Политика управления внеоборотными активами предприятия ( на примере ОАО «Мельник»)

Согласно таблице 2.5 общая величина внеоборотных активов за весь анализируемый период снижается. В 2007 году общая величина внеоборотных активов составляла 319757 тыс.руб, а в 2008 году сокращается на 21812 тыс.руб. Прежде всего это вызвано уменьшением основных средств   на 23857 тыс.руб., а также уменьшением незавершенного строительства на 2339 тыс.руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом общая величина внеоборотных активов снизилась на 39196 тыс.руб., в связи с уменьшением основных средств на 46823тыс.руб.

В общем, необходимо сказать, что тенденция к сокращению общей величины внеоборотных активов хозяйствующего субъекта вызвана сокращением общего объема основных средств за весь анализируемый период и незначительными изменениями незавершенного строительства. Также важно отметить, что за период 2007-2009гг. наблюдается увеличение долгосрочных финансовых вложений.

Сравним темпы роста внеоборотных активов предприятия с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов и общей суммы внеоборотных активов. Результаты расчетов представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Оценка соотношения  темпа роста внеоборотных активов  с темпами роста объема производства и реализации продукции на ОАО «Мельник»

Показатель	Абсолютное значение,тыс.руб.			Темпы роста (%)
	2007 г	2008 г	2009 г	08/07	09/08
Объем производства, тыс.руб.	3527136	4788047	4560662	136	97
Объем реализации, тыс.руб.	3434391	3041796	4154568	89	137
Операционные оборотные  активы	697735	823553	916353	118	111,3
Общая сумма внеоборотных активов	319757	297945	258749	93	86,8

Из таблицы 2.2 видно, что  темпы роста производства продукции в период с 2007 по 2008 превышают темпы роста объема реализации продукции и темпы роста операционных активов, внеоборотных активов. Из этого можно сделать вывод, что объем производства, который составляет 4788047тыс.руб., больше чем объем реализации, который составляет 3041796тыс.руб., что сказывается отрицательно на деятельности предприятия. Темпы роста внеоборотных активов уменьшились, в связи с выбытием некоторой их части. Темпы роста операционных внеоборотных активов предприятия превышает темпы роста внеоборотных активов, это связано, с тем, что внеоборотные активы рассчитаны на долгосрочную перспективу.

Проанализируем структуру внеоборотных активов для определения тех статей активов, которые занимают больший удельный вес в общей величине внеоборотных активов. Результаты расчетов представлены в таблице 2.7.

      Таблица 2.7

Оценка структуры внеоборотных активов

в ОАО «Мельник» на 1.01.07-1.01.10гг.

Наименование показателя	на 1.01.2007		на 1.01.2008		на 1.01.2009		на 1.01.2010		Изменение в уд.весе,%
	Абс. Знач., тыс.р	В %	Абс. Знач.., тыс.р.	В %	Абс. значен., тыс.р	В %	Абс. значен., тыс.р.	В %	08/07	09/08	10/09
Нематериальные активы	2	0,001	2	0,001	17	0,007	15	0,04	0	0,006	0,033
Основные средства	304202	95	280345	94,2	233522	90	204996	92,5	-0,8	-4,2	2,5
Незавершенное строительство	6231	1,9	3892	1,3	10903	4,29	3542	1,6	-0,6	2,99	-2,69
Доходные вложения в  материальные ценности	-		-	-	-		140	0,06	-	-	0,06
Долгосрочные финансовые вложения	9322	2,89	12360	4,5	12360	5,7	12860	5,8	1,61	1,2	0,1
Отложенные налоговые  активы	-	0,004	1346	-	-	-	-	-	-0,004	-	-
Итого внеоборотных активов	319757	100	297945	100	258749	100	221553	100	-	-	-

Исходя из таблицы 2. 7. можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в общей величине внеоборотных активов занимают основные средства на 1.01.07 – 95%, на 1.01.08 – 94,2%, на 1.01.09 – 90%, на 1.01.10 – 92,5%, а наименьший – нематериальные активы, их удельный вес занимает от 0,001% до 0,04%. Также значительный долю в составе внеоборотных активов, после основных средств, занимают долгосрочные финансовые вложения. Так как наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и долгосрочными финансовыми вложениями это свидетельствует о том, что предприятие ориентировано на создание материальных условий расширения основной деятельности. Относительно низкая доля нематериальных активов предприятия говорит о том, что предприятие не занимается развитием инновационной деятельности.

В целом, динамика структуры внеоборотных активов характеризуется:

- увеличением доли долгосрочных финансовых вложений с 2,89% до 5,8%;

- незначительными колебаниями доли основных средств от 90% до 95% за весь анализируемый период;

- нестабильными изменениями доли незавершенного производства, если за 2008 год произошло их увеличение на 2,99%, то за 2009 год они снизились на 2,69%.

Так как основную долю внеоборотных активов составляют основные средства, произведем анализ их состава, структуры, динамики за 2007 -2009 гг. Результаты расчетов представлены в приложении 2.

Рассмотрев приложение 2, складывается следующая картина.

За 2007 году обеспеченность предприятия основными средствами сократилась на 1,1 %, что связано прежде всего с выбытием зданий на сумму 6309 тыс.руб и выбытием транспортных средств на сумму 580 тыс.руб..

В 2008 году наблюдается  увеличение общего объема основных средств  на 2,5 %, что вызвано поступление  транспортных средств на сумму 1878 тыс.руб., поступлением зданий на сумму 5810, поступлением машин и оборудования на 9492 тыс.руб..

В 2009 году видно, что обеспеченность предприятия основными средствами незначительно возросла на 0,3%. Это обусловлено тем, что отдельные элементы основных средств на начало отчетного периода практически не изменились к концу года.

Согласно приложению 2 важно отметить, что  за вес анализируемый период наибольшую долю в общем объеме основных средств  занимают машины и оборудования (на конец периода: 2007 – 66,1%, 2007 – 65,8%, 2008 – 66,1%), наименьший удельный вес занимает производственный и хозяйственный инвентарь (на конец периода: 2007- 0,3%, 2008- 0,2%, 2009-0,2%).

В процессе эксплуатации происходит утрата основными средствами их стоимости, которая компенсируется денежным возмещением их износа путем  амортизации. Денежным выражением величины амортизации являются амортизационные отчисления, накапливающиеся на предприятии в виде амортизационного фонда. Необходимо проанализировать структуру амортизационного фонда предприятия, представленную в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Наименование  основного средства	Первоначальная стоимость  ОС на начало периода, тыс.руб.				Удельный вес, %
	1.01.07	1.01.08	1.01.09	1.01.10	1.01.07	1.01.08	1.01.09	1.01.10
Здания и сооружения	100159	102489	100320	100421	43,7	38	40	44
Машины, оборудование, транспортные средства	128389	153220	130754	127000	56	57	52	55
Другие виды ОС	199	14363	15500	542	0,3	15	8	1
Итого	228747	270072	250074	230485	100,00	100,0	100,0	100,0

Анализируя таблицу 2.8 важно отметить, что наибольший удельный вес в общей сумме амортизационных отчислений занимают машины, оборудования и сооружения 2007- 56%, 2008-57%, 2009 – 52%, 2010-55% соответственно. Из этого следует, что именно данная часть основных средств подвергается наибольшему износу.

Для оценки технического состояния всех основных фондов рассчитаем коэффициент годности и коэффициент износа. Результаты расчетов представим в таблице 2.9

 

 

 

 

Таблица 2.9

Динамика коэффициента годности и коэффициента износа в ОАО «Мельник»

Показатель	Абсолютное значение				Абсолютное отклонение
	01.01.07	01.01.08	01.01.09	01.01.10	08/07	09/08	10/09
Первоначальная стоимость  основных средств	509092	503594	516552	518341	-	-	-
Остаточная стоимость  основных средств	280345	233522	204996	287856	-	-	-
Суммы износа	228747	270072	311556	230485	-	-	-
Коэффициент износа	0,44	0,53	0,6	0,44	0,09	0,07	-0,16
Коэффициент годности	0,55	0,46	0,4	0,55	-0,09	-0,06	0,15

Коэффициент годности основных производственных фондов в 2007 году составил 55%, а коэффициент износа 44%. То есть на 1.01.07 предприятие достаточно эффективно управляло своими фондами. Из таблицы видно, что затем коэффициент годности снижается на 1.01.08 – 46%, что на 9% ниже, чем на 1.01.07, а коэффициент износа возрастает и на 1.01.08 – 53%, что выше на 7%, чем на 1.01.07. Далее на 1.01.09 наблюдается аналогичная картина, т.е. происходит снижение коэффициента годности и увеличения коэффициента износа. На 1.01.10 ситуация изменилась, коэффициент годности  увеличился на 15% и составил 55%, а коэффициент износа уменьшился на 16% и составил 44%. Видно, что коэффициент годности выше коэффициент износа, что говорит об эффективном управлении своими фондами и высоким их техническим состоянием.

Далее необходимо рассчитать коэффициенты характеризующие интенсивность использования внеоборотных активов. Результаты расчетов представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Анализ показателей  интенсивности использования внеоборотных активов в ОАО «Мельник»

Наименование показателей	за 2007	за 2008	за 2009	Абс. отклонение		Темпы роста, %
Коэффициент обновления,%	-1,09	2,1	0,5	3,19	-1,6	192	23,8
Коэффициент выбытия,%	1,8	0,8	0,4	-1	-0,2	44	75

 

Продолжение таблицы 2.10

Коэффициент ввода в  действие новых операционных внеоборотных активов,%

0,8

2,9

1,2

2,1

-1,7

362,5

41,3

Коэффициент обновления показывает, сколько копеек предприятие  инвестирует в обновление основных средств, приходящихся на каждый рубль имеющихся основных фондов. Из данных таблицы 2.7 видно, что коэффициент обновления равен -1,09%, 2,1% и 0,5% в 2007, 2008 и в 2009 годах соответственно. Отрицательное значение коэффициента обновления внеоборотных активов в 2007 году, говорит о том, что выбытие за данный год превысило поступление внеоборотных активов, и прироста новых внеоборотных активов в общей их сумме не произошло.  В 2008 году, наблюдается резкий скачок данного коэффицента по сравнению с предыдущим. Его значение составило 2,1%, что положительно сказывается на деятельности предприятия и свидетельствует о том, что ОПФ предприятия полностью обновлены, а цель обновления основных средств, это повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда. В 2009 году темп роста коэффициента обновления снижается на 76,2%..