Проведен анализ финансового состояния и аудит расчетов

 

Предприятию рекомендуется  производить выдачу наличных денег  в подотчет при условии своевременного отчета подотчетным лицом по задолженности

Данные аналитического учета соответствовали данным главной  книги и балансу.

5.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

 

При проверке данных счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  установлено, что поставка материалов в адрес Предприятия осуществлялась на основании заключенных договоров.

Приобретенные материальные ценности приходуются на склад в полном объеме по фактической себестоимости

По состоянию 31 12.10 г. кредиторская задолженность по данному счету составляла 309 тыс. руб., в том числе:

-    10973,15 руб. - ООО  «Каменский семенной завод» (образовалась - июль 2010);

-    729643,51 руб – СПК им.Ленина (образовалась - март 2010 года);

-    82469,0 руб. – ОАО «Труд» (образовалась - февраль 2010 года);

-    26160,74 руб. – Моховское СПК (образовалась - июль 2010 года);

-    10114,81 руб. – СПК им.Чапаева (образовалась - май 2010 года);

-    28080,0 руб. - ООО  «Метеорит» (образовалась - август 2010 года);

-    10677,43 руб. – ООО «Теплоэнерго» (образовалась - октябрь 2010 года);

-    47563,0 руб. - ООО  «Каменская АПК» (образовалась - декабрь 2010 года);

-    24550,0 руб. – ЗАО «Мир» (образовалась - май 2010 года);

-    20000,0 руб. - ЗАО  «Мастер» (образовалась - сентябрь 2010 года);

-    80339,38 руб. - ООО  «Шемышейская АПК» (образовалась - апрель 2010 года);

-    150000,0 руб. - ЗАО  «Светлый путь» (образовалась - май 2010 года).

Кредиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности по состоянию на 01.01.11 не имеется.

 

5.3. Аудит расчетов по авансам выданным

 

На Предприятии расчеты  по авансам выданным учитывались  по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По состоянию на 01.01.11 имелась дебиторская задолженность в сумме 2526058,92 руб. ,

в том числе:

-    12916,52 руб. - Стройдеталь № 5 (образовалась - января 2010 года);

-  12281 06 руб.  - АФ  Каменская МТС «Губернская» (образовалась - сентябрь 2010 года):

-    103511,93 руб.   - Каменская АТП  (образовалась  в  результате подписания Соглашения в марте 2009 года);

-    58911,98 руб.   - Бековское ДРСУ (образовалась по  договору переуступки в январе 2010 года);

-    219478,67 руб. - ЗАО  «Магистраль» (образовалась - декабре 2009 года);

-    400874,08 руб. - ЗАО  «Поволжье - Сельхозпродукт» (образовалась - сентябрь 2010 года);

-    11344,59 руб. - КСП  «Сельхозтехника» (образовалась - декабрь 2009 года);

-    108900,0 руб. - ФГУП  СН РУ «Росдортех» (образовалась - ноябрь 2010 года);

-    14866,72 руб. - СПК  «Первомайское» (образовалась - декабрь 2010 года);

-    367806,51 руб. - ЗАО  «Регион Щебень» (образовалась - ноябрь 2010 года);

-    47659,5 руб. - ЗАО  «Монолит» (образовалась - ноябрь 2010 года);

-    14879,8 руб. - ООО  «Пензарегионгаз» (образовалась - июнь 2010 года);

-    1120368,32 руб. - ГУП УПТК (образовалась - июнь 2010 года);

-    13192,7 руб. - СПК  «Калининский» (образовалась - декабрь 2010 года);

-    412135,35 руб. - ООО  «Дорожник» (образовалась - апрель 2010 года).

По взысканию дебиторской  задолженности Предприятием меры принимаются. Из вышеуказанных дебиторов произведены  акты выверки со всеми предприятиями.

Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.

 

5.5. Аудит расчетов по оплате труда

 

Начисление и распределение  основной заработной платы производилось  на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется повременно - премиальная система оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного  персонала соответствует нормативным  документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению  об оплате труда работников, штатному расписанию).

По состоянию на 01.01.11. задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 4023 тыс. руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2010 год на Предприятии не имелось.

Выборочной проверкой  начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2010 г. с данными аналитического учета, главной книги расхождений не установлено.

 

5.7.Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам

 

5.7.1. Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 69 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с бюджетом».

По состоянию на 31.12.10. Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 266 тыс. руб., в том числе:

-    по налогу  на доходы физических лиц - 54507,0 руб.;

-    по налогу  на имущество - 60221,0 руб.;

-    по налогу  на землю - 74478,0 руб.;

-    по транспортному  налогу - 35708,0 руб.;

-    по налогу  на прибыль - 408446,0 руб.;

5.7.3. По данным расчета по налогу на землю с внесенными изменениями сумма налога составляла 49847,76 руб., в том числе:

производственного назначения - 48888,0 руб.,

 непроизводственного  - 959,76 руб.

По данным главной  книги Предприятием отражено:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом» - 41918,15 руб.

