Отчет по практике в финансовом управлении Администрации местного самоуправления Пригородного района

       Индекс бюджетных расходов применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований и не является прогнозируемой оценкой расходов местных бюджетов в расчете на душу населения или в абсолютном размере.

Расчет индекса бюджетных  расходов

       Индекс бюджетных расходов сель. поселения рассчитывается на очередной финансовый год по формуле:

       ИБР_i = К_i^зп + К_i^возр; где:

       К_i^зп – коэффициент дифференц. з/платы в сельских поселениях;

       К_i^возр – поправочный коэф. На возрастную структуру в сельском поселении.

Доходы бюджета муниципального образования – Пригородный район  формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законами РФ о налогах и сборах, законодательством РСО-А о налогах и сборах, нормативными правовыми актами Собрания представителей Пригородного района о налогах и сборах.

Расходы из бюджета муниципального образования – Пригородный район  в очередном финансовом году финансируются:

- за счет собственных  доходов и источников покрытия  дефицита бюджета муниципального образования – Пригородный район – расходные обязательства муниципального образования – Пригородный район - договорами (соглашениями) по вопросам местного значения должно осуществляться в очередном финансовом году;

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти РСО-А, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами РСО-А.

В расходной части бюджета  муниципального образования – Пригородный  район создается резервный фонд Администрации местного самоуправления Пригородного района в размере не более 3 % утвержденного в решении о бюджете на соответствующий год объемов расхода бюджета.

Порядок расходования средств  резервного фонда утверждается Постановлением Администрации местного самоуправления Пригородного района.

В состав бюджета муниципального образования – Пригородный район  за счет доходов целевого назначения или порядок целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений может быть образован целевой бюджетный фонд, используемый по отдельной смете.

Муниципальные внутренние заимствования и муниципальный  долг (ст. 12)

1. Муниципальный долг  – совокупность долговых обязательств муниципального образования – Пригородный район. Муниципальный долг полностью и без условий обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

2.Долговые обязательства  муниципального образования – Пригородный район могут существовать в форме:

- кредитных соглашений  и договоров;

- займов, осуществляемых  путем выпуска муниципальных  ценных бумаг;

- договоров и соглашений  о получении муниципальным образованием  бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- договоров о предоставлении  муниципальных гарантий.

Долговые обязательства  муниципального образования – Пригородный  район не могут существовать в иных формах.

3.Органы местного самоуправления  муниципального образования –  Пригородный район используют все полномочия по формированию доходов бюджета муниципального образования – Пригородный район для погашения своих долговых обязательств и обслуживания муниципального долга.

4. Муниципальные внутренние  заимствования – займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства муниципального образования – Пригородный район как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками.

5. Муниципальная гарантия  представляет собой обеспечение гражданско-правовых обязательств, в силу которого муниципального образования – Пригородный район дает письменное обязательство отвечать за исполнение получателем гарантии обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Муниципальные гарантии представляются от имени муниципального образования – Пригородный район, финансовым управлением Администрации местного самоуправления Пригородного района.

6. Полномочия по управлению  муниципальным долгом, осуществлению  муниципальных внутренних заимствований, выдаче муниципальных гарантий осуществляет Финансовое управление Администрации местного самоуправления Пригородного района.

7. Порядок осуществления  муниципальных заимствований, обслуживания и управления муниципальным долгом утверждается Администрацией местного самоуправления Пригородного района.

8. Управление муниципальным  долгом осуществляется исходя  из необходимости соблюдения следующих ограничений, установленных в ст. 92, 107 и 111 Бюджетного кодекса РФ:

- дефицит бюджета муниципального  образования – Пригородный район, утвержденный в решении о бюджете и отраженный в отчете об исполнении бюджета муниципального образования – Пригородный район, не должен превышать 10% объема доходов бюджета муниципального образования – Пригородный район, без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации в случае утверждения нормативным актом Собрания представителей местного самоуправления Пригородного района о бюджете на соответствующий год размера поступлений от продаж имущества, предельный размер дефицита бюджета муниципального образования – Пригородный район может превышать данное ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества;

- предельный размер  муниципального долга, установленный  в решении о бюджете, не должен превышать объем доходов бюджета муниципального образования – Пригородный район без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- предельный объем расходов  на обслуживание муниципального долга, установленный в решении о бюджете, не должен превышать 15 % расходов бюджета муниципального образования – Пригородный район. Осуществление муниципальных заимствований (за исключением принятия долговых обязательств в целях реструктуризации и погашения муниципального долга) не может производиться в случае нарушения указанных ограничений в ходе исполнения бюджета.

