Формирование и использование оборотных средств на предприятии

На каждом предприятии  величина оборотных средств, их состав и структура зависят от множества  факторов производственного, организационного и экономического характера: отраслевые особенности производства и характер деятельности; сложность производственного  цикла и его длительность; стоимость  запасов и их роль в производственном процессе; условия поставки и её ритмичность; порядок расчётов и  расчётно-платёжная дисциплина. Оборотные  производственные фонды – это  часть оборотных средств, которые  учувствуют в одном производственном процессе, сразу переносят свою стоимость  на себестоимость продукции и  требуют своего возмещения к каждому  последующему производственному циклу.

 

 

Рисунок 1.2 - Состав оборотных  средств предприятия.

 

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится  часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу.

Вещественные элементы оборотных  фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной  формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость  по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость  возникает в виде выработанной из них продукции. Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность  производственного процесса, а фонды  обращения – реализацию произведённой  продукции на рынке и получение  денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

Эта экономическая роль оборотных  средств определяет их сущность, которая  заключается в необходимости  обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения. Оборотные производственные фонды  функционируют в сфере производства и в структуре оборотных средств  составляют около 80%. На долю фондов обращения  приходится – 20%. Однако соотношение  между этими двумя элементами в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации  и ряда других факторов.

К оборотным производственным фондам относятся предметы труда, которые  целиком потребляются в течение  одного производственного цикла  и полностью переносят свою стоимость  на себестоимость готовой продукции. Это производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, топливо, энергия, тара, запасные части, незавершенное  производство и расходы будущих  периодов. В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, в процессе производства они делятся  на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Сырье и основные материалы  – это предметы труда, из которых  изготавливают продукт (они составляют материальную основу продукта). При  этом сырьем называют продукцию сельского  хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, молоко и т.п.), а материалами  – продукты обрабатывающей промышленности (сахар, ткани и т.п.). Вспомогательными называют материалы, которые используют для воздействия на сырье и  материалы для придания продукту определенных потребительских свойств  или для ухода за орудиями труда  и облегчения процесса производства (лук, перец и другие специи в колбасном  производстве, смазочные материалы  и т.п.).

Предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает и фондами  обращения. Фонды обращения –  сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса. К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе предприятия (находится на складе предприятия в ожидании реализации); неоплаченная отгруженная продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как требует вовлечения в оборот дополнительных средств); свободные денежные средства предприятия на расчётном счёте и средства в незаконченных расчётах (авансовые выплаты предприятия поставщикам, по заработанной плате и т.п.); дебиторская задолженность - долги предприятия со стороны юридических, физических лиц и государства; расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

 

Таблица 1.1 - Состав оборотных  средств по их функциональной роли в процессе производства

 

Группа оборотных средств Состав включаемых средств

1. Оборотные

производственные фонды

1.1 Производственные запасы, включающие в себя:

сырье, которое является продукцией добывающих отраслей;

материалы, представляющие собой  продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Они бывают основными  и вспомогательными. Основные - это  материалы, которые непосредственно  входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани);

Вспомогательные – это  материалы, не входящие в состав готового продукта, но необходимые для обеспечения  нормального производственного  процесса (например, смазка для оборудования).

полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном  переделе и передаваемые для обработки  на другой передел. Полуфабрикаты могут  быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном  предприятии, а покупаются у другого  предприятия, они относятся к  покупным полуфабрикатам и входят в  состав производственных запасов

Группа оборотных средств Состав включаемых средств

 

1.2 Незавершенное производство  – это продукция (работы), не  прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим  процессом, а также изделия  неукомплектованные, не прошедшие  испытания и техническую приемку.

1.3 Расходы будущих периодов  – это расходы данного периода,  подлежащие погашению за счет  себестоимости последующих периодов, связанные с перспективной подготовкой  производства новых видов продукции  и их освоением.

2. Фонды

обращения

2.1 Готовая продукция на  складах предприятия

2.2 Продукция отгруженная,  но еще не оплаченная

2.3 Дебиторская задолженность  – задолженность покупателей  за отгруженную и реализованную  готовую продукцию

2.4 Денежные средства:

касса; расчетный счет

 

На величину оборотных  средств предприятий и скорость их оборота влияют следующие факторы: масштаб деятельности предприятия (малые, средние, крупные); характер деятельности (розничная торговля, оптовая торговля и т.п.); длительность производственного цикла; география потребителей и поставщиков; платежеспособность клиентов; количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов; система расчета за товары; учетная политика предприятия торговли; темпы роста реализации товаров; уровень цен и инфляции; доля добавленной стоимости в цене продукта и т.д. Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Ритмичность, слаженность  и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и  денежные ресурсы, от их организации  и эффективности использования  зависит не только процесс материального  производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

 

1.2 Классификация оборотных  средств и их характеристика  в процессе производства

 

Оборотные средства предприятий  призваны обеспечить непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности  производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность  и полноту расчетов, повышать эффективность  использования оборотных средств. Оборотные средства торгового предприятия  классифицируют по трем принципам: организации, источнику формирования, характеру  использования. По принципу организации  оборотных средств подразделяют на нормируемые и ненормируемые. Экономическая необходимость деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые вытекает из основных принципов финансов – плавности, хозяйственного расчёта, наличия финансовых резервов.

Нормируемые оборотные средства – это денежные средства, необходимые  для минимального запаса товарно-материальных ценностей и обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Они состоят из производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой  продукции. Ненормируемые оборотные  средства – товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность  и прочие активы. К нормируемым  средствам относят те оборотные  средства, которые обеспечивают непрерывность  производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая  продукция на складе, а также денежные средства в кассе и в пути.

Денежные средства на расчетном  счете, отгруженная продукция, дебиторская  задолженность относятся к ненормируемым  оборотным средствам. Нормируемые  оборотные средства определяются финансовым планом торгового предприятия и  зависят от отрасли предприятия. В розничной и оптовой торговле это средства, вложенные в товары текущего хранения, находящиеся на предприятиях и в пути, тару, расходы будущих периодов, топливо и горючее, материалы для хозяйственных нужд, денежные средства в кассах и в пути, товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах установленного срок.

В общественном питании –  денежные средства, средства в запасы сырья и продуктах, топливе и  прочих активах. В заготовительных  организациях – средства, вложенные  в заготовительную продукцию, заготовительную  тару, денежные средства и прочие активы. На производственно-бытовых предприятиях торговли – средства, вложенные  в запасы сырья, готовые изделия, незавершенное производство, материалы  и топливо. На сельскохозяйственных подсобных предприятиях – средства, авансированные в незавершенное  производство, семена, молодняк животных, производственные запасы, денежные средства. К ненормируемым оборотным средствам  относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция в  виде денежных средств и расчетов. По данным видам вложений средств  нормативы не устанавливаются, и  плановые источники для каждой хозрасчетной организации не предусматриваются. Суммы в незаконченных расчетах (товары отгруженные) не нормируются, так  как их величина подвержена систематическим  изменениям.

Собственные оборотные средства для этих вложений не выделяются. Тем  не менее, суммы в незаконченных  расчетах по существу не отличаются от других нормируемых средств, поскольку  эти вложения, в основном, обусловлены  нормальными условиями работы предприятий. Источником этих средств является кредит. Отсутствие норм не означает, однако, что  размеры этих элементов оборотных  средств могут изменяться произвольно  и беспредельно и что за ними отсутствие контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает  систему экономических санкций  со стороны государства против неплатежей.

Отечественная практика предполагает нормирование, то есть установление плановых норм запаса и нормативов по элементам  оборотных средств, за исключением  товаров отгруженных, денежных средств  и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке. Деление оборотных средств на собственные и приравненные к собственным, привлеченные и заемные указывает на источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование. Источники формирования оборотных средств (Рис.1.3) неразличимы в процессе кругооборота капитала. Так, в ходе производства, информация о том, за счет каких средств приобретали потребляемое сырье и материалы, никак не используется. Однако система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость оборота, замедляя или ускоряя ее. Кроме того, характер источников формирования и принципы различного режима использования собственных и заемных оборотных средств являются оборотных средств и всего капитала.

 

Р

исунок 1.3 - Источники финансирования оборотных средств предприятия.

 

Рациональное формирование и использование оборотных средств  оказывает активное влияние на ход  производства, на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, позволяя достигнуть успеха с минимально необходимыми в данных условиях размерами  оборотных средств.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный  капитал, накопленная прибыль и  др.). Обычно величина собственного капитала определяется как разность между  собственными средствами и внеоборотными активами. Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 30-40% величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования. Потребность предприятия в собственном оборотном капитале является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.