В ходе проверки установлено  занижение данных по кредиту счету 68 «Расчеты с бюджетом» на 7929,61 руб. с отражением в дебет счетов:

26 «Общехозяйственные  расходы» - 6969,85 руб.,

84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  - 959,76 руб.

На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения  в бухгалтерскую отчетность.

В ходе проверки данные замечания  были устранены.

На основании выявленных отклонений рекомендуем внести изменения  в бухгалтерскую отчетность.

5.7.5. Аналитический и синтетический учет по начислению и перечислению платежей соответствует записям главной книги и баланса Предприятия.

Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденные приказом МФ РФ от 10.03.99г. №19н. Предприятием составлялись ежеквартально.

Выверка расчетов с МНС №5 по г.Кунгуру и Кунгурскому району по налогам и сборам Предприятием проводилась по состоянию на 01.09.10.

 

6. АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

 

Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) Предприятие осуществляло на основании  «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 29.07 98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, (услуг), включаемых в себестоимость... (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 №661).

В ходе аудита затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) за декабрь месяц установлено:

6.1. В соответствии с п. 7 «Положения о составе затрат...» на себестоимость продукции относятся затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. Рекомендуем данную сумму премии отразить за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;

-    396,8 руб. - стоимость  приобретенных открыток (авансовые  отчеты Дятловой ГВ № 269 от 26.12.10 - 329,6 руб., Киреева В. В. № 285 от 26 12.10 - 67,2 руб.)

 В соответствии  с п. 2 «а» «Положения о составе  затрат...» данные затраты не  связаны с производством продукции  (работ, услуг). Рекомендуем данную  сумму отразить за счет чистой  прибыли, остающейся в распоряжении  Предприятия.

-    1960,6 руб. - излишне  отнесенной на себестоимость  суммы транспортного налога.

Рекомендуем привести в  соответствие данные расчета по транспортному налогу и данных, отраженных в синтетическом учете;

 

7. АУДИТ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ

 

7.1 Аудит отгрузки и реализации готовой продукции проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07 98 № 34-н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями и дополнениями от 28.12.94 №173).

Отгрузка готовой продукции  производилась на основании заключенных договоров, с отражением в них всех вопросов, возникающих в процессе их выполнения. Первичные документы на поставку продукции оформляются в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям и отпуск ее со склада служат накладные на отпуск материалов на сторону.

Реализация продукции, работ и услуг производилась  по договорным ценам, увеличенным на сумму НДС. Аналитический учет отгрузки ведется в разрезе покупателей в ведомости №16 по продажным ценам. Задолженность покупателей и заказчиков по состоянию на 31 12.10 г. отсутствовала.

В ходе аудита правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета были установлены следующие  отклонения:

7.2. В нарушении ведения бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумма отгруженной, но не оплаченной продукции (работ, услуг) ежемесячно закрываются в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В декабре месяце отгруженная продукция, оказанные услуги ООО «Дорожник» на сумму 16448,78 руб. Предприятием была увеличена дебиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По состоянию на 01.01.02. сумма задолженности по ООО «Дорожник» составила 412135,35 руб.

В соответствии с п. 4 «Положения по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации», утвержденного  приказом МФ РФ от 29 07 98 № 34н, неправильное отражение произведенных операций не формирует полной и достаточной информации о деятельности организации и ее имущественного положения. Рекомендуем правильно производить отражение операций в бухгалтерском учете по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

8. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Аудит финансовых результатов  и их использование проводился на основании Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина  РФ от 06.07.99 № 43н.

8.1. При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» соответствуют данным главной книги. Прибыль, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет руб., в том числе:

-    убыток от  реализации товаров, работ, услуг составляет 259,9 тыс. руб.,

-    внереализационные доходы составили 1098,4 тыс.руб.;

 -  внереализационные расходы составили 416 тыс. руб., в том числе убытки прошлых лет 154,8 тыс. руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

10.2. При проверке правильности  формирования финансовых результатов за 2010 год расхождений не установлено.

 

9. АУДИТ УЧЕТА ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

 

9.1. При проведении аудита фондов и резервов установлено, что за 2010 год Предприятием фонды не создавались. Предприятием на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» необоснованно отнесены расходы в сумме руб., произведенные за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия (материальная и благотворительная помощь, премии из ФМП, выдача подарков).

Согласно Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н с изменениями  и дополнениями от 30 03.01 г №27, данные расходы следует включать в состав внереализационных расходов с последующей корректировкой налогооблагаемой прибыли.

9.2. Резервы предстоящих расходов и платежей на Предприятии не создавались.

9.3. Синтетический и аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» соответствует данным главной книги, баланса и формам бухгалтерской отчетности.

 

10. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

 

При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2010 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.

 

Директор ООО «Экспресс-аудит»                              Кузнецов А.А.

Аудитор ООО «Экспресс-аудит»                                Орлов А.А.

Бухгалтер - эксперт ООО  «Экспресс-аудит»              Кудряшова Г.В. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение