Проведен анализ финансового состояния и аудит расчетов

Юридический адрес: г. Кунгур, ул.Стройтелей, 18.Адрес по месту нахождения тот же.

Для проверки экономическим  субъектом были предъявлены следующие  документы:

- Устав ООО «Телец»;

- Приказ об учетной  политике;

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях  и убытках (форма №2);

- Отчет о движении капитала (форма №3);

- Отчет о движении  денежных средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- главная книга и  регистры бухгалтерского учета;

- налоговые декларации;

- выборочно первичные  документы;

Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия М.А.Пономарев c правом первой подписи.

Бухгалтерскую службу как  структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер Ларина Е.П. c правом второй подписи.

За достоверность и  полноту представленных документов ответственность несет ООО «Телец»

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным  документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц).

В результате аудита установлено  следующее.

 

1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ  ДОКУМЕНТОВ

 

1.1. Устав ООО «Телец»  утвержден общим собранием акционеров 12.04.96 и зарегистрирован администрацией Ленинского района 28.05.96 за № 580 .

Основными видами деятельности Предприятия являются:

-    мясопереработка;

-  осуществление других  видов коммерческой деятельности.

ООО «Телец» (именуемое далее по тексту Предприятие) является юридическим   лицом,   имеет   самостоятельный   баланс,      расчетный   счет   в Западно-Уральском Банке Сбербанка РФ Кунгурское ОСБ 1638     №________ Инн _______

Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 657 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

1.2. Бухгалтерский учет  на Предприятии осуществлялся  бухгалтерией в составе четырех  человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников  бухгалтерии разработаны.

На Предприятии применялась  журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге. Бухгалтерский учет на Предприятии автоматизирован и осуществляется с помощью программы «1С:Предприятие».

Бухгалтерский учет на Предприятии  осуществлялся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11 96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом МФ РФ от 290798 № 34н и других нормативных документов; Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МФ СССР от 01.11.91 № 56 с учетом изменений и дополнений.

 

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С  ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

 

Бухгалтерский учет основных средств осуществлялся на основании  Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н); Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н); Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению от 01.11.91 № 56 с изменениями от  28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02.97 № 15 и других нормативных документов.

Основные средства, расположенные  на территории ООО «Телец», охраняются «Охранная фирма Рассомаха». При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации. На каждый объект основных средств заведены «инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6.

С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

В нарушении п. 4 учетной политики Предприятия в 2010 году инвентаризация основных средств не проводилась.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.

В 2010 году на Предприятии:

-    введено в  действие основных средств на  сумму 3169,0 тыс. руб.;

-    выбыло - 70 тыс. руб.,

в том числе:

списано  -   70 тыс. руб.

Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом. При выборочной проверке начисления амортизации основных средств нарушений не установлено.

Данные аналитического учета основных средств соответствуют  данным главной книги и баланса.

 

 

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

 

3.1. Аудит кассовых операций

 

Аудит кассовых операций проводился в соответствии с «Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ» (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40 и другими нормативными документами.

Приказом директора  Предприятия № 20-к от 17. 05. 94. на должность  кассира принята Cерова В.Н. С кассиром заключен договор об имущественной ответственности    лица    за    переданные    ему    на    ответственное    хранение материальные ценности.

В ходе аудиторской проверки установлено, что Предприятие имеет  одну кассу.   Помещение   кассы    соответствует   требованиям   по   обеспечению сохранности денежных  средств.

Приходные и расходные  кассовые ордера заполнялись на бланках  по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98г. Регистрация  приходных и расходных ордеров производилась в журнале по форме № КО-3.

Установленный учреждением  банка лимит остатка наличных денег в кассе Предприятия  составлял  200 тыс. руб.   и соблюдался  в течение всего года.

Средства, поступающие  в кассу, расходовались в течение  дня. Порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности соблюдался.

Последняя инвентаризация фактического остатка наличных денег  в кассе проводилась  по  состоянию  на  01 01.11.  Расхождений  фактического  наличия денежных средств с учетными данными по кассовой книге не установлено.

По состоянию  на  31 12.2010   дебетовое сальдо  по счету  50  «Касса» составляло 48 тыс. руб.

 

3.2. Аудит операций по расчетным счетам

 

Аудит операций расчетного счета, и прочих счетов в банках проводился на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного Приказом от 29.07.98 № 34; Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02 97 № 15, Инструкции о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 09.07.92 № 14) и другими нормативными документами.

Предприятие имело расчетные  счета:

- в Западно-Уральском банке Сбербанка РФ Кунгурское ОСБ №1638 г.Кунгура №___________, по состоянию на 01.01.11 имелось дебетовое сальдо в сумме 100 тыс. руб.

Операции по расчетному счету отражались в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  с приложением к ним денежно-расчетных документов.

