Прибыль организации

- область минимального  риска - потеря расчётной прибыли  от 0 до 25%;

- область повышенного  риска - потеря расчётной прибыли  от 25 до 50%;

- область критического  риска - потеря расчётной прибыли  от 50 до 75%;

- область недопустимого  риска - потеря расчётной прибыли  свыше 75%.

Для определения степени  риска потери расчётной операционной прибыли за три последних года по предприятию «Умный дом», составим Таблицу 10.

Определение области риска  в 2010 году по данным таблицы 3.1:

1318,4 / 1048=125,8%

Определение области риска  в 2010 году:

1910,4 / 1318,4 = 144,9%

Таблица 10

Определение степени риска  потери расчётной операционной прибыли (в% от предыдущей величины операционной прибыли)

Годы	Безрисковая область	Область минимального риска	Область повышенного риска	Область критического риска	Область недопустимого риска
2009	да	-	-	-	-
2010	да	-	-	-	-
2011	да	-	-	-	-

Так как темпы роста  превышают 1, то предприятие «Умный дом» функционирует в безрисковой  области. Таким образом, три года предприятие «Умный дом» работало в  безрисковой области. Обобщение  оценки качества полученной прибыли  на предприятии «Умный дом» в динамике за 2009-2011 гг. покажем в таблице 11.

Таким образом, приведенные  экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют  о довольно высоком качестве полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения, (из восьми приведенных критериев 4 являются негативными и 4 позитивными).

Проследим тенденцию показателей  за 2010-2011 гг. Для этого произведём дополнительные расчёты. Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от реализации товаров за период 2010-2011 гг. в таблице 12.

Таблица 11

Важнейшие экономические  индикаторы, позволяющие оценить  качество полученной прибыли на предприятии  «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

Индикаторы	Нормативное значение	Фактические результаты	Сильные, узкие места (+,-)
1. Темп роста объёма  оборота в действующих ценах	111,7%	120,9% Значительное превышение  нормативного значения	+
2. Качество рентабельности  продаж	14,29%	Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 20,5% - ежегодная нестабильность в  получении рентабельности продаж	-
3. Время товарного обращения	Норма устанавливается самим  предприятием	Товарооборачиваемость замедлилась  с 1 8 до 29 дней, то есть на 1 1 дней в динамике	-
4. Соотношение полученного  эффекта (оборота) к затратному  характеру	Темп роста объема продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа  роста издержек.	В динамике темп роста оборота - 120,9%, а темп роста издержек обращения -65,79%	+
5. Полученная рентабельность  продаж товаров не ниже среднемесячной  ставки ЦБ России по товарному  кредиту	Годовая ставка ЦБ России - 18%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается  за минимальный уровень рентабельности продаж.	Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня	-
6. Эффективность использования  ресурсов и затрат (оценка экономического  потенциала предприятия)	Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1	Общая эффективность использования  ресурсов и затрат увеличилась в  динамике в 2,2 раза	+
7. Рентабельность использования  всего капитала	В зарубежных странах норма  прибыли на руб. капитала - 30-35%	Фактическая рентабельность капитала сократилась в динамике на 23,1% и составила менее 30%	-
8. Степень экономического  риска потери прибыли	Потеря прибыли от расчетной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; Критическая - 50 - 75%; недопустимая - свыше 75%	Рост операционной прибыли  в динамике составил 82,29%, а до налогообложения -68,79%	+

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,49%) от средней величины рентабельности (15,95%), то есть на 15,61%, характеризует  большую нестабильность формирования доходов от реализации товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

Таблица 12

Данные по прибыли от продаж на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

Годы	Хi - рентабельность продаж, %	(Хi - Х)	(Хi-х)2
2010	15,37	1,08	1,1664
2011	16,53	2,24	5,0176
Итого	15,95 ((15,37 +16,53) /2)	-	6,184

Приведенные экономические  оценочные показатели за два последних  года свидетельствуют о существенном снижении качества полученной прибыли  предприятия «Умный дом» несмотря на то, что предприятия функционирует  в без рисковой зоне (из восьми приведенных  критериев 6 являются негативными и  только 2 позитивными).

