Проведен анализ финансового состояния и аудит расчетов

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24'.03.2000 г. № 31 н).

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).

Источники информации для  проверки: Положение о бухгалтерии, должностные инструкции сотрудников  бухгалтерии, график документооборота, описание технологического процесса компьютерной обработки учетной информации, Положение об учетной политике предприятия, результаты проводимых аудиторами устных опросов (бесед) и анкетирования сотрудников бухгалтерии и др.

Для достижения поставленной цели аудиторы должны решить следующие  задачи:

-  установить соответствие  организационной структуры бухгалтерии  и формы бухгалтерского учета  условиям организации и управления  предприятия;

-    охарактеризовать  системы документации и документооборота;

-    дать оценку  учетной политики предприятия.

Как правило, аудиторской  проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает:

баланс предприятия (ф. № 1);

отчет о финансовых результатах (ф. № 2);

другие формы, которые могут быть введены соответствующими нормативными документами.

Годовая бухгалтерская  отчетность ООО «Телец» за 2009-2010 год приведена в Приложении 1,2.

При проверке отчетности аудитор руководствуется следующими положениями:

1. Инструкциями по  заполнению форм отчетности;

2. Формой учета;

3. Данными инвентаризации, предшествующей составлению годового  отчета.

Инструкции позволяют  уточнить взаимоувязку форм, строк  отчетности и особенности заполнения отчетных статей.

Форма учета оказывает  существенное влияние на заполнение отчетности. Преимущественно на предприятиях и в организациях применяются формы учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная и др. При использовании ПЭВМ может применяться любая из приведенных форм или, что наиболее эффективно, компьютеризированная форма учета, отвечающая эксплуатационным особенностям этих машин и позволяющая вести учет наиболее рационально.

При использовании журнально-ордерной формы отчетность заполняется на основании главной книги, журналов-ордеров и ведомостей (карточек) аналитического учета (по некоторым счетам).

Если применяется мемориально-ордерная форма учета, то отчетность заполняется  на основании оборотно-сальдового баланса и мемориальных ордеров [6, с 120 – 123].

При использовании формы журнал-главная отчетность заполняется по данным оборотной ведомости по счетам.

Автоматизированная форма  позволяет получить все необходимые формы непосредственно на ПЭВМ после ввода и проверки всей информации за отчетный период.

Прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов.

Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются.

При проведении проверки отчетности аудитору необходимо учесть, что сводную бухгалтерскую отчетность экономическим субъектам рекомендуется составлять по основным видам деятельности:

организаций промышленности;

строительных, монтажных, ремонтно-строительных, буровых, проектных и изыскательских организаций;

геологических организаций  и топографо-геодезических организаций (экспедиций);

научных организаций;

организаций по материально-техническому снабжению и сбыту;

организаций торговли и  общественного питания;

организаций по производству сельскохозяйственной продукции;

вычислительных центров  и других организаций, оказывающих информационно-вычислительные услуги;

организаций транспорта; а также организаций по ремонту  и содержанию автомобильных дорог;

организаций жилищно-коммунального хозяйства;

внешнеэкономических организаций.

Федеральные министерства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ имеют право расширять  приведенный перечень видов деятельности, по которым составляется и представляется сводная бухгалтерская отчетность.

Необходимо отметить, что при проверке годовой отчетности аудитор также проверяет и  квартальную отчетность. При этом нельзя забывать, что состав и содержание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности. Поэтому в процессе работы аудитор пользуется инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности.

Аудиторское заключение является заключительным этапом аудиторской  проверки и состоит из вводной, аналитической  и итоговой части.

 

2.2. Аудиторская проверка ООО «Телец»

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам аудита бухгалтерской отчётности за 2010 г.

 

I. Вводная часть

Сведения об аудиторской  фирме

Юридический адрес _____________ Телефон: 63-10-20

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов России №______ на срок 3 года.

