Пути улучшения финансового планирования на ОЦ

 

Из таблицы видно, что общая  сумма оборотных средств за отчетный период возросла на 1358179 тыс. руб. или на 55,8 %. При  этом наибольшее увеличение произошло за счет роста производственных запасов на 529385 тыс. руб. или 65, 4 %. Также  возросла готовая продукция и незавершенное производство. Снизилась дебиторская задолженность на 7839 тыс. руб. или на 1,1 %.

Далее проанализируем несколько специфических коэффициентов финансовой устойчивости ОЦ «БИО Лайт».

Прежде всего, это коэффициент  концентрации привлеченного капитала.

 

                               Привлеченный капитал

К  _к.п.к.  =  -------------------------------------------------------,   (2.2.4)

                     Общий объем используемого капитала

 

 

17271532 + 56640

К  _к.п.к.  =  ------------------------------------ = 0,90 = 90 %.

            19217294

 

Так как доля привлеченного капитала почти в два раза превышает установленную норму, то предприятие можно считать финансово неустойчивым.

Чтобы получить более общую информацию о ОЦ «БИО Лайт», рассчитаем следующий коэффициент – это коэффициент концентрации собственного капитала.

 

                Собственный капитал (Р. IV)

К  _к.с.к.  =  -------------------------------------------------------,   (2.2.5)

         Общий объем используемого капитала

 

17271532

К  _к.с.к.  =  ------------------------------ = 0,9.

                              19217294

Этот коэффициент несколько выше установленного показателя и показывает, что финансовое состояние предприятия не так уж безнадежно, т.к. 90 % его имущества сформировано за счет собственного капитала.

Для того чтобы охарактеризовать коэффициент  маневренности собственного капитала необходимо данный коэффициент рассмотреть в динамике.

 

 

                        Собственные оборотные средства

К  _м.с.к.  =  --------------------------------------------------------------------,  (2.2.6)

                   Собственный капитал

   1668378

К  _{м. с. к .98.}  =  ----------------- = 0,12 ,

     12897336

   2526816

К  _{м. с. к .99.}  =  ----------------- = 0,15 ,

  17271532

 

 

          К м. с. к .₉₉.       0,15

У  _{м. с. к}   =  ----------------- = ------------- = 1,25 .

         К м. с. к .₉₈.       0,12

 

Динамика коэффициента маневренности  собственного капитала больше единицы. Это свидетельствует  о повышении  коэффициента, для предприятия это  положительная тенденция.

2.3. Состояние  финансового планирования ОЦ.

Планирование в ОЦ осуществляет плановый отдел, который является одним из структурных подразделений.

Финансовое планирование включает в себя:

• определение и обоснование основной задачи предприятия; установление конкретных показателей и заданий, необходимых для выполнения поставленной задачи;
• детализацию задания по видам и объемам работы, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;
• детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.

Обычно после обязательного  установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т. е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все  разделы плана, тем легче его  выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг..

Для разработки плана специалистам по планированию требуется внешняя  информация, включающая в себя прогнозные и маркетинговые данные, и внутренняя информация, т.е.:

• наличие и структура производственных мощностей;
• численность кадров, их профессиональный состав;
• финансы;
• наличие и потребности в оборотных средствах;
• готовность и структура новых научно-технических разработок и др.

Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ являются предплановой работой специалистов, которая необходима для разработки самого плана.

Составление плана деятельности предприятия  начинается с подготовки проекта отдельных его частей:

• плана производства и реализации продукции;
• плана материально-технического обеспечения;
• плана по кадрам и заработной плате;
• перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;
• финансового плана.

План производства и реализации продукции является основой, на которой  разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений (рис. 2.3.1).

На практике количество частей (разделов) плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их отраслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

 

 

 

 

Рис. 2.3.1. Укрупненная структура  плана деятельности предприятия.

Таким образом, достигается сбалансированность плана деятельности предприятия, т. е. создается динамичная система  взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели; предусматривается порядок и очередность выполнения работ; устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом; определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ (рис. 2.3.2.).

 

 

 

     

       Готовая продукция

 

 

Рис. 2.3.2. Выполнение плана на предприятии.

 

В плане обязательно указываются  точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приводят к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления проанализируем такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

Таблица 2.3.1.

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

за отчетный год.

Состав балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год
	Сумма, руб.	Струк- тура, %	План		Факт
			Сумма, руб.	Струк- тура, %	Сумма, руб.	Струк- тура, %
Балансовая  прибыль	502762	100	550000	100	33860	100
Прибыль от реализации продукции	395693	78,7	425600	77,4	-554128	-1636,5
Прибыль от прочей реализации	192377	38,3	58100	10,6	79116	233,6
Внереализационные финансовые результаты	-85308	-17,0	66300	12	508872	1502,9

 

Как показывают данные табл. 2.3.1., план по балансовой прибыли недовыполнен на 93,8%  (33860 : 550000) х 100. 

Большой удельный вес составляют внереализационные  – 1502,9 %.

Основную часть прибыли на рассматриваемом  предприятии получают за счет предоставления услуг. Розничная торговля  в 1999 г. принесла убытки в размере 835527 руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году не выполнен.

Следующим показателем является прирост  оборотных средств – его расчет представлен в параграфе 2.2. дипломной  работы.

Расчет плановой суммы амортизационных  отчислений представлен в табл. 2.3.2.

 

 

Таблица 2.3.2.

Расчет плановой суммы  амортизационных отчислений.

ГРУППА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	Стоимость на начало года, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость			Норма амортизации, %	Поправочный коэф.	Сумма амортиз. отчислен. тыс. руб.
		Вводимых основных фондов, тыс. руб.	Выбывающих основных фондов, тыс. руб.	Итого в плановом периоде, тыс. руб.
Земельные участки и объекты  природопользования	-	-	-	-	-	-	-
Здания	16025964	-	-	16025964	4	1	641038,6
Сооружения	514058	-	-	514058	4	1	20562,3
Машины и оборудование	1574462	-	6392	1567666	24	1	376239,8
Транспортные средства	233176	-	32435	200741	12	1	24088,9
Производственный и хозяйственный  инвентарь	340099	55321	21439	373981	15	1	56097,1
Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-
Всего:	18687751						1118026,7

 

Как уже отмечалось, планирование и учет себестоимости на предприятиях ведется по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Таблица 2.3.3.

Затраты на производство продукции за 1998 г., тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	697120	706894	-9774	101,4	9,6
Затраты на оплату труда	1386890	2171627	-784737	156,5	30,0
Отчисления на социальные нужды	783020	872715	-99695	113	12,0
Амортизация основных средств	376739	374839	1900	99,5	5,0
Прочие затраты	3983086	3181076	802010	79,8	43,4
Итого:	7216855	7307151	-90296	101,2	100

В 1998 году фактическая себестоимость  была выше плановой на 90296 тыс. руб., или  на 1,2 %. По статье «Прочие затраты» произошла  экономия на 802010 тыс. руб., или на 20,2 %. Это объясняется тем, что снизились расходы на рекламу, по страхованию отдыхающих, на благоустройство, на стирку белья, износ малоценного инвентаря.

По материальным затратам фактически допущен перерасход на 1,4 %, или на 9774 тыс. руб. по следующим статьям затрат: отопление, вода и канализация, транспортные расходы.

На 56,5 % или на 784737 тыс. руб. допущен  перерасход по затратам на оплату труда  и на 13 % или 872715 тыс. руб. по отчислениям  на социальные нужды.

Таблица 2.3.4.

Затраты на производство продукции за 1999 год, тыс. руб.

Статьи затрат	План	Факт	Экономия, + Перерасход, -	Откло- нение, %	Струк-тура затрат, %
Материальные затраты	686900	696200	-9300	101,3	8,0
Затраты на оплату труда	1360189	2099689	-739500	154,3	24,1
Отчисления на социальные нужды	870500	895904	-25404	103	10,3
Амортизация основных средств	359890	417243	-57353	116	4,8
Прочие затраты	5150000	4596011	553989	89,2	52,8
Итого:	8427479	8705047	-277568	103,3	100