 

Таблица 13

Важнейшие экономические  индикаторы качества прибыли на предприятии  «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

Индикаторы	Нормативное значение	Фактические результаты	Сильные, узкие места (+,-)
1. Темп роста объёма  оборота	111,7%	134,71% Значительное превышение  нормы	+
2. Качество рентабельности  продаж	15,95%	Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 15,61% - ежегодная нестабильность в  получении рентабельности продаж товаров	-
3. Время товарного обращения	Норма устанавливается самим  предприятием	Товарооборачиваемость замедлилась  с 27 до 29 дней, то есть на 2 дня в динамике	-
4. Соотношение полученного  эффекта (оборота) к затратному  характеру	Темп роста объёма продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа  роста издержек.	В динамике темп роста оборота - 134,71%, темп роста издержек обращения -170,44%	-
5. Полученная рентабельность  продаж товаров не ниже среднемесячной  ставки ЦБ России по товарному кредиту	Годовая ставка ЦБ России - 1 8%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается  за минимальный уровень рентабельности продаж.	Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня	-
6. Эффективность использования  ресурсов и затрат (оценка экономического  потенциала предприятия)	Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1	Общая эффективность использования  ресурсов и затрат увеличилась в  динамике на 34,88%	-
7. Рентабельность использования  всего капитала	В зарубежных странах норма  прибыли на рубль капитала - 30-35%	Фактическая рентабельность капитала увеличилась в динамике на 3,9%, но составила менее 30%	-
8. Степень экономического  риска потери прибыли	Потеря прибыли от расчётной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; критическая - 50 - 75%; недопу-стимая - свыше 75%	Рост операционной прибыли  в динамике составил 44,9%, а балансовой - 49,12	+

2.3 Анализ динамики  прибыли

Нераспределенная прибыль  используется в соответствии с Уставом  предприятия. За счёт её выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели [18].

Анализ формирования фондов покажет, насколько и за счёт каких  факторов изменилась их величина. Основными  факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие  фонды (К). Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равняется  их произведению и рассчитывается по формуле 11.

Ф= ЧП х К (11)

где Ф - соответствующая часть  прибыли (капитализируемая или потребляемая),

ЧП - чистая прибыль,

К - коэффициент отчислений прибыли в соответствующий фонд

В 2010 году

Фн = 83 7,3 7 х 0,3 = 251,211 тыс. руб.

Фп = 837,37 х 0,7 = 586,159 тыс. руб.

В 2011 году

Фн = 1248,68 х 0,28 = 349,630 тыс. руб.

Фп = 1248,68 х 0,72 = 899,050 тыс. руб.

Выявим выполнение плана  по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравним с данными 2010 года и выясним причины отклонения от 2010 года по каждому направлению  использования прибыли (таблица 14).

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии  в капитализируемую часть прибыли  использовано 28%, в фонд потребления - 72%, причем заметна тендёнция уменьшения доли в распределяемой прибыли фонда накопления за счёт увеличения доли фонда распределения.

Таблица 14

Данные об использовании  чистой прибыли на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонения
1. Нераспределенная чистая  прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	411,31
1. Использование прибыли:
- в капитализированную часть прибыли,	251,211	349,630	98,419
- в потребляемую частъ прибыли	586,159	899,050	312,891
2. Доля в распределяемой  прибыли:
- в капитализированную часть прибыли	30	28	-2
- в потребляемую часть прибыли	70	72	+2

Для расчёта влияния факторов используем один из приёмов детерминированного факторного анализа (таблица 15).

 

Таблица 15

Расчёт влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия  «Умный дом»

Часть прибыли	Сумма распределяемой прибыли, тыс. р.	Доля отчислений, %	Сумма отчислений, тыс. руб.	Отклонение от 2006 г.
	2010 г	2011 г.	2010 г	2011 г.	2010 г.	2011 г.	общее	В том числе за счёт
								ЧП	Котч
Капитализируемая	837,37	1248,68	30	28	251,211	349,630	+98,419	+ 123,393	-24,974
Потребляемая	837,37	1248,68	70	72	586,159	899,050	+312,891	+287,917	+24,974

Затем рассчитаем влияние  факторов изменения чистой прибыли  на размер отчислений предприятия.

Для этого прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора  умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд по формуле 12 [18]:

?Ф = ?ЧПх К, (12)

Отклонение от плана общее:

- капитализируемая часть  прибыли:

349,630 - 251,211 = +98,419 тыс. руб.

- потребляемая часть прибыли:

899,050 - 586,159 = +312,891 тыс. руб.

в том числе за счёт:

- чистой прибыли по  формуле 2.4 [18]:

?ФЧП= ?ЧП*К0, (13)

?ФЧПн= (1248,68 - 837,37) х 0,3 = 123,393 тыс. руб.

?ФЧПп= (1248,68 - 837,37) х 0,7 = 287,917 тыс. руб.

Расчёты показывают, что  в результате увеличения чистой прибыли  в 2006 году на 411,31 тыс. руб. сумма капитализируемой суммы составила 123,393 тыс. руб., в 2011 году данная сумма составила 287,917 тыс. руб.

- коэффициента отчислений  прибыли по формуле 14 [18]:

?Фк = ?КхЧП₁ (14)

?ФКн= (0,28 - 0,30)* 1248,68 = -24,974 тыс.  руб.

?ФКп = (0,72 - 0,7)* 1248,68 = 24,974 тыс.  руб.

В результате снижения в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли сократилась на 24,974 тыс. руб., и роста доли отчислений на 2% в 2011 году сумма потребляемой прибыли  возросла на 24,974 тыс. руб.

Таким образом, анализа прибыли ООО «Умный дом» позволил сделать следующие выводы:

- рост стоимости основных  средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия и увеличении возможностей в осуществлении хозяйственной деятельности;

- выручка от продаж  и валовой доход увеличились  в динамике соответственно на 34,71 и 57,57%. Однако выручка от  продаж растет медленнее, чем  валовой доход, что расценивается  отрицательно;

- общая эффективность  использования ресурсов и затрат  в динамике за три года увеличилась  более чем в 2,1 раза, а за  последних два сравниваемых года, наоборот, сократилась более чем  в 1,3 раза;

- опережающие темпы прироста  издержек обращения по сравнению  с приростом валового дохода  и выручки от продаж в 2010-2011 гг. свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов;

- прибыль до налогообложения  увеличилась на 49,1%. Прибыль от  продаж возросла также существенно  - на 44,9%;

- общим результатом от  прочей деятельности в 2009 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2011 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.;

- экономические оценочные  показатели в динамике за три  года свидетельствуют о довольно  высоком качестве полученной  прибыли на предприятии «Умный  дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения;

- в результате снижения  в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли  сократилась на 24,974 тыс. руб., и  роста доли отчислений на 2% в  2011 году сумма потребляемой прибыли  возросла на 24,974 тыс. руб.

 

ГЛАВА 3.повышения  эффективности планирования прибыли  «ОООУМНЫЙ ДОМ»

3.1 Планирование  прибыли ООО «Умный дом»

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим  элементом планирования предпринимательской  деятельности на современном этапе  хозяйствования. От того, насколько  достоверно определена плановая прибыль, зависит успешность финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Расчёт плановой прибыли  должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное  и полное финансирование прироста собственных  оборотных средств, инвестиций, а  также своевременные расчеты  с бюджетом, баками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Прибыль планируется раздельно  по товарной продукции, прочей продукции  и услугам нетоварного характера. Планируется также сальдо операционных и внереализационных доходов  и расходов.

Рассмотрим основные методы планирования прибыли.

1. Метод прямого счёта.  Объектом планирования являются  элементы бухгалтерской прибыли:  прибыль от продаж продукции,  прибыль от прочей реализации  и внереализационных операций. Основой  для расчёта служит объем производственной  граммы в соответствии с заказами  потребителей.

Прибыль по товарному выпуску (П_тп) планируется на основе сметы затрат, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода по формуле 16.

 

П_тп = ТП_пл - С, (16)

где ТП_пл ? стоимость товарной продукции планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);