и движение материальных, финансовых и документарных потоков - с другой. Следовательно, требуется разработать  внутренние формы отчетности, которые позволили бы создать мощный информационный блок для руководства организации, вобравший в себя всю оперативную информацию о:

– остатках ТМЦ на складе (средства труда, материалы, топливо, запасные части  и так далее);

– остатках готовой продукции на складе;

– поступлении и оплате ТМЦ;

– отпуске ТМЦ в производство;

– выпуске готовой продукции  и её остатках на складе;

– движении денежных средств;

– задолженности отдельных дебиторов, материально-ответственных лиц;

– общем финансовом состоянии организации.

Исходя из этого, мы видим что  информативность данных форм внутренней отчетности будет зависеть от своевременности  поступления исходной информации (входной) и её обработки сотрудниками бухгалтерии  и внутренней аудиторской службы. Соответственно, чем быстрее исходная информация будет поступать в  общую базу данных, тем более качественней будет информативность внутренней отчетности и, следовательно, тем более  эффективными будут принятые управленческие решения по оперативному управлению.

Нужно отметить, что внутренняя отчетность составляется нарастающим итогом с  начала периода, содержит натуральные  и стоимостные показатели, включает информацию по каждой службе и подразделению. Исходя из этого, появляется возможность  получить общую информацию о осуществлении  запланированных показателей, возникших  отклонениях, достаточности либо недостаточности  собственных средств, необходимости  привлечения заемных средств, состоянии  платежеспособности и финансовой устойчивости.

Особенностью разработанных ниже форм внутренней отчетности является то, что в них собирается вся  необходимая информация, возникающая  в период деятельности организации:

– по факту и месту возникновения  какой-либо операции;

– с учетом временного разреза (нарастающим  итогом);

– в разбивке по видам ТМЦ, материально-ответственным  и подотчетным лицам и, кроме  того, отдельным договорам и проектам;

– для принятия управленческих решений  определенным руководителем.

В итоге на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации предлагается создать серию взаимосвязанных  форм внутренней отчетности, в которых  отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовкой, обработкой и анализом занимается только служба внутреннего  аудита и контроля. В этих целях  предлагаем следующий перечень внутренних документов, которые предназначены  для директора предприятия и  руководителей финансово-экономических  служб. Примерная форма этих внутренних отчетных документов представлена в  Приложении (числовые данные представляют условный пример).

Такие внутренние формы составляются или в любой момент времени  по мере необходимости, или по конкретному  графику:

1. Суточный свод № 1 - остатки  по наиболее значительным счетам  бухгалтерского учета и расчетные  коэффициенты (приложение Г). В данном  суточном своде содержится агрегированная  информация в разбивке по любoму  виду деятельности и отдельным  подразделениям, включает в себя  сведения о состоянии некоторых  счетов бухгалтерского учета  на определенную дату и время.  Время требуется указывать потому, что в течение одного и того  же дня можно неоднократно  получать этот свод и видеть  происходящие изменения, выполнять  управленческие воздействия, принимать  решения и контролировать их  осуществление.

Руководитель предприятия, получая  такую информацию, имеет общее  представление о:

– остатках текущих активов (деньги, запасы, незавершенное производство, задолженность покупателей (если имеется), авансы выданные, прочие активы);

– остатках текущих обязательств;

– величине собственных денежных средств на основе экспресс-анализа  финансовой устойчивости;

– объеме разницы между текущими активами и текущими обязательствами  в целях оценки величины текущих  собственных оборотных средств;

– расчетных показателях и коэффициентах: рентабельности активов; рентабельности продаж; уровня дебиторской и кредиторской задолженности; коэффициента автономии; коэффициента соотношения заемных  и собственных средств; коэффициента маневренности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Из рассмотренного перечня показателей, входящих в суточный свод, видно, что  вся информация сжата и представлена только общими итогами. Исходя из этого, каждая строка суточного свода может  быть далее развернута в самостоятельный  баланс, в котором уже содержится динамика, показывающая движение материальных и финансовых ресурсов.

Однако, несмотря на простоту и агрегированность сводного документа, работа с ним  требует конкретного подготовительного  этапа (сроки сдачи документов на обработку и тому подобное). Также, при составлении данного отчета вряд ли можно будет избежать некоторых  условностей, вследствие чего неизбежны  отдельные допущения и погрешности.

2. Сводный суточный отчет №  2 по движению денежных средств.  Данная форма внутренней отчетности  предназначена для анализа и  оценки денежных потоков. В  связи с этим все поступления  и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам суточный отчет может составляться как по отдельным видам деятельности, так и в целом по предприятию.

Из предлагаемой формы сводного отчета видны источники поступления  денежных средств и направления  их использования и, кроме того, причины  появления положительного либо отрицательного остатка денежных средств.

3. Сводный отчет № 3 поступления  и оплаты ТМЦ, в котором приводится  перечень всех ТМЦ, их остатки  на начало и конец (текущий  день) отчетного периода, их поступление  и оплата. Основная задача составления  данной формы - выявление остатка  задолженности предприятия по  тем либо другим ТМЦ. Показатели  данной таблицы требуется давать  дробью: в числителе - натуральные  показатели, а в знаменателе - стоимостные.

