Пути улучшения финансового планирования на ОЦ

Так как исследуемое  предприятие частично относится  к сфере услуг, а именно: в курортно-оздоровительный туристический комплекс «Интурист-Нарзан» входит гостиница санатория, то при калькулировании себестоимости учитываются следующие статьи затрат:

1. Заработная плата;
2. Материальные затраты по содержанию помещения;
3. Теплоэнергопотребление, в т.ч.
• электроэнергия
• тепловая энергия
• вода и сточные воды
• связь
4. Амортизационные отчисления;
5. Прочие затраты.

1.3. Планирование  прибыли.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом  является балансовая прибыль. Она включает:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;
• финансовые результаты от внереализационных операций.

     Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П₆) можно определить по следующей формуле:

,    (1.3.1) 

где В_Рi - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Ha_i - акцизный налог, тыс. руб.; НДС_i - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; С_i - полная себестоимость i-и реализуемой продукции, тыс. руб.; п - количество видов продукции.

Расчет прибыли от реализации конкретного  вида продукции начинается с расчета  остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция  на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и  платежными документами), если такое  имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной  готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

       (1.3.2)    

где П_t - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Н_о — норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой  продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Ц_в) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Д_вt) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Д_вн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Д_вк) по формуле:

Д _в = Д _вн + Д_вt + Д_вк ,       (1.3.3)    

Величина дохода по каждому виду продукции (Д_вt) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

Д _Bt = B _Pi – C_i ,                                      (1.3.4)    

где В_рi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; С_i -полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств. В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (П_бi) по формуле:

П _бi = Д_вi – O _фi – H _ai – НДС _i ,      (1.3.5)    

где О_Фi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции;  H_аi — акцизный налог от реализации i-и продукции; НДС_i — налог на добавленную стоимость от i-и продукции;  Д_вi - доход от реализации i-го вида продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

,          (1.3.6)    

где п — количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Использование метода прямого счета  при планировании прибыли предусматривает  наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (П_б) рассчитывается по формуле:

П _б = П _бо x I _{u ,}        (1.3.7)    

где П_бо—фактическая прибыль, полученная в отчетном году; I _u — прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в зарубежной практике управления, являются графики рентабельности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск уменьшится?» «Что будет с прибылью, если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?»

Когда фирма производит продукцию, в себестоимости которой преобладают  издержки на материалы, а цены на материалы  колеблются в широком диапазоне, структура производства постоянно изменяется, норма прибыли для различных видов продукции различна, расходы на рекламу тесно связаны с объемом продаж, технология производства быстро изменяется, то графики рентабельности могут принести пользу только в том случае, если имеются результаты анализа изменения этих факторов в будущем.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от вне реализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют  дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующее:

• доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
• доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых; вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности;
• доходы других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);
• сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);
• прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от до оценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных  операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;
• убытки от  уценки товаров;
• убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;
• затраты по аннулированным заказам;
• судебные издержки.

В следующей главе проведем анализ финансового планирования рассматриваемого предприятия – Оздоровительный центр «БИО Лайт»

2. Анализ финансового планирования 

по КОТК «Интурист-Нарзан».

2.1. Краткая  характеристика ОЦ «Био лайт»

Оздоровительный центр «БИО ЛАЙТ» имеет право на собственность, приватизированную у  государства (выкупленную), согласно количеству акций у акционеров, не только работников комплекса, но и всех учредителей. Так как «Био лайт» является акционерным обществом закрытого типа, то он контролирует движение ценных бумаг. Весь акционерный капитал распределён на простые обыкновенные акции. Привилегированных акций нет, как нет и акций федеральной, краевой и муниципальной собственности.

Деятельность предприятия регулируется частью 1 Гражданского Кодекса, Законом об акционерных обществах, внутренними нормативными документами, Учредительным договором и Уставом акционерного общества - предприятием с иностранными инвестициями.

Предприятие создано на основании решения Совета директоров Общества и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оздоровительный центр «БИО ЛАЙТ» введен в эксплуатацию 15 октября 1992 года.

Основное назначение туристского  комплекса - обслуживание трёх категорий клиентов:

• туристов,
• бизнесменов и специалистов,
• российских и иностранных граждан, желающих проходить лечение на собственной базе комплекса.

Курортно-оздоровительный туркомплекс  расположен в центральной части  города Кисловодска, на расстоянии 1 км от железнодорожного вокзала и в 45 км от аэропорта Минеральные Воды.

Адрес курортно-оздоровительного туристского  комплекса: 620075 г. Екатеринбург, ул. Первомайская, 43 (желтый угол дома)

Тел.  (343) 201-08-87, +79089281977

e-mail: 2010887@mail.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии с целями своей деятельности предприятие осуществляет следующие функции:

• обеспечивает оснащение действующего оздоровительного и гостиничного комплекса оборудованием, мебелью, различным инвентарем и материалами;
• предоставляет российским и иностранным туристам и гражданам основные и дополнительные услуги по проживанию, питанию и комплексному обслуживанию;
• организует реализацию собственной продукции, а также товаров народно - художественных промыслов, сувенирной, фирменной продукции, товаров народного потребления;
• производит реализацию готовых лекарственных форм через собственные или сданные в аренду киоски;
• заключает  договоры   с   иностранными   фирмами, совместными предприятиями, российскими предприятиями и предприятиями с иностранными инвестициями на предоставление услуг, связанных с предметом своей деятельности — лечение, оздоровление, отдых;
• предоставляет комплексные курортные, лечебно-оздоровительные услуги через собственное лицензированное лечебное учреждение;
• соблюдает единую хозяйственную политику акционерного общества, обеспечивает выполнение договорных обязательств;
• Осуществляет работу по подбору, расстановке кадров, аттестации, подготовке и повышению уровня мастерства и профессионализма.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, назначаемый Генеральным директором Общества и действующий по доверенности, выдаваемой Обществом.

Директор предприятия:

• отвечает за всю административно-хозяйственную и финансовую деятельность филиала;
• организует и контролирует всю деятельность филиала;
• по доверенности действует от имени общества в пределах полномочий, определяемых настоящим Положением и другими решениями Общества;
• осуществляет оперативное руководство деятельностью филиала в соответствии с Положением о предприятии;
• распоряжается средствами филиала в пределах предоставленных ему прав, совершает сделки в рамках предмета деятельности предприятия;
• в пределах имеющихся полномочий издает приказы и указания, обязательные для всех работников предприятия;
• открывает в банках расчетные и иные счета;
• принимает на работу и увольняет с работы работников предприятия в
• соответствии со штатным расписанием, применяет к ним меры поощрения и наложения на них взысканий в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством РФ;
• совершает иные действия, необходимые для достижения целей и задач  Общества.