Свидетельство о государственной  регистрации общества с ограниченной ответственностью ________ выдано администрацией г. Кунгура 23 мая 2005 года за № 177, ИНН 5917611629

Расчетный счет № 44847365922356784052  в Западно-Уральском банке Сбербанка  РФ Кунгурское  ОСБ № 1638 города Кунгура.

Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А., квалификационный аттестат № 009846, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.06 (продлен в 2008 году) и бухгалтером - экспертом Кудряшовой Г. В.

Сведения о субъекте и объекте проверки

Экономическим     субъектом     аудиторской     проверки было Мясоперерабатывающий завод  Общество с ограниченной ответственностью «Телец» (далее по тексту МПЗ ООО «Телец»).

Целью    аудиторской    проверки    было    подтверждение    достоверности бухгалтерского отчета за 2010 год в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» Для аудиторской  проверки экономическим субъектом были предъявлены:

-   устав ООО «Телец»

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

- отчет о движении  капитала (форма № 3):

- отчет о движении  денежных средств (форма №  4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- данные главной книги  и регистры бухгалтерского учета;

- выборочно первичные  документы, необходимые для выполнения  проверки.

II. Аналитическая часть

Отчет аудиторской фирмы  «»

 

Нами проведен аудит бухгалтерской  отчетности ООО «Телец» за 2010 год.

2. При планировании и проведении  аудита отчетности, указанной в  параграфе 1 настоящей части, нами  рассмотрено состояние внутреннего  контроля. Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля  несет исполнительный орган ООО  «Телец».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ,  необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности Проделанная  в процессе аудита работа не  означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Телец» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не  были обнаружены существенные  факты, из которых можно было  бы сделать вывод о несоответствии  системы внутреннего контроля ООО «Телец» масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности  отчетности, указанной в параграфе  1 настоящей части, приведено в  следующей части аудиторского  заключения.

6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрены соблюдения ООО «Телец» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Телец».

7. Мы проверили соответствие  ряда совершенных финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству  исключительно для того, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Телец» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проверенные  финансово-хозяйственные операции  осуществлялись ООО «Телец», во  всех существенных отношениях, в  соответствии с указанным в  предыдущем параграфе настоящей  части законодательством.

 

III. Итоговая часть

Заключение аудиторской фирмы  о бухгалтерской отчетности ООО  «Телец»   за 2010 год

 

1 Нами проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ООО  «Телец» за 2010 год. Данная отчетность  подготовлена исполнительным органом  ООО «Телец».

2. Ответственность за подготовку  бухгалтерской отчетности несет  ООО «Телец». Обязанность аудитора  заключается в том, чтобы высказать  мнение о достоверности во  всех существенных аспектах данной  отчетности на основе проведенного  аудита.

3 Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

4. По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему заключению бухгалтерская  отчетность за исключением влияния  на финансовую отчетность факторов, изложенных в разделе II настоящего заключения достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Телец» по состоянию на 31 декабря 2010 года и финансовых результатов деятельности за 2010 год, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденной Приказом МФ РФ от 28.06.2000 № 60н.

Директор _______

Аудитор ___________

Бухгалтер-эксперт ____________

15.03.11 г.

 

 

Генеральному директору

ООО «Телец»

С.А.Брызгалову

Письменная информация (отчет)

об аудиторской проверке достоверности

бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Телец» зa 2010 год

г. Пенза                                                                                 17 марта    2011    года

Аудит проведен обществом  с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» (ООО «Экспресс-аудит») на основании  договора    № 58 от 24.12.10 г. и  письма-обязательства №158 от 25 12.10г.

Свидетельство о государственной  регистрации общества с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» выдано администрацией г. Кунгура

23 мая 2005года№ 177.   Директор ООО «Экспресс-аудит»   - Кузнецов Андрей Анатольевич.  Расчетный счет _______________ в Кунгурском ОБС №1638 г.Кунгура.      ИНН___________________________________________

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства Финансов России №002157 от года на срок 3 года.

Проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А. (квалификационный аттестат № _______, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.0г.) и бухгалтером-экспертом  Кудряшовой Г.В.

Экономический субъект  аудиторской проверки: МПЗ ООО  «Телец»