4. Сводный отчет № 4 движения  ТМЦ по складу сырья и материалов, в котором содержится необходимая  информация об остатках ТМЦ  на начало и конец отчетного  периода по приходу и отпуску  ТМЦ и, кроме того, приводится  весь перечень ТМЦ в разбивке  по местам расположения. В итоге  на основе данной формы оценивается  достаточность и оборачиваемость  запасов сырья и материалов.

5. Сводный отчет № 5 - сводная  таблица производства продукции,  в которой дается перечень  выращенной в течение отчетного  периода продукции, остатки на  складе имеющейся продукции и,  кроме того, размеры производства  и отгрузки.

6. Сводный отчет № 6 - сводная  таблица отгрузки продукции нацелена  на отражение движения дебиторской  задолженности и взаимоотношений  с покупателями, а сводный отчет  № 7 - сводная таблица реализации  продукции - раскрывает состояние  авансов полученных и их движение. На основе анализа этих двух  взаимосвязанных отчетов можно  сделать выводы об оборачиваемости  дебиторской задолженности и  авансов полученных.

7. Сводный отчет № 8 - ведомость  учета дебиторов и сводный  отчет № 9 - ведомость учета  кредиторов нужны для учета  определенных покупателей в увязке  с тем либо другим видом  продукции и, кроме того, определенного  поставщика в увязке с приобретенными  ТМЦ и услугами. В соответствии  с данными формами отчетности  рассчитывается средний срок  и средняя сумма дебиторской  и кредиторской задолженности.

8. Сводный отчет № 10 - ведомость  учета материально-ответ-ственных  и подотчетных лиц приводит  всю сводную информацию о задолженности  этих лиц и сроках погашения  долга, что разрешает судить  о объемах выданных и просроченных  сумм.

Предлагаемые сводные отчеты и  возможность построения на их основе иных производных форм внутренней отчетности, дают возможность каждый день, а  в течение рабочего дня - неоднократно оценивать финансово-экономическое  состояние организации. Для этого  анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, оборачиваемость  оборотных средств.

Особенностью такого анализа является то, что управление финансовой устойчивостью  предприятия выполняется в оперативном  режиме, вместе с этим экономическую  оценку получают как все предприятие, так и отдельные его структурные  подразделения (бригады).

При совмещении оперативного управления финансовой устойчивостью с текущим  в финансово-экономической службе предприятия появляется надежный инструментарий анализа, оценки и контроля финансово-экономического состояния предприятия в реальном режиме времени. В итоге директор предприятия получает надежную, полную и объективную информацию, необходимую  для принятия управленческих решений, понимания механизма хозяйственных  процессов, существующего финансово-экономического состояния, перспектив совершенствования  и устойчивого экономического роста  в перспективе.

Предлагаемый подход разрешает  наиболее точно оценить воздействие  управленческих воздействий на реализацию финансовой политики организации и, кроме того, приближает критические  показатели к прогнозным.

Таким образом, оперативный аудит  как значительная доля системы управления финансовой устойчивостью обязан носить системный характер и выступать  во взаимосвязи с иными разделами  внутрихозяйственного аудита финансового  состояния организации. Практическая реализация приведенных методических рекомендаций по проведению оперативного аудита финансовой устойчивости, на наш  взгляд, позволит повысить оперативность  и обоснованность принимаемых текущих  и стратегических управленческих решений, эффективность финансово-хозяйственной  деятельности.

 

 

 

 

 

1.3. Финансовое  планирование – как один из  механизмов обеспечения финансовой  устойчивости предприятия.

^{Финансовое  планирование выступает  важнейшим механизмом обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Объектом финансового  планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а  результатом его  – составление  финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.}

^{Финансовые  планы имеют все  звенья финансовой системы. Форма финансового  плана, состав его  показателей отражает специфику соответствующего звена финансовой системы. Предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность; кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании – финансовые планы; органы государственной власти – бюджеты разных уровней.}

^{При финансовом планировании за основу берутся требования финансовой политики, проводимой на том  или ином этапе  экономического развития. Определяется объем  денежных средств  и их источников, необходимых для  выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста  доходов и экономики  в расходах, устанавливаются  оптимальные пропорции  в распределении  средств между  централизованными  и децентрализованными  фондами.}

^{В условиях рыночной экономики  планирование как  функция управления не может охватывать все стороны экономической  и социальной деятельности. Оно опирается  на сферу обмена, через которую  осуществляется реализация товаров и услуг  и признание общественно  необходимых затрат, произведенных при  их производстве и  реализации. Определяющим способом связи в  процессе производства и реализации товаров  и услуг выступает  рыночный механизм, включающий деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и  предложения. Природа  рыночного механизма  определяет функционирование в нем прогнозного  метода с элементами планирования результатов  производства и обмена.}

^{Прогнозные  и плановые расчеты  финансовых показателей  базируется на использовании  различных методов. Наиболее важными  из них являются: метод экстраполяции, нормативный, математического  моделирования. Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов. Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.}