 

   Глава 2. Анализ исполнения районного бюджета за 2006-2008 гг.

 

              2.1. Анализ доходов бюджета Пригородного района

 

За 2008 г. в бюджет района, при уточненном плане поступления доходов в сумме 475720 т.р. фактическое поступление доходов составило 433052 т.р. (выше уровня прошлого года на 38%).

В процентном соотношении  выполнение бюджета по доходам составило 91,03%.

Из общей суммы поступлений в доход бюджета поступили безвозмездные платежи из республиканского бюджета в сумме 379850 т.р. (90,16%) от плана), в том числе:

1.  дотация на выравнивание  уровня бюджетной обеспеченности  в сумме 180152 т.р. (103,12% - выполнение);

2.  субвенция на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния в сумме 1500 т.р. (100 % - выполнение);

3.   субвенция за  классное руководство в общеобразовательных  школах в сумме 5673 т.р. (89,51%) - от  плана);

4.  субвенция на осуществление первичного воинского учета в сумме 732850т.р. (103,34 % от плана);

5.  субсидии на возмещение  расходов по предоставлению гражданам  льгот на оплату коммунальных  услуг в сумме 326700 т.р. (32,74 % от  плана);

6.   субвенция на  выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений в сумме 8675 т.р. (88,52 % - от плана);

7.   субвенция на  реализацию основных общеобразовательных  программ в сумме 146108 т.р. (78,33 % - от плана);

8.   субвенция на  поддержку учреждений культуры  и искусства в сумме 5043 т.р. (87,73%о - от плана);

9.   средства на  частичную выплату опекунских  пособий в сумме 1508 т.р. (65,64 % - от  плана) и субсидии на выплату  пособий по устройству детей,  лишенных родительского попечения, в семью в сумме 32 т.р. 30% от плана);

10.  субсидии на внедрение  инновационных программ (для СОШ  Архонской № 2) в сумме 1000 т.р. (100% от плана);

11. субсидии на денежные  выплаты медицинскому персоналу  рамках нац. Проекта «Здоровье» в сумме 1752 т.р. (64,51%) - от плана);

12.  средства федерального бюджета на реализацию целевых программ в сумме 3715 т.р. (93,81%) от плана)(федеральная адресная инвестиционная программа «Юг»);

13.  средства, получаемые  по взаимным расчетам из республиканского  бюджета согласно распоряжений  из резервного фонда главы РСО-Алания для оказания материальной помощи гражданам района в сумме 550 т.р. (100% от плана);

14.  субвенция на выплату  части родительской платы за  содержание ребенка в дошкольных учреждениях района в сумме 201 т.р. (13,54% - от плана);

15. субсидии на проведение капитального ремонта многоквартирных домов в сумме 22883 т.р. (100% от плана).

Бюджет района по собственным  доходам за 9 месяцев 2008г. выполнен на 98%, при плане в сумме 54401 т.р., фактическое выполнение составило 53201 т.р. (и это выше уровня прошлого года на 28 %). Недопоступило собственных доходов в сумме 1200 т.р.

В структуре собственных  доходов значительную часть занимают доходы от налоговых платежей.

План по мобилизации  налоговых доходов в бюджет района на 01.10.2008г. определен в размере 48482 т.р., а фактическое выполнение составило 47783 т.р., т.е. 99 % от плановых назначений (и это выше уровня прошлого года на 32 %). А в целом бюджет района недополучил 700 т.р. налогов.

Невыполнение плана налоговых  платежей в целом обусловлено  невыполнением бюджетных назначений по основному доходообразующему налогу - это по налогу на доходы физических лиц.

Так, при плане поступления подоходного  налога в сумме 25950 т.р. фактическое выполнение составило 23540 т.р. (91% выполнение) и это выше уровня прошлого года на 20%. А по итогам 9 месяцев текущего года бюджет недополучил 2410 т.р. подоходного налога.

Формирование данного налога остается осуществляться за счет бюджетной сферы района, т.е. по мере увеличения заработной платы бюджетникам увеличиваются отчисления в виде подоходного налога в бюджет (около 80%о налога за счет бюджетной сферы), а от предприятий иной форм собственности пополнение доходной части бюджета по этому виду налога остается не значительной (около 20%).

При 9 месячном плане поступления акцизов в сумме 13144 т.р. фактическое поступление составило 18184 т.р. или 138 % от плана. Перевыполнение плана по акцизам, как и в прежние периоды, обусловлено увеличением производства спиртовой продукции на ОАО «Престиж», который является основным плательщиком акцизов (более 90% от всей суммы акциза), тогда как остальные алкогольпроизводящие предприятия района - это еще 2 спиртзавода и порядка 10 предприятий, имеющие лицензию на производство алкогольной продукции, в формировании доходной части бюджета района практически не участвовали.

По итогам    9 месяцев 2008г. невыполненными      оказались и налоги на совокупный доход. Это ЕНВД для отдельных видов деятельности и единый с/х налог, поступления от которых в совокупности планировалось в сумме 4470 тыс. руб., а фактически удалось собрать только 3670 т.р. налогов на совокупный доход (82%). И это ниже уровня прошлого года на 6%.(!)

С крайне низким процентом выполнения плановых показателей оказались  имущественные налоги. Это, прежде всего  земельный налог, при плане 9 месяцев в сумме 3171 тыс. руб. удалось собрать только 1451 тыс. руб. земельного налога или 46 % - выполнение. Для сравнения, за 9 месяцев 2006 года сбор земельного налога составил 752 т.р., за 9 месяцев 2007г. - 1075т.р., т.е.  в текущем году наметилась тенденция к увеличению поступления данного вида налога, и рост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 35 %. Однако, при выполнении бюджетного задания 9 месяцев 2008 года, земельного налога недопоступило за отчетный период в сумме 1720 т.р.

Отчисления   по   государственной   пошлине  за  9   месяцев   текущего   года составили 350 т.р., что составляет 120 % от плановых назначений.

А, мобилизация задолженности по отмененным ранее налогам и сборам составила лишь 25 % от плановых назначений (план 1054 т.р., факт 263 т.р.).

Таким образом, учитывая необходимость  максимального выполнения доходной части бюджета района, необходимо принять неотложные меры по мобилизации налоговых платежей в бюджет района.

Причиной неполного выполнения бюджетных назначений по налогам и вместе с тем и достаточным резервом для увеличения и пополнения доходов бюджета района является продолжающаяся работа по сокращению задолженности по налоговым платежам.

Недоимка по предприятиям Пригородного района на 01.10.07г. в части местного бюджета составляет 23840 т.р., в том числе:

- налог на доходы физических  лиц - 8236 т.р. 

- ЕНВД – 377 т.р.

- земельный налог - 9757 т.р.

- налог на прибыль - 440 т.р.

- налог с продаж - 352 т.р.

- налог на имущество предприятий  - 3262 т.р.

- прочие - 1416 т.р.

Значительную сумму в структуре  собственных доходов района составляют неналоговые платежи, поступления от которых были запланированы за 9 месяцев 2008г. в сумме 5919 т.р., однако их фактическое поступление за отчетный период составило всего 5420 т.р. или 92% выполнение.

Сумма недопоступивших платежей в  размере 499 т.р. образовалась за счет низкой собираемости таких отчислений, как доходы от сдачи в аренду имущества муниципальной собственности: план 3308 т.р., факт 2649 т.р. (80 % выполнение), платежи за негативное воздействие на окружающую среду план 315 т.р., факт 179 т.р. (57% выполнение), возмещение потерь с/х производства, связанные с изъятием сельскохозяйственных угодий: план 1123 т.р., факт 197-т.р. (18 % - выполнение).