Остаток денежных средств  на расчетном счете соответствовал данным аналитического учета, главной  книги и баланса.

Операций с валютой  на Предприятии не было.

 

 

4. АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

4.1.Аудит учета производственных запасов проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/98 (Приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н) и ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 09.06.01 г. №44н).

При проведении аудита учета  производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

На основании Приказа № 51 от 01.10.09 на должность кладовщика принята Фокина С.Б. c заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказом № 36 от 03.05.09 установлен круг лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада с образцами их подписей.

В нарушение п.4 учетной  политики Предприятия инвентаризация товарно-материальных ценностей в 2010 году не проводилась.

Для оформления операций получения, отпуска материалов на сторону  и на их внутреннее перемещение Предприятием частично применялись бланки унифицированных  форм (доверенность форма М-2, накладная  на отпуск материалов на сторону форма М-15, Акт на списание МБП форма № МБ -8). Приемка продукции производственно-технического назначения производилась по количеству и качеству в соответствии с требованиями Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству. За 2010 год претензий о несоответствии по количеству и качеству продукции поставщикам не предъявлялись.

Принятые кладовщиком  материалы оформлялись накладными (бланки приходных ордеров отсутствовали). Учет движения и остатков материалов на складах осуществлялся в карточках  учета материалов.

Контроль за правильностью      складского      учета      осуществлялся бухгалтерией    путем    проверки    правильности    составления    и    оформления первичных  документов,   записей  движения   материальных  запасов   и   МБП   в карточках  складского  учета  и   их остатков  в  сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.

Рекомендуем проводить  тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

4.2. Проверкой полноты оприходования материальных ценностей путем сопоставления первичных документов (накладных на приход) данным главной книги, оборотных ведомостей, карточек складского учета, авансовых отчетов неоприходованных материальных ценностей не выявлено. Материальные ценности отражались на синтетических счетах по фактической стоимости их приобретения.

4.3. Отпуск материалов со склада в производство оформлялся требованиями – накладными. Регистрация накладных по отпуску ТМЦ по внутреннему перемещению не производилась. Материально-ответственные лица ежемесячно составляли материальные отчеты. Проверкой отчетов и первичных документов на отпуск материалов со склада с бухгалтерскими документами на оприходование материалов в производстве расхождений не установлено. Расход материальных ценностей на выполнение работ производился на основании нарядов на выполнение работ и производственных отчетов материально-ответственных лиц. Расход материалов на хозяйственные нужды Предприятие списывало на основании актов произвольной формы.

Списание материалов, согласно учетной политики, Предприятием производилось по средней себестоимости приобретения. Такой метод списания МПЗ предусмотрен ПБУ 5/98 «Учет материально-производственных запасов».

 

5. АУДИТ РАСЧЕТОВ

 

Аудит расчетов проводился на основании Федерального Закона "О бухгалтерском учете" от 21 11 96 № 129-ФЗ, "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, (услуг), включаемых в себестоимость… (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 № 661) и другими нормативными документами.

 

5.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Аналитический учет ведется  с составлением журнала-ордера № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Из кассы предприятия  выдавались наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные и командировочные  расходы. На Предприятии имеется  перечень лиц, кому следовало выдавать наличные деньги Авансовые отчеты об израсходованных суммах подотчетными лицами предъявлялись в бухгалтерию в установленные Предприятием сроки (не позднее 3-х рабочих дней).

Предприятие производило  выдачу наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы при  наличии задолженности за подотчетным лицом. В декабре месяце по расходным кассовым ордерам выдано из кассы наличных денег в сумме 2919,0 руб., в то время как за ними имелась задолженность по состоянию на 01.12.10 г. - 6585,49 руб.  Задолженность за ними по состоянию на 01.01.11 составила 5108,49 руб. (данные приведены в таблице):

руб. коп.

Ф. И. О	Кредитовое сальдо по состоянию на 01. 12. 10	Выдано из кассы		Представлен авансовый отчет на сумму	Кредитовое сальдо по состоянию на 01. 01. 11
		сумма	№ расх. кассового ордера и дата
Айкашев В.В.	1380-60				1380-60
Громов Э.Г.	203-60	100-00	481 от 26. 12. 01	29. 12. 01 100-00	203-60
Резников Н.И.	89-17	120-00 30-00	482 от 26. 12. 01 484 от 26. 12. 01	29. 12. 01 23-00	216-17
Шадчнев С.И.	420-12	1050-00 200-00	474 от 26. 12. 01 479 от 26. 12. 01	29. 12. 01 479-00	1191-12
Баранов В.А.	4492-00	190-00 111-00 980-00 138-00	437 от 05. 12. 01 468 от 21. 12. 01 485 от 26. 12. 01 478 от 26. 12. 01	29. 12. 01 3794-00	2117-00
ИТОГО	6585,49	2919,00		4396,